2.3 Внутренний аудит операций по поступлению и движению материально – производственных запасов по МУП Совхоз-заводу «Раевский»

 

Общий план внутреннего аудита материально-производственных запасов

Период аудита с 01.01.2002 г. по 31.12.2003 г.

Количество человеко-часов 50

Руководитель группы по внутреннему аудиту Тимасова Н М.

Состав группы Тимасова Н.М. Остапенко Т.Г.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 1) Качественно – соответствие

нормативным актам

2) Количественно – 2%

Таблица №1

Ю № п/п Планируемые виды работ

Период про –

ведения

Исполнители
1 Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей 10.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

2 Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах 13.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Таблица №2

Перечень процедур

Пп

Период проведения

Исполнители Рабочие документы внутреннего аудитора
1. Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей

1.1 Проверка учета операций

по приобретенным материальным ценностям

10.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Ведомости по учету материалов

1.2   Проверка учета операций

по бартерной системе

10.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Ведомость по учету материалов
2. Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах
2.1 Изучение организации хранения материальных ценностей (наличия весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние противопожарной охраны) 13.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Инструкция о приемке материалов, паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов

2.2 Изучение организации

пропускной системы при ввозе

и вывозе материальных ценнос

тей с предприятия

13.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Журнал регистрации пропусков

2.3 Установление соответствия

данных складского учета

данным бухгалтерского учета

по складам, субсчетам

13.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Оборотные ведомости, книга складского учета
2.4 Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов 13.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Приказ о проведении инвентаризации, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
2.5 Проверка наличия должностных инструкций 13.01.2003 г.

Тимасова Н.М.

Остапенко Т.Г.

Сборник должностных инструкций

Описание внутренних аудиторских процедур

 

Таблица №3

п/п

Перечень внутренних

аудиторских процедур

Объем ин

формации

Способ

выполнения

Результат
1

Изучение по приобретению материальных

ценностей

За 1 полугодие

2002 г.

Проверка соответствия количества и суммы оприходованных материалов по складу с данными бухучета Данные соответствуют
2 Проверка операций по бартерной системе учета За 2 полугодие Соответствие сум-мы по приходу и расходу в журнале покупок и продаж Выявлена разница в книге продаж на сумму 4 тыс. руб., на которую были приобретены необходимые материалы
3

Изучение организации

хранения материальных ценностей

За 1 полугодие Проверка наличия весоизмерительных приборов, состояние противопожарной охраны

Не заполняют

журналы по

сдаче объектов

под охрану

4

Проверка правильности ведения

пропускной системы

при ввозе и вывозе

материальных ценностей

За 1 полугодие

Заполняют журнал

регистрации

пропусков

Данные

соответствуют

5

Установление соответствия данных

складского учета с данными бухгалтерского учета

В течении

года

Сверяют оборотные

ведомости с книгой

складского учета

Данные складского учета соответствуют с данными бухгалтерского учета
6

Проверка полноты и

качества проведенных

инвентаризацией

Конец

года

Прослеживается соответствие

данных инвентаризационных описей и материальных

отчетов на определенную дату.

Проводят устный опрос материально-

ответственного лица и членов инвентаризационной

комиссии

Отсутствует

приказ по результатам

инвентаризации

Синтетический и аналитический учет

 


Таблица №4

п/п

№ и наименование счета

Регистры

синтетического учета

Регистры аналитического учета

Документы, на основании

которых бухгалтер производит записи

1 10 «Материалы» Ведомость №16 по счету 10 «Материалы» Оборотные ведомости Отчеты материально-ответственного лица о движении материалов, производственные отчеты цехов (соевый, консервный, овощной, пекарня)

Внутренний аудит финансово – хозяйственной операции.

Схема №1

Дт Кт

Наименование

операций

Документация, в котором отражена операция

Процедуры и цели

внутреннего аудита

10/5 60 Получены удобрения от поставщиков

Ведомость

№16, ж/о по

счету 60

Цель внутреннего аудитора проверить полноту оприходвания материалов по наименованиям, количеству и суммам
10/8 71 Получены запасные части от Заболоцкой И.Т. (подотч. лица)

Ведомость

№16, ж/о по

счету 71

Проверить авансовые отчеты (должны быть приложены товарные и кассовые чеки)
10 10

Получена соль в

пекарню из

склада №1

Производственные отчеты,

ведомость

№16, лимитные карточки,

накладные

Проверить полноту оприходования, при использовании

накладных на внутреннее

перемещение и материальные отчеты

20/2 10

Отпуск материалов

на МТФ

Ведомость №16, производственные отчеты, акты на списание материалов на производство, накладные Цель внутреннего аудитора- убедиться в его полноте оприходования материалов производственными цехами, участками, бригадами в том, что использовался ли в процессе производства материал на дату проведения работ в достаточном количестве. Также проверить соответствует ли отпуск материалов в производство по нормам

Таблица №5

п/п

Дата

проверки

Наименование

проверяемого

документа

документа

Да

та

составления

Сум-

ма по

доку-

менту

Дт Кт

Хозяйст

венные

опера-

ции

Замечания

внутрен-

него ауди-

тора

1

10.01.

2003 г.

Накладная на

отпуск мате

риалов

15

20.

03.

02г

569 р.

30к.

90/9 10

Реализо

ваны ма

териалы

постав-

щикам

В наклад –

ной нет

углового

штампа

завода

2

10.01.

2003 г.

Накладная на

внутреннее

перемещение

26

23.

12.

02г

127 р.

44к.

10 10

Переда

ны со

склада

№1 в

консерв

ный цех

В наклад-

ной нет

подписи

М.О.Л.

