Особенности ведения бухгалтерского учета и учетная политика организации

1.2 Особенности ведения бухгалтерского учета и учетная политика организации

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан.

Состав финансовой отчетности и сроки ее представления:

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение ТОО и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале.

Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

- его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла ТОО;

- он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:

- предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла Товарищества;

- они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Долгосрочные обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с требованиями учетной политики, должна раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое представление.

Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа затрат, а именно: классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и не основной деятельности).

Отчет о движении денег составляется прямым методом расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в собственном капитале отражает изменение чистых активов ТОО в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО в течение периода.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности ТОО представляет:

·          информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной учетной политике;

·          раскрытия, которые требуются по НСФО № 2, но не представленные в финансовой отчетности;

·          дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Корректировка ошибок предыдущих периодов.

Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности субъекта для одного или более периодов, возникающих вследствие не использования либо использования ненадлежащим образом надежной информации, которая имелась в наличии, когда финансовые отчеты за те периоды были утверждены субъектом.

Существенной ошибкой признается сумма в размере более 2% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством корректировки входящего (начального) сальдо активов, обязательств и капитала.

Доходом признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:

·           Продажа товаров, готовой продукции.

Доход от продажи товаров (продукции) признается после передачи права собственности покупателю.

·           Предоставление услуг, выполнение работ по договору на строительство. Продажа услуг признается в том отчетном периоде, в котором эти услуги были оказаны, с учетом стадии завершенности операции на конец отчетного периода.

Доход и затраты по договору на строительство признаются по стадии завершения работ по договору на конец отчетной даты (метод процента выполнения), т.е. с использованием способа процентного соотношения фактически выполненных работ на определенную дату, к полному объему работ по договору.

ТОО немедленно признает в качестве расхода затраты, вероятность возмещения которых равна нулю. Когда вероятно то, что общие затраты по договору превысят общий доход по договору на строительство, ожидаемый убыток признается как расход немедленно.

·          Процентный доход (по депозиту).

Процентный доход признается ежемесячно с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с приложением 1 к НСФО №2.

Доход измеряется по справедливой стоимости, полученной или причитающейся к получению, исходя из договорных условий, иных видов соглашений между сторонами.

Справедливая стоимость возмещения, полученного или подлежащего получению, должна быть за вычетом любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых субъектом.

Скидки с цены и продаж ТОО не предоставляет.

При работе по агентским соглашениям ТОО включает в доход только сумму комиссионных вознаграждений.

При осуществлении измерения и признания дохода каждая операция рассматривается отдельно.

Доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.

Для учета доходов от реализации продукции и оказанных услуг ТОО применяет следующие синтетические счета:

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

6020 «Возврат проданной продукции».

Раскрытие информации в отчетности.

При представлении финансовой отчетности пользователям относительно доходов ТОО раскрывает следующую информацию:

·          учетную политику, принятую для признания дохода;

·          суммы каждой категории дохода, признанного в течение периода, в том числе дохода от продажи товаров, предоставления услуг, от договоров подряда;

·          прочие доходы и расходы, в том числе претензии, штрафы или возможные убытки.

Денежные средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в РК», утвержденными приказом Министерства финансов в РК от 22.06.2007г. № 221.

Отчет кассира составляется ежедневно.

Учет кассовых операций вести в Кассовой книге автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы: «Вкладной лист кассовой книги», последняя должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.

Приходные и расходные ордера или заменяющие их документы вместе с приложениями подлежат обязательному гашению штампом или подписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. Расходные ордера, оформленные на платежных ведомостях, регистрируются после ее выдачи.

Внезапные ревизии хранящихся в кассе денег производится один раз в месяц комиссией в следующем составе:

финансовый директор, главный бухгалтер-кассир, председатель.

- на расходы, связанные со служебными командировками, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти;

- на основании распоряжения руководства, по заявлению работника или на основании приказа по ТОО (в командировку) с оформлением расходного кассового ордера;

- на основании приказа руководителя выдается полевое довольствие, в пределах сумм причитающихся лицам, работающим вахтовым методом. Авансовый отчет за полевое довольствие не оформляется, в виду того, что данные расходы не являются комнадировачными, на сотрудников работающих вахтовым методом не выписываются командировачные удостоверения т.к. при командировке работник уезжает от своего постоянного места работы, при вахтовом методе работы, напротив, работник приезжает к постоянному месту работы. Выдача с кассы полевого довольствия оформляется в виде платежной ведомости либо расходного кассового ордера.

- на операционные, хозяйственные и представительские расходы - на основании распоряжения директора.

