Проверка правильности возмещения затрат на представительские расходы

3. Проверка правильности возмещения затрат на представительские расходы.

В процессе аудиторской процедуры обнаружено, что на предприятии отсутствуют сметы представительских расходов, утвержденные руководителем предприятия, а также приказ об установлении норматива представительских расходов. Данные факты являются признаками неэффективности внутреннего контроля при проведении расчетов с подотчетными лицами.

Для того, чтобы определить сумму представительских расходов предприятия ОАО «Мелиорация», которая будет применяться в качестве норматива при проверке представительских расходов, совершенных подотчетными лицами в 2007 году, воспользуемся формулой:

ПР=ФОТ х 4%, (3)

где, ПР – представительские расходы;

ФОТ – фонд оплаты труда за 2007год.

Таким образом, норматив представительских расходов в 2007году на предприятии ОАО «Мелиорация» составил:

ПР= (18134 х 4%)/100% = 725 тыс. руб.

В ходе проверки сплошным способом, кроме нарушений системы внутреннего контроля не установлены.

В ходе анализ представительских расходов, совершенных подотчетными лицами в 2007году было установлено, что установленный норматив не был превышен (таблица 16).

4. Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами.

Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно за 2007год, каждый двадцатый документ. В результате проведенной аудиторской процедуры нарушения не установлены. Составлен рабочий документ аудитора (приложение 22).

5. Проверка ведения журналов регистрации авансовых отчетов.

Аудируемое предприятие не ведет журналы регистрации авансовых отчетов, а также журналы регистрации командировок.

Таблица 16 Представительские расходы, совершенные подотчетными лицами в 2007году в ОАО «Мелиорация»

6. Проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину в 100тыс. руб.

Проверке подвергались авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами. Данные документы проверены выборочно за 2007год, каждый пятый документ. По результатам проведения данной процедуры нарушения не установлены. Составлен рабочий документ аудитора (приложение 23).

7. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 с данными бухгалтерской отчетности. Проверке подвергались бухгалтерский баланс (приложение 19), журнал ордер №7 (приложение 9), анализ счета 71 (приложение 10).

При проверке тождественности остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 и показателей бухгалтерской отчетности получены следующие результаты (таблица 17).

Таблица 17 Результаты сверки соответствия остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 с данными бухгалтерской отчетности

В результате проведенной проверки можно сделать вывод, что данные остатки остатков аналитического и синтетического учета по счету 71 с данными бухгалтерской отчетности совпадают.

8.Правильность оформления, своевременности предоставления авансовых отчетов, соответствие приложенных документов нормативным требованиям.

Проверке подвергался каждый двадцатый авансовый отчет с приложенными оправдательными документами за 2006год (приложение 24).

В результате проверки выявленные нарушения заключаются в следующем:

отсутствие подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета;

на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов;

отсутствие информации о назначении аванса;

не соблюдаются сроки возвращения подотчетных сумм;

лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы;

отсутствие информации о сумме полученного аванса и сумме остатка или перерасхода.

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии выдача наличных денег подотчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. На данном предприятии данный пункт правил не выполняется (таблица 19).

Таблица 19 Работники предприятия, не отчитавшиеся по ранее выданному авансу, и получившие наличные деньги подотчет

Установленные нарушения не влияют на достоверность данных бухгалтерской отчетности.

Таким образом, фактическое состояние системы внутреннего контроля при осуществлении вышеуказанных аудиторских процедур можно оценить на среднем уровне.

В процессе аудита расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам осуществлялись следующие аудиторские процедуры: