1.3 Правовое регулирование проведения аудиторской проверки

 

Аудиторская деятельность должна быть организована в соответствии с документами, относящимися к двум основным группам: государственные законодательные акты; аудиторские стандарты.

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

Закон об аудиторской деятельности состоит из шести глав, которые включают в себя 25 статей.

Глава 1 посвящена сущности аудита, его видов; раскрываются понятия "аудиторская деятельность", под которой понимается предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита; определены основные принципы аудиторской деятельности: независимость, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность.

Во второй главе раскрываются понятия "аудитор", "аудиторская организация"; дается характеристика Палате аудиторов и ее полномочиям.

Палата аудиторов является некоммерческой, независимой, профессиональной, самоуправляемой и самофинансируемой организацией.

Палата аудиторов объединяет на добровольной основе аудиторов, аудиторские организации и финансируется за счет членских взносов.

Глава 3 посвящена изложению условий и порядка аттестации аудиторов.

Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов образуется на Республиканской конференции палат аудиторов, являющихся ее учредителями. В состав Квалификационной комиссии по аттестации аудиторов входят по одному представителю от каждой палаты аудиторов.

Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов действует на основе Положения о ней, утверждаемого на Республиканской конференции палат аудиторов. Финансирование, материально-техническое обеспечение деятельности Квалификационной комиссии по аттестации аудиторов осуществляются ее учредителями.

В главе 4 излагается порядок осуществления аудиторской деятельности.

Отношения между аудиторами, аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

По результатам проведенного аудита составляется аудиторское заключение, которое должно соответствовать стандартам аудита.

Стандарты аудита принимаются на конференции (собрании) Республиканской палаты аудиторов и утверждаются уполномоченным государственным органом.

В главе 5 излагаются права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Глава 6 освещает права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.

В Законе об аудиторской деятельности указаны субъекты аудита - аудиторы и аудиторские организации.

Аудитором является лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации "аудитор". Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя либо в качестве работника аудиторской организации.

Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторы и аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторам запрещается заниматься другими видами предпринимательской деятельности, за исключением преподавательской, научной и иной творческой деятельности.

Аудиторские услуги могут предоставляться в виде аудиторских проверок, экспертиз, консультаций по вопросам соответствия законам и иным нормативным актам финансовой отчетности и достоверности отражения в ней результатов финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета, финансов, налогообложения, права, банковского и страхового дел, экологии, правильной организации производства, маркетинга, проведению анализа и прогнозирования финансового состояния с целью выявления резервов для повышения эффективности производственного потенциала хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики, по договорам на платной основе.

Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества открытого типа, производственного кооператива и государственного предприятия.

Основной целью аудиторских организаций является обеспечение предприятий, их партнеров объективной информацией о финансовом состоянии обслуживающих предприятий и достоверности финансовой отчетности, соответствии совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законам и нормативным актам, действующим в Республике Казахстан, выражение в письменной официальной форме научно обоснованного, независимого мнения о конечных результатах деятельности хозяйствующих субъектов за определенный период. В соответствии с целями своей деятельности аудиторские организации осуществляют проверки финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности различных государственных, коллективных, индивидуальных, совместных, арендных и других предприятий, их объединений по заказам на договорных платных началах.

К важнейшим задачам (функциям) аудиторских организаций относятся также:


-

проведение экспертизы хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятий;
- разработка рекомендаций по улучшению работы хозяйствующих субъектов;
- прогнозирование результатов хозяйственной деятельности предприятий и оценка перспектив их развития;
- научное, методическое, информационное обеспечение деятельности предприятий путем выполнения научно-исследовательских работ, разработки методики учета и анализа, организации сбора и передачи нормативной документации;
- оказание консультационно-информационных услуг высококвалифицированными специалистами по организации учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности;
-

разработка и внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля;

организация подготовки и повышения квалификации работников учета, управления, планирования и других категорий путем проведения краткосрочных курсов, конференций, семинаров и иных подобных мероприятий по различным проблемам рыночной экономики;
- осуществление издательской деятельности по работам, отражающим передовой и отечественный опыт, и обеспечение нормативной документацией, методическими разработками и другой печатной продукцией клиентов.

Являясь юридическим лицом, аудиторская организация осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах коммерческого расчета. По согласованию с заказчиком (клиентом) определяются виды и объемы работ (услуг) организации и размеры вознаграждения за выполненные работы, взаимные обязанности и ответственности сторон.

Аудиторская организация самостоятельно распоряжается принадлежащими ей средствами и имуществом, ведет бухгалтерский учет, составляет финансовую отчетность, принимает на работу необходимое количество сотрудников и привлекает в случае надобности на договорной основе специалистов для выполнения стоящих перед ней задач.

Возглавляет работу аудиторской организации директор, который нанимает и увольняет работников аудиторской организации, утверждает планы работ, совершает юридические и фактические действия, необходимые для достижения целей аудиторской организации (в соответствии с ее уставом), издает организационно-распорядительные документы, представляет интересы аудиторской организации в органах управления.
При осуществлении аудиторской деятельности запрещается проведение аудита:


-

аудиторской организацией тех заказчиков проведения аудита, которые являются ее учредителями, участниками, кредиторами, либо тех заказчиков проведения аудита, чьим учредителем, участником, кредитором является данная аудиторская организация;
- аудиторам и аудиторским организациям, оказавшим в течение последних двух лет услуги заказчикам проведения аудита по постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности;
- аудиторам, являющимся близкими родственниками или свойственниками (родителями, супругами, братьями, сестрами, родителями и детьми супругов), руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участника, имеющего более 10 % уставного капитала аудируемого субъекта;
- аудиторам из числа работников, участников, должностных лиц аудируемого субъекта, имеющим в нем личные имущественные интересы.

