Проверка наличия отметок в командировочных удостоверениях

9. Проверка наличия отметок в командировочных удостоверениях.

Проверке подверглись каждое тридцатое командировочное удостоверение за 2007год, отчет по которому представлен в приложении 25. В результате проверки нарушения не установлены.

10. Проверка правильности возмещения командировочных расходов при командировкам по территории РФ.

Порядок и размеры расходов, связанных со служебными командировками, определены в коллективном договоре предприятия. Для выполнения этой процедуры в целях налогового учета при командировках по территории РФ использовались нормы возмещения командировочных расходов, утвержденные Постановлением Правительства РФ [2]. Документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки выявлено следующее нарушение (таблица 20).

Таблица 20 Нарушение возмещения командировочных расходов при командировках по территории РФ

Согласно авансовому отчету № 1526 в декабре 2007г. возмещены командировочные расходы в г. Псков Семенову В.П. в сумме 12670,00руб., в том числе расходы по оплате ремонта автомобиля в сумме 500руб. без подтверждения оправдательными документами этих расходов, т.о. предприятием завышена сумма расходов на 500руб. Анализируя данную ошибку, можно отметить, что она не является существенной и не влияет на достоверность данных бухгалтерской отчетности.

11. Проверка соответствия целевого расходования сумм подотчетными лицами.

Проверке подвергались авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами. Данные документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения не установлены.

12. Проверка правильности ведения командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

Данные документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения законодательства не установлены.

13.При проверке удержания НДФЛ с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм, установлено, что по итогам отчетного года предприятие удерживала НДФЛ. В результате проведения данной аудиторской процедуры проверке подвергался каждый десятый документ, в результате выявлено следующее нарушение, не доначисление сумм НДФЛ с доходов полученных работниками в виде сумм превышения (таблица 21).

Таблица 21 Определение суммы НДФЛ подлежащей удержанию с работников организации

Согласно данным таблицы бухгалтер должен был удержать из заработной платы НДФЛ с Ворошилова А.В в размере 65 руб., а с Корнева В.А. 217руб.

14. Проверка наличия всех необходимых реквизитов на документах по расчетам с подотчетными лицами.

Проверке подвергались авансовые отчеты, приходные ордера, товарные накладные, документы, приложения к авансовым отчетам. Проводилась выборочная проверка за 2007год. В результате выявлены следующие нарушения. В нарушение ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г. на предприятии за проверяемый период выявлены случаи неправильного оформления первичных документов. В приходных ордерах на поступление материальных ценностей через подотчетных лиц отсутствует подпись заведующего складом, принявшего материальные ценности:

приходный ордер № 157 от 13.02.2007г.;

приходный ордер № 1105 от 10.04.2007г.;

приходный ордер № 3006 от 28.09.2007г.

В авансовых отчетах отсутствуют подписи подотчетных лиц:

приходный ордер № 86 от 16.01.2007г.

Таким образом, в результате проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлены нарушения нормативных и законодательных актов бухгалтерского и налогового учета, которые не существенно влияют на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, но существенны для системы внутреннего контроля предприятия и по ним могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов. Фактическое состояние системы внутреннего контроля предприятия ОАО «Мелиорация» можно оценить как среднее.