Теоретические основы учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Теоретические основы учета расчетов с учредителями
Организация бухгалтерского учета на ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ»
Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету
Навигация
Организация бухгалтерского учета на ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ»
Учет расчетов с учредителями, различными дебиторами и кредиторами предприятия
82796
знаков
12
таблиц
0
изображений
2.2 Организация бухгалтерского учета на ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ»
Главным бухгалтером ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2009 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия. Остановимся на наиболее значимых моментах: на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета; рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов; инвентаризация товаров на складе производится ежегодно; бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
На ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана на использовании программ 1 С Бухгалтерия 6.6. и 1С «Зарплата» Применение данной формы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным операциям группируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации. Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.
Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Учет затрат на приобретение МПЗ производится с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без их использования. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.
МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно–транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно–сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по цехам. Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6. Основными поставщиками по ткани в ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» являются ООО ТД «Тим», ООО «Артстолица», ООО «Полимеринвест», ООО «Рустек», Также поставляют воду ОАО «Брянский Горводоканал», тепло - ООО «Тепловые сети», свет - ООО «Брянская Сбытовая компания», связь - ОАО «Центртелеком».
Расчеты с данными организациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными накладными, счетами, счетами-фактурами.
На конец отчетного периода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.
Организация бухгалтерского учета складывается из ряда элементов; система документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ: плана счетов; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии, организации хранения бухгалтерской документации и регистров.
Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителя предприятия становится обязательным для исполнения. В случае ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» он представляет собой таблицу, в которой отражены сроки предоставления документов в бухгалтерию от ответственных за это лиц. Также здесь имеются отметки ответственных лиц подтверждающие, что они ознакомлены с данным порядком документооборота.
График выполнения учетных работ тесно связан с графиком документооборота и является его продолжением и логическим завершением. В графике выполнения учетных работ указывается: наименование и номер соответствующих учетных регистров, документы, на основании которых каждый из них составляется, сроки исполнения и составления, исполнитель. Нельзя не отметить отсутствия данного документа на ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ».
Логическим завершением ведения учетных работ на предприятии является сдача документов в архив. На данном предприятии для хранения документов предусмотрена организация текущего архивного хозяйства. Перечень и сроки хранения типовых документов утверждены в централизованном порядке.
В бухгалтерии предприятия имеются: расчетная группа, работники, которые на основании соответствующих первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате, начислений и удержаний из нее; материальная группа, работники, которые ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест хранения и использования, учет основных средств и готовой продукции; производственно-калькуляционная группа, работники, которые ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции; общая группа, работники которые осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность; финансовый отдел: работники, которые ведут обработку кассовых и банковских документов и их записи в регистры, а также осуществляют контроль за использованием и сохранностью денежных средств организации.
Распределение обязанностей в бухгалтерии связано с планом выполнения учетных работ, который предусматривает равномерную нагрузку учетного аппарата. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалифицированными работниками. Данный документ разрабатывается главным бухгалтером и с ним в соответствующем порядке ознакомлены учетные работники.
В целом эффективность производства предприятия находится в прямой зависимости и от правильного, грамотного ведения и организации бухгалтерского учета.
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами
Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами на ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 открыты следующие субсчета:
1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
2 «Расчеты по претензиям»;
3 « Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.
| Хозяйственная операция | Д-т | К-т | сумма |
| Начислены платежи по обязательному страхованию имущества и персонала - в основном производстве - вспомогательном производстве - в обслуживающих производствах Отражена сумма страхования, причитающаяся по договору работникам завода Поступили от СК «Ингосстрах М» суммы возмещения Списаны потери материальных запасов по страховым случаям Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери | 20 23 29 76-1 51 76-1 99 | 76-1 76-1 76-1 73 76-1 10 76-1 | 12542 7485 6923 15647 19558 5497 3664 |
Аналитический учет по счету 76-1 на ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
| Хозяйственная операция | Д-т | К-т | сумма |
| Предъявлены претензии ООО «Торгтехника» за обнаруженную недостачу ТМЦ Предъявлена претензия по выставленным несоответствиям цен и тарифов на оказанные услуги Брянскоблэнерго Списаны предъявленные претензии ООО «Строй-вектор» по истечении срока давности Предъявлены претензии банку по ошибочно списанным суммам | 76-2 76-2 91 76-2 | 60 26 76-2 51 | 2544 3878 2141 18462 |
На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Рассмотрим более подробно эти операции на примере хозяйственных операций ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» по финансовым вложениям в ценные бумаги.
С целью осуществления финансовых вложений в ценные бумаги ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» взяло в апреле 2009 года в банке кредит в сумме 200000 руб. сроком на 6 месяцев под 19% годовых. В апреле ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» оплатило консультации-оные услуги по приобретению ценных бумаг в сумме 2500 руб. (в том числе НДС 20% - 500 руб.) и перечислило аванс продавцу ценных бумаг в сумме 40000 руб. Право собственности на ценные бумаги перешло к ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» с 1 июля 2009 года.
| Хозяйственная операция | Д-т | К-т | сумма |
| Получен кредит в банке Произведена оплата услуг консультанта Перечислен аванс продавцу ценных бумаг Начислены проценты за кредит банку за апрель май 2009 г. Сумма % за кредит, подлежащая начислению за 1 месяц: ((200000 х 30 дн)*360%) : (360 дн.*100%) = 5000 руб. Приняты к учету ценные бумаги в сумме фактических затрат на их приобретение: (200000 + 2500 (с учетом НДС) +10000) | 51 76 76 76 58-1,2 | 66 51 51 66 76 | 200000 2500 40000 10000 212500 |
Предприятие ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» приобрело на вторичном рынке долгосрочную облигацию номинальной стоимостью 5000 руб. по курсу 1,1 номинальной стоимости. На момент приобретения облигации осталось получить 4 купонные выплаты по номинальной стоимости каждая. Учетной политикой организации установлено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от номинальной стоимости, до номинала в течении срока обращения.
