Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ бухгалтерского баланса

3.2. Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ бухгалтерского баланса

Для анализа бухгалтерского баланса необходимо представить его в виде агрегированного сравнительного баланса, который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа (Таблица 6, 7). Читая бухгалтерский баланс ООО «Ремсервис», можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал – 20 000 руб.). Его активы представлены основными средствами, производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами на расчетном счете.

В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу 2004 года и немного снизившуюся к концу 2005 года.

Предприятие в 2004 году имело незначительный объем производственных запасов, но за 2005 год увеличило его более чем в 2,5 раза.

Источниками средств данного предприятия является уставный капитал, резервный капитал, краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается увеличение к концу года.

Вертикальный анализ баланса за 2004 год.

Внеоборотные активы на начало года составляли 10,6% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 1,3%. Оборотные средства на начало года составляли 88,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81%), к концу года произошло небольшое увеличение на 0,2%.

Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 33,7% на начало года и 37,5% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0%, а к концу года увеличились и составили 0,2%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 66,3% и 59,5%; прочими обязательствами – 0% и 2,8%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4 %.

Вертикальный анализ баланса за 2005 год.

Внеоборотные активы на начало года составляли 9,4% всех средств, к концу года их удельный вес увеличился на 6,3%. Оборотные средства на начало года составляли 90,6% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81,2%), которая к концу года уменьшилась на 11%, а доля оборотных средств за год снизилась на 6,3%.

Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 37,4% на начало года и 42,1% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0,2%, а к концу года составили 0,19%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 59,5% и 57,6%; прочими обязательствами – 2,8% и 0%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4,7 %.

Горизонтальный (трендовый) анализ

За 2004 год активы организации возросли на 4 409 тыс. руб. или на 33,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 196 тыс. руб. или на 13,6% и прироста оборотных активов – на 4 213 тыс. руб. или на 36,4%. При этом материальные средства увеличились на 227 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность – на 3 607 тыс. руб., а денежные средства – на 379 тыс. руб.

Доля оборотных средств в составе совокупных активов составляет почти 90% и в течение года произошло их увеличение на 1,6%.

Уставный капитал занимал в источниках средств предприятия 0,15% - на начало года и 0,11% - на конец года. Произошло небольшое увеличение резервного капитала на 2 тыс. руб. или на 0,01%.

Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 36 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 66,3%, а на конец 59,5%.

За 2005 год по отношению к 2004 году активы организации возросли на 2 624 тыс. руб. или на 15,04%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1 506 тыс. руб. или на 91,9% и прироста оборотных активов – на 1 118 тыс. руб. или на 7,1%. При этом материальные средства увеличились на 1 455 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 81 тыс. руб., а денежные средства снизились на 256 тыс. руб.

В течение года произошло уменьшение оборотных средств на 6,3%.

В течение года изменений в резервном капитале не было.

Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 38 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 59,5%, а на конец 57,6%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 1,9 %.

Таблица 6

Сравнительный аналитический баланс за 2004 год

Таблица 7

Сравнительный аналитический баланс за 2005 год

Данные горизонтального анализа за 2 года представим в виде таблицы 8.

Таблица 8

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

В целом за два года прослеживается следующая тенденция:

·    темпы роста активов увеличились в полтора раза;

·    происходит увеличение объема внеоборотных активов, более чем в 2 раза;

·    прирост оборотных активов увеличился почти в 1,5 раза, в том числе за счет увеличения:

·    запасов и НДС по приобретенным ценностям, более чем в 2,5 раза;

·    дебиторской задолженности в 1,3 раза;

·    денежных средств более чем в 3,5 раза, хотя по сравнению с 2004 годом произошло их снижение;

·    почти в 2 раза увеличился капитал организации за счет увеличения нераспределенной прибыли;

·    наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности в 1,3 раза.

Таким образом, практически по всем основным статьям баланса происходит равномерное увеличение показателей, за исключением таких статей как: основные средства, запасы, НДС по приобретенным ценностям, денежные средства. Здесь наблюдается скачок. Эти результаты представлены наглядно в виде диаграмм в Приложени .

Похожие работы

Оценка финансового состояния предприятия и направления его улучшения

Скачать

120952

14

9

... уместным рассмотрение зарубежного опыта в анализе финансового состояния, и выяснение возможности его применения на отечественных предприятиях. 3. Основные направления совершенствования финансового состояния предприятия 3.1 Зарубежный опыт оценки финансового состояния предприятия В условиях международной интеграции, расширения рынков капитала, активизации предпринимательской деятельности ...

Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения

Скачать

69882

5

13

... на формирование оборотных средств, т.е. предприятие располагает собственными оборотными средствами. Согласно методическим положениям, значение коэффициента обеспеченности является одним из критериев оценки финансового состояния предприятий и установления неудовлетворительной структуры баланса. Коэффициент обеспеченности собственными средствами , где IVП - итог раздела IV пассива баланса; ...

Анализ финансовой устойчивости предприятия и пути его повышения

Скачать

72073

21

4

... на низком уровне, что говорит о неэффективном вложении средств и капитала ОАО «Ронгинское торфобрикетное предприятие». Глава 2 Анализ финансовой устойчивости предприятия и пути его повышения 2.1 Методические основы анализа финансовой устойчивости предприятия В рыночных условиях важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия, потому что хозяйственная ...

Оценка финансового состояния предприятия и пути его совершенствования

Скачать

77518

18

0

... рассматриваются такие показатели как фондоотдача, когда речь идет о внеоборотных активах, оборачиваемость оборотных средств, а также оборачиваемость всего капитала.   3 Оценка финансового состояния предприятия и пути его совершенствования (на примере ООО «БЕТОНИТ»)   3.1 Анализ структуры актива и пассива баланса   Для общей характеристики имущества предприятия на основе данных ...