Изложить связь бухгалтерского учета с другими функциями управления
Классифицировать хозяйственные средства предприятия
Охарактеризовать бухгалтерский баланс, его структуру и содержание
Охарактеризовать изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Определить план счетов бухгалтерского учета
Классифицировать счета
Классифицировать бухгалтерские документы
Охарактеризовать назначение и классифицировать учетные регистры
Охарактеризовать формы бухгалтерского учета
Раскрыть порядок учета поступления основных средств
Раскрыть методику учета ремонта основных средств
Раскрыть методику учета амортизации основных средств
Изложить порядок учета вложений во внеоборотные активы
Раскрыть порядок учета поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками
Описать организацию складского учета производственных запасов
Определить и классифицировать затраты на производство
Раскрыть порядок учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Классифицировать персонала предприятий
Раскрыть порядок проведения оперативного учета численности работников и отработанного времени
Раскрыть порядок расчёта отдельных видов заработной платы при сдельной и повременной оплатах труда
Раскрыть порядок расчёта оплаты за отпуск
Раскрыть методику синтетического учета заработной платы
Раскрыть методику учета кассовых операций
Изложить порядок учёта расчётов с подотчетными лицами
Раскрыть порядок учёта финансовых результатов
Изложить порядок учёта финансовых вложений
Определить бухгалтерскую отчётность, её состав и принципы составления
Раскрыть методику учёт поступления товаров в торговлю
Изложить методику учёта торговых наценок
Навигация
Изложить порядок учёта расчётов с подотчетными лицами
Бухгалтерский учет
252292
знака
22
таблицы
0
изображений
43. Изложить порядок учёта расчётов с подотчетными лицами
В процессе хоз. деят-сти у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия. Подотчетными суммами наз-ся ден. авансы, даваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные и командировочные расходы. Расчеты наличн. ден. средствами между юрид. лицами на территории РБ допускаются в исключительных случаях с разрешения руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц.
Подотчетные суммы учитываются на синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 71 кредит счета 50 "Касса" - при выдаче наличных ден. средств из кассы организации;
дебет счета 71 и кредит субсчета 55/7 "Банковские карты" - при получении наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.
Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются бухгалтерскими записями:
дебет счета 26 "Общехоз. расходы" (15 "Заготовление и приобретение материалов", 20 "Основное производство") и кредит счета 71 - на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведённых расходов.
Товарно-материальные ценности, приобретенные за счет сумм, полученных на хозяйственные расходы, приходуются бухгалтерской записью:
дебет счета 10 "Материалы" (08 "Вложения во внеоборотные активы", 41 "Товары", 50/3 "Денежные документы" и др.) и кредит счета 71.
Налог на добавленную стоимость, выделенный в документах при приобретении ценностей, отражается бух. записью: дебет счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредит счета 71.
Стоимость работ (услуг), оплаченных подотчетными лицами наличными за счет сумм, выданных под отчет на хозяйственные расходы, отражается записью:
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (20 "Основное производство", 91/2 "Операционные расходы" и др.) и кредит счета 71 - на сумму оплаченных работ без НДС;
дебет счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредит счета 71 - на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в расчетных документах и включенного в стоимость работ.
Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью: дебет счета 50 "Касса" и кредит счета 71.
Остатки неиспользованных подотчетных сумм удерживаются по решению руководителя из зарплаты работника, .что в бухгалтерии отражается записью:
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 71.
Остатки неиспользованных подотчетных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке и не удержанные из зарплаты, списываются бух. записью:
дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредит счета 71.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет, в журнале-ордере № 7.
При использовании на командировочные расходы валюты, отличной от перечисленной на карт-счет организации, в учете должны быть сделаны следующие записи:
Д-т 55 - К-т 52 - перечислена на карт-счет организации инвалюта;
Д-т 55 (98) - К-т 98 (55) - отражена положительная (отрицательная) курсовая разница по счету, возникшая от даты зачисления валюты на карт-счет (или от даты предыдущей операции) до даты снятия командированным работником иной валюты со счета;
Д-т 91 - К-т 55 - списаны с карт-счета доллары США по курсу Нац-банка РБ на дату списания;
Д-т 71 - К-т 91 - отражена задолженность подотчетного лица по полученным со счета российским рублям по курсу Нацбанка РБ на дату получения инвалюты.
В связи с тем, что при обмене одной валюты на другую банком используются самостоятельно установленные курсы валют, суммы в бел. руб., отраженные на счетах бухучета, по последним двум приведенным операциям будут разными. В рез. от проведения конверсионной операции будет получен финансовый результат, который отражается записью:
Д-т 91 - К-т 99 - на сумму полученного дохода или Д-т 99 - К-т 91- на сумму полученных расходов.