| Хозяйственная операция | Д-т | К-т | Сумма |
| Оприходована облигация по покупной стоимости Отражается разница между покупной и номинальной стоимостью по приобретенной облигации Начислен купонный доход (20%) Списана часть стоимости облигации (5500 – 5000)/4 купона Получен купонный доход по 1 купону | 58-2 76-3 76-3 91-2 51 | 51,50,76 58-2 91-1 58-2 76-3 | 5500 500 1000 125 125 |
При тех же условиях ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» приобрело облигацию по курсу 0,9 номинальной стоимости
| Хозяйственная операция | Д-т | К-т | Сумма |
| Оприходована облигация по покупной стоимости Отражается разница между номинальной и покупной стоимостью по приобретению облигации Начислен купонный доход (20%) Доначислена часть стоимости облигации: (5000 – 4500)/4 купона Получен купонный доход по 1 купону | 58-2 58-2 76-3 58-2 51 | 51 91-1 91-1 91 76,3 | 4500 500 1000 125 125 |
Предприятие ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» погасило задолженность перед муниципальным предприятием «Тепловые сети» за потребленную горячую воду и отопление в сумме 2400 руб. векселем этого же предприятия «Тепловые сети», приобретенным на вторичном рынке за 2000 руб.
ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» 4 июня 2009 г. приобрело два сертификата: депозитный сертификат на предъявителя у ОАО «Север» стоимостью 120 тыс. руб.и именной депозитный сертификат в обслуживающем банке стоимостью 150000 руб.
| Хозяйственная операция | Д-т | К-т | Сумма |
| Начислены расходы по горячему водоснабжению и отоплению Начислен НДС на расходы, отраженные в 1 операции (20%) Приобретен вексель Предъявлен вексель к оплате Списана учетная стоимость векселя Произведен взаимозачет задолженностей | 20 19 58-2 76 91-2 76 | 76 76 51 91-1 58-2 76 | 2000 400 2000 2400 2000 2400 |
По сертификату приобретенному у ОАО «Север», условия следующие:
а) сертификат на предъявителя выписан 15 мая 2009 года;
б) дата востребования суммы – 15 мая 2009 года;
в) % начисляются в момент предъявления и установлены в размере 30% годовых, а при досрочном предъявлении – 10% годовых.
Именной сертификат, приобретенный в банке, выписан на 180 дней. По нему предусмотрено начисление % один раз – по окончании срока договорам. При этом в депозитном договоре определены следующие ставки за пользование депозитом:
а) при предъявлении по истечении срока – в размере 20% годовых;
б) при досрочном предъявлении – 3 % годовых;
30 августа 2009 г. предприятие ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» продало сертификат на предъявителя за 122000 руб. ЗАО «Мезон», а именной сертификат предъявило в банк к досрочной оплате.
В расчет по налогу на прибыль за август по именному сертификату включается сумма начисленных % (1073 руб.) и прибыль от продажи сертификата на предъявителя (2000 руб.).
На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.
| Д-т | К-т | Сумма | |
| 4 июня 2009 г. (сертификат на предъявителя) | |||
| Оприходован сертификат на предъявителя Оплачен сертификат | 58, с/с 76 | 76 51 | 120000 120000 |
| 30 августа 2009 года | |||
| Поступили денежные средства от продажи депозитного сертификата на предъявителя Продан депозитный сертификат Списана учетная стоимость проданного сертификата Отражена прибыль от продажи сертификата (122000– 120000) | 51 76 91-2 91-9 | 76 91-1 58 99 | 122000 122000 120000 2000 |
| 4 июля 2009 г. (именной сертификат | |||
| Оплачен именной сертификат | 55-3 | 51 | 150000 |
| 30 августа 2009 г. | |||
| Начислены % (150000 х 87 дн х 3%) : (365 х 100%) Поступили на расчетный счет денежные средства в оплату досрочно предъявленного именного сертификата (150000+1073) | 55-3 55-3 | 91-1 91-1 | 1073 151073 |
На ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения.
1. В начале месяца в Ж-О №6 переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.
2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика: в гр. «А» – регистрационный номер; в гр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименования поставщика»; в гр. «9» – общая сумма по документу.
3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг». В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. «6» – дебет сумм НДС. В гр. «7» – дебет 63 счета. Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.
4. Порядок учета неотфактурованных поставок. На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам. В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется по учетной цене запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.
5. Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили. Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.
6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).
7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам: гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».
8. За итоговой строкой отражаются две строки: 1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10». 2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».
Похожие работы
... . Раскрытие информации, связанной с осуществлением внутрихозяйственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000. Итак, для учета расчетов с юридическими и физическими лицами используются счета 60 – 79 Плана счетов бухгалтерского учета. В системе аналитического учета дебиторскую и кредиторскую задолженности ...
... – 3 353р., -- по оплате социального страхования – 6 000р., -- по оплате труда – 10 000р., -- с подотчетными лицами – 30р., -- по исполнительным листам – 150р., -- с различными дебиторами и кредиторами. А также дебиторская задолженность: с подотчетными лицами – 173р. Таблица 4 Хозяйственная деятельность ООО «Сигнал» № пп Факты хозяйственной деятельности Документ-основание Сумма, ...
... расчетов на этих счетах в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно. Глава 2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на счете 76. В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Из всех ...
... , Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2005 г., на основании Договора № 31/08 от 15.01.2008 г. проведен аудит расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Стиль-Пласт» за период с 01.01.2007 по 31.12.2007 г. включительно. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление первичной документации, ...
0 комментариев