3.2 Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
В процессе аудита порядка ведения учета и документального оформления расчетов с подотчетными лицами осуществлялись следующие аудиторские процедуры:
1. Проверка наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации.
На предприятии существуют следующие распорядительные документы, отражающие информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации (таблица 14).
В результате изучения учетной политики предприятии ОАО «Мелиорация» (приложение 3), в части касающейся учета расчетов с подотчетными лицами установлено соответствие законодательству всех отраженных элементов. При ознакомлении с документами, в ходе личной беседы с главным бухгалтером, а также в процессе изучения приказа о сроках и правилах составления и предоставления отчетности подотчетными лицами в организации было получено представление о постановке и ведении бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Отсутствие приказа руководителя о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет свидетельствует об отсутствии контроля за расходование денежных средств из кассы.
Таблица 14 Распорядительные документы, регулирующие расчеты с подотчетными лицами на ОАО «Мелиорация»
| Наименование документа | Дата составления документа | Номер документа | Ссылка на нормативный документ | Наименование нарушения |
| Приказ об учетной политике организации | 11.01.2007г. | 2 | ФЗ «О бух.учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ | Дата составления |
| Приказ руководителя о сроках и правилах составления и предоставления отчетности подотчетными лицами в организации | 28.12.2006 | 3 | ФЗ «О бух.учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ | Нарушения не установлены |
| Приказ руководителя о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет | - | - | Положение о порядке ведения кассовых операций, № 40 от 22.09.1993г. | на 2007г. отсутствует |
Подводя итог выше выявленному, можно сделать вывод о наличии нарушений в организации учета расчетов на предприятии ОАО «Мелиорация».
2. Проверка правильности оформления документов по расчетам с подотчетными лицами.
В связи с тем, что объем операций по расчетам с подотчетными лицами за 2007г. на предприятии обширный, документы будут проверены выборочно. В соответствии с выборкой – каждый двадцатый документ. Результаты проведения данной аудиторской процедуры представлены в таблице 15 .
Таблица 15 Результаты проверки правильности оформления документов по расчетам с подотчетными лицами
| Проверяемые документы | Должны составляться в соответствии с законодательством | Фактически составляются | Установленные нарушения |
| всегда | На усмотрение организации | всегда | иногда |
| Авансовые отчеты | + | | + | | нет |
| Приказ о направление работника в командировку | + | | + | | не всегда составляется при командировках по территории РФ |
| Служебные задания и отчет о их выполнении | | + | | + | нет |
| Командировочное удостоверение | + | | | + | нет |
В результате проверки правильности оформления документов, по расчетам с подотчетными лицами выявленные нарушения заключаются в следующем:
при направлении в командировку по территории РФ не всегда составляется приказ о направлении работника в командировку;
при загранкомандировках нет перевода документов, приложенных к авансовому отчету.
Выявленные нарушения не оказывают влияние на бухгалтерскую отчетность, но негативны для системы внутреннего контроля.
... 1 Дорожные чеки – платежные документы в иностранной валюте ДОКЛАДУважаемая
комиссия! На ваше
рассмотрение
представлена
выпускная
квалификационная
работа на тему
«Бухгалтерский
учет и аудит
расчетов с
подотчетными
лицами, персоналом
по прочим операциям».
Тема работы
выбрана мной
в соответствии
с тем, что как
показал опыт
работы в аудиторской
фирме, бухгалтерия
предприятий
по-прежнему
совершает ...
... предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным порядком. Аудитор руководствуется Постановлением КМУ «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу» с учетом ...
... и расчеты векселями, что несомненно повысит безопасность расчетов по улучшит систему внутреннего контроля. ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 3.1 Программа проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Борма" Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Борма" возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера. Для сбора информации при ...
0 комментариев