44. Изложить методику учёт фондов, резервов, кредитов банка
Уставной фонд. У предприятий всех форм собственности создается уставный фонд. Уставный фонд учитывается на пассивном счете 80 "Уставный фонд". Записи по счетам будут следующие:
| Дебет | Кредит | |
| Регистрация устава и учредительного договора в исполкоме | 75 | 80 |
| Фактическое поступление вкладов учредителей в уставный фонд | 01,04 10, 50, 51, 52, 55 | 75 |
| Поступление средств, бывших в эксплуатации: - на первоначальную стоимость - на амортизацию - на остаточную стоимость | 01,04 | 02, 05 75 |
| Пополнение уставного фонда за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, путем начисления дивидендов: Начисление дивидендов | 84 | 75 |
| Удержание 15% налога на доходы | 75 | 68 |
| Перечисление налога на доходы (не позднее дня выплаты дивидендов) | 68 | 51 |
| Пополнение уставного фонда (за минусом налога на доходы) | 75 | 80 |
| Пополнение уставного фонда за счет резервного фонда | 82 | 80 |
| Уменьшение уставного фонда при выбытии учредителя | 80 | 75 |
| Погашение долга выбывающим учредителям (по реш. общ. собр. учредителей) | 75 | 10,40, 41,50,51 |
| Пополнение уставного фонда за счет собственных источников | 84 | 80 |
Аналитич. учет УФ ведется по каждому учредителю и по кажд. операции, изменяющей УФ. Счет 80 также применяется для учета вкладов в общее имущество по договору простого товарищества (совм. деят-сть), и тогда он называется "Вклады товарищей". Записи по счету 80 "Вклады товарищей": Д-т 01, 10,41,50,51,52 К-т 80 - вклады товарищей; Д-т 80 К-т 01, 04, 10. 41, 50, 51, 52 - прекращение совмест. деят-сти и возврат имущества товарищам.Аналитич. учет ведется по кажд. договору простого товарищества и по каждому участнику договора.
Учет собств. акций (долей). Счет 81 "Собств. акции (доли)" используется для учета наличия и движения собств. акций, выкупленных акцион. обществом у акционеров для их послед. перепродажи или аннулирования. При выкупе акцион.или иным обществом у акционера (участника) принадлежащих ему акций (долей) в бухгалтерском учете делается запись: Д-т 81 К-т 50,51, 52, 55. При продаже акцион. или иным обществом (товар-вом) акций (долей), выкупленных у акционеров, разница между фактич. затратами на выкуп и стоимостью, по кот. данные акции (доли) были перепроданы, относится на счет 92 "Внереализационные доходы и расходы".
Аннулирование выкупленных акций акцион. обществом отражается: Д-т 80 "УФ" К-т 81. Возникающая при этом на счете 81 "Собственные акции (доли)" разница между фактич. затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью относится на счет 92 "Внереализац.доходы и расходы".
Учет резервов. Предприятия всех форм собственности имеют право по законодательству за счет определен. источников создавать резервы предстоящих (будущих) расходов строго на конкретные цели.
1. Учет резервного фонда. Организациями всех форм собственности дано право создавать резервный фонд (РФ) для след.целей: покрытия убытка за отч. год; обеспечения выплаты работникам зарплаты в случае экономич.несостоятельности или ликвидации орг-ции; выплаты дивидендов по привилегированным акциям (при недостаточности прибыли или убыт. работе организации).РФ может создаваться за счет прибыли организации, за.счет целевых взносов учредителей. Для учета состояния и движения РФ используется пассивный счет 82 "Резервный фонд". Записи по счету будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Создание резервного фонда за счет прибыли | 84 | 82 |
| Создание резервного фонда за счет взносов учредителей | 75 50,51,52 | 82 75 |
| Покрытие убытков отчетного года за счет резервного фонда | 82 | 84 |
| Погашение задолженности работникам по заработной плате | 82 70 | 70 50 |
| Выплата дивидендов учредителям за счет резервного фонда (на сумму после уплаты налогов) | 82 75,70 | 75,70 50,51,52 |
| Удержан налог на доходы или подоходн.налог | 75, 70 | 68 |
Учет резервов по сомнит. долгам.Сомнит. долгом считается дебиторск. задолженность, кот. не погашена в установл. срок и не обеспечена соответств. гарантиями. Резервы по сомнит. долгам создаются на основе рез-тов проведенной орг-цией инвентаризации дебиторск. задолженности.
На сумму создаваемых резервов делаются записи: Д-т 91 "Операц. доходы и расходы" К