3

11.01.

2003 г.

Акт на списа

ние материа

лов в произ

водство

б/н

25.

07

02г

437 р.

20к.

20 10

Списаны

материа

лы на

МТФ

Акт не утве

ржден руко

водителем

организа

ции

4

12.01.

2003 г.

Товарно-

транспортная

накладная

92

19.

12.

02г

1046 р

37к.

10 60

Поступи

ла про-

дукция

на склад

от поста

вщика

Нет серти-

фиката

качества

продукции

5

13.01.

2003 г.

Накладная на

отпуск мате-

риалов

38

24.

04.

02г

284 р.

16к.

90/9 10

Отпуще

ны мате

риалы

сторон

ней орга

низации

В наклад-

ной отсут-

ствует

доверен-

ность на

получение

материа-

лов и нет

подписи

«получил»


Заключение

 

Внутренний аудит базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать как внутреннюю систему потоков нормативных, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации.

Внутренний аудит осуществляется по разным причинам:

-            по решению руководства организации для выявления нарушений, хищений и т.д.;

-            для формирования мнения о достоверности данных внутренней системы.

Внутренний аудит достаточно трудоемкий процесс, хотя он связан с небольшим объем разнообразных вычислений, но требует использования своевременной вычислительной техники. Но в МУП Совхоз – заводе «Раевский» нет ЭВМ, но с применением ЭВМ заводу можно было бы повысить эффективность аналитических расчетов:

-            сократить сроки внутренних проверок;

-            добиться более полного охвата факторов, которые влияют на результаты хозяйственной деятельности.

Основными задачами внутреннего аудита материально – производственных запасов является проверка сохранности материальных ресурсов, соответствие складских запасов норматива, выполнение планов снабжения материалами; выявление фактических затрат с заготовкой материалов; правильное распределение израсходованных материалов.

При внутреннем аудите необходимо обратить внимание на правильность:

-            заключение договоров у материальной ответственности с кладовщиками (материально – ответственными лицами);

-            оформления документов по приходу и расходу материально – производственных запасов;

-            ведение аналитического учета движения материально – производственных запасов в бухгалтерии;

-            регулярность проведения сверок данных по движению материалов в бухгалтерии и на складах предприятия;

-            хранения на складах количества неиспользуемых материалов;

-            как производится списание материалов по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и другие).

Рекомендации. В качестве путей рационализации учета материально – производственных запасов МУП Совхоз – завода «Раевский» предлагаю: закупить ЭВМ и использовать ПК; применять наиболее эффективные методы учета и оценки запасов, организации движения материально – производственных запасов на складах. Предлагаю применять следующие меры для эффективной борьбы с хищениями материалов: надежное место хранения, закрывающееся на замок, 24-часовая охрана (сигнализации), процедуры проверки персонала.

Согласно данным о финансовом положении МУП Совхоз – завода «Раевский» на 01.01.2004 г. является банкротом. Так как предприятие не способно удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ и услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом.

Убытки в МУП Совхоз-заводе «Раевский» произошли в результате хищений, небрежного хранения, порчи материалов, хранения большого количества труднореализуемых товаров.


Список используемой литературы

 

1.         Практикум внутреннего и внешнего аудита. Барышников Н.П. Москва – 2003 г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом МФ РФ. От 29.07.98 г. №34-Н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. №31-Н), с последующими изменениями и дополнениями.

3.         Звороно А.Ф. Звороно И.Г. Ошибки в учете товарно-материальных ценностей // Налоговый вестник №1 2001 г.

4. Горбунков И.В. Внутренний аудит в организациях. Москва 2002 г.

5. Копылова Л.П. Аудит товарно-материальных ценностей // Аудиторские ведомости №9 2002 г.

6. Подольский В.И. Аудит. Москва – 2003 г.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129 – ФЗ

8. Методические указания по выполнению курсовых работ Москва 2002 г.


Информация о работе «Внутренний аудит материально–производственных запасов, их движение и использование»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 48015
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
47339
7
0

... , составляется оборотная ведомость по движению материалов. В организациях, имеющих службу внутреннего аудита, функции по контролю движения материалов на складах организации и других местах хранения или часть этих функций может выполняться указанной службой. 2. Внутренний аудит материально-производственных запасов в МУП Совхоз - заводе «Раевский» 2.1 Краткая характеристика МУП Совхоз завода « ...

Скачать
91071
24
0

... представляется целесообразным создать на их основе компьютеризированную систему, используя которую, аудитор сможет значительно сократить время проверки и увеличить ее качество. 2.  АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ООО «АЛТАЙПРОФИЛЬ»   2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ   ООО «Алтайпрофиль» создано в 1996 году Прусаковым Анатолием Степановичем и занимается ...

Скачать
102681
8
1

... ; 3. Аудит учета использования материально-производственных запасов, списания недостач, потерь и хищений; 4. Проверка эффективности использования материально-производственных запасов; Программа аудита материально-производственных запасов ОАО «Орскнефтеоргсинтез» за период с 01.01.2001г. по 31.12.2001г. представлена в Приложении В программе представлены аудиторские процедуры, которые будут ...

Скачать
152077
44
6

... ошибки чаще всего носят системный характер, так как являются следствием нарушения методологии учета; - правильность отражения МПЗ на соответствующих счетах учета. В заключении отметим, что аудит материально-производственных запасов является одним из наиболее важных разделов аудита, так как контроль за движение МПЗ помогает сохранить на предприятии наибольшее количество необходимых материалов и ...

0 комментариев


Наверх