Перечень МО лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет согласно приказа директора:

- директор ТОО «Ак-Ниет Бурга»;

- финансовый директор Товарищества;

- главный бухгалтер;

- снабженцы;

- начальник производства;

- офис-менеджер;

- системный администратор;

- другие работники, которых уполномочил директор.

С указанными работниками заключены Договора об индивидуальной материальной ответственности.

Существует правило: очередная сумма денежных средств выдается в подотчет сотруднику только в том случае, если он отчитался по предыдущей полученной сумме.

Решение о выдаче подотчетной суммы лицу, не отчитавшемуся по ранее выданной сумме, принимает руководитель ТОО, который является распорядителем денежных средств предприятия.

Срок командировки работников определяется руководителем ТОО «Ак-Ниет Бурга», однако он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Размер суточных устанавливается руководителем ТОО в виде приказа, их величина соответствует размеру, не превышающему 6 МРП, (согласно ст.93 НК), в зависимости от занимаемой должности и выполнения работ в командировке.

Срок, в течение которого необходимо произвести отчет об использовании денежных средств, полученных в подотчет - «Авансовый отчет» – не более одного месяца (без указания срока предоставления авансового отчета в Учетной политике - не обоснованное нахождение денег у подотчетного лица, расценивается сотрудниками налоговой службы как доход работника в соответствии с п.2 ст.149 Налогового кодекса).

Отчет о командировке должен представляться в бухгалтерию не позже 5-ти дней после дня прибытия работника из командировки.

Авансовый отчет сдается в бухгалтерию с приложением всех подтверждающих соответствующих документов по расходованию денежных средств по всем хозяйственным операциям. Эти документы являются первичными учетными документами, которые фиксируют факт совершения операций или событий.

Не использованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех-пяти дней по окончании срока, на который они выдавались.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

ТОО имеет расчетный счет в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Счета учета.

1010 Денежные средства в кассе

1020 Денежные средства в пути.

1030 Денежные средства на текущих банковских счетах.

1050 Денежные средства на сберегательных счетах.

1060 Прочие денежные средства.

Денежные средства, ограниченные для использования организацией в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), остаются на счетах учета денежных средств, но отражаются в балансе отдельно, вместе с комментариями руководства.

В ТОО Ак-Ниет Бурга предусмотрено не проводить приходный кассовый ордер на приход наличных денег при снятии их с банковского расчетного счета, основанием для оприходования денежных средств в кассу будет считаться банковская выписка

Операции в иностранной валюте

Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Первоначальное признание.

Первоначально операции в иностранной валюте должны отражаться в тенге с использованием «спот» курса на дату проведения операции.

Дата проведения операции - это дата, когда данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности.

Курсовая разница, возникающая на момент расчета по валютной операции, который осуществлен в течение того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие доходы/расходы».

Последующее признание На каждую отчетную дату: 31 декабря

статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием конечного курса; неденежные (немонетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершения операции.

Курсовая разница, возникшая в результате изменения курса в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату пересчета активов и обязательств на дату составления отчетности должна признаваться в качестве дохода или расходов в периоде их возникновения.

В аналитическом учете операции в иностранной валюте отражаются по номиналу в иностранной валюте.

Счета учета.

Для ведения учета курсовых разниц применяются следующие синтетические счета:

Похожие работы

Международные организации, влияющие на развитие бухгалтерского дела. Профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов

Скачать

40547

0

0

... развития учетной профессии в регионе. В будущем Конфедерация планирует заняться проблемой гармонизации учета. 2. Профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов Для защиты своих профессиональных интересов, координации и общественного регулирования бухгалтерского учета, расширения и углубления знаний, обмена опытом и осуществления других совместных видов деятельности бухгалтеры и ...

Бюджетная система Российской Федерации: принцип организации и структура

Скачать

50009

2

4

... займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).   1.4. Понятие, значение, содержание принципов бюджетной системы Российской Федерации   Принципы бюджетной системы Российской Федерации – это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положение, определяющие функционирование этой системы и в целом бюджетных правоотношений. Эти ...

Организация первичного учёта областного управления инкассации и пути его совершенствования

Скачать

143385

3

1

... по их устранению. При проведении аудита первичного учёта отпуска материалов в производство, а также при изучении аудиторского заключения, написанного для областного управления инкассации аудиторской фирмой были выявлены и сгруппированы ошибки и нарушения в системе организации первичного учёта. Далее приведены эти ошибки и приведены рекомендации по их устранению. Ошибки и нарушения при сборе и ...

Проведение аудита бухгалтерского баланса

Скачать

52449

1

1

... проверка статей бухгалтерского баланса; Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности. Программу проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» оформим в таблице 2: Таблица2– «Программа аудита бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» № п/п Перечень аудиторских процедур Методы получения доказательств ...