Если после заключения договора или дачи поручения на проведение аудиторской проверки возникли или стали известны обстоятельства, указанные выше, договор подлежит расторжению.
В случае умышленного сокрытия аудитором (аудиторской организацией) от хозяйствующего субъекта (заказчика) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки, заказчику возмещаются за счет аудитора (аудиторской организации) все расходы, понесенные им в связи с заключением договора с аудитором (аудиторской организацией). Сокрытие указанных обстоятельств является также основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

В соответствии со статьей 17 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" аудиторы и аудиторские организации вправе:

самостоятельно определять методы проведения аудита;

-           получать и проверять необходимую для выполнения условий договора бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию;

-           привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля за исключением лиц, являющимися близкими родственниками или свойственниками руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участника, имеющего более десяти процентов уставного капитала аудируемого субъекте;

-           отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского заключения в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита.

-Не допускается незаконное вмешательство государственных органов,

аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторов и аудиторских организаций.

В соответствии со статьей 18 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" аудиторы и аудиторские организации обязаны:

-           сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств, указанных выше;

-           обеспечивать сохранность документов, полученных от аудируемого субъекта, а также составленных в процессе аудита;

-           сообщать аудируемому субъекту о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству;

-           соблюдать конфиденциальность результатов аудита, а также сведений, полученных при проведении аудита и составляющих предмет коммерческой или иной, охраняемой законом, тайны.

Выполнение требований аудируемого субъекта, вытекающих из обязательств по договору, для аудиторов и аудиторских организаций обязательно.

Ответственность аудиторы и аудиторские организации несут за нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Аудиторы и аудиторские организации несут ответственность за квалифицированное и качественное выполнение своих обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан и договором. Материальная ответственность аудиторов и аудиторских фирм в связи с причинением ущерба заказчику в результате недоброкачественного проведения аудита предусматривается в договоре. Размер взыскания штрафов за нанесение материального ущерба предприятию или государству в результате небрежности или неправомерных действий аудитора или аудиторской фирмы в Законе об аудиторской деятельности не определен.
За нарушение требований законодательства Республики Казахстан при осуществлении аудиторской деятельности аудитор может быть лишен квалификационного свидетельства и лицензии, а аудиторская организация - лицензии.

Как хозяйствующие субъекты, аудиторы и аудиторские организации ведут учет и представляют статистическую и финансовую отчетность о своей деятельности налоговым и статистическим органам по месту их нахождения в соответствии с действующим законодательством.

Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта

Аудируемый субъект вправе:

-           получать от аудитора или аудиторской организации исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита;

-           знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы аудитора или аудиторской организации;

-           получать от аудитора или аудиторской организации рекомендации, информацию о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству;

-           отказаться от услуг аудитора или аудиторской организации в случае нарушения ими условий договора.

Аудируемый субъект обязан:

-           создавать условия аудитору или аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;

-           не вмешиваться в деятельность аудитора или аудиторской организации с целью ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором;

-           направлять по требованию аудитора или аудиторской организации письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации.

-           Выполнение требований аудитора или аудиторской организации, вытекающих из обязательств по договору, для аудируемого субъекта обязательно.

Аудируемый субъект несет ответственность за полноту и достоверность документов и другой информации, представленной аудитору или аудиторской организации для проведения аудита.

Руководитель юридического лица, уклоняющийся от проведения обязательного аудита либо препятствующий его проведению, несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Проведение аудита не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за несоответствие представляемой финансовой отчетности и иных документов требованиям законодательства Республики Казахстан.



Информация о работе «Теоретические и методологические принципы организации аудита в РК»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 169361
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
40547
0
0

... развития учетной профессии в регионе. В будущем Конфедерация планирует заняться проблемой гармонизации учета. 2. Профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов Для защиты своих профессиональных интересов, координации и общественного регулирования бухгалтерского учета, расширения и углубления знаний, обмена опытом и осуществления других совместных видов деятельности бухгалтеры и ...

Скачать
50009
2
4

... займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).   1.4. Понятие, значение, содержание принципов бюджетной системы Российской Федерации   Принципы бюджетной системы Российской Федерации – это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положение, определяющие функционирование этой системы и в целом бюджетных правоотношений. Эти ...

Скачать
143385
3
1

... по их устранению. При проведении аудита первичного учёта отпуска материалов в производство, а также при изучении аудиторского заключения, написанного для областного управления инкассации аудиторской фирмой были выявлены и сгруппированы ошибки и нарушения в системе организации первичного учёта. Далее приведены эти ошибки и приведены рекомендации по их устранению. Ошибки и нарушения при сборе и ...

Скачать
52449
1
1

... проверка статей бухгалтерского баланса; Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности. Программу проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» оформим в таблице 2: Таблица2– «Программа аудита бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» № п/п Перечень аудиторских процедур Методы получения доказательств ...

0 комментариев


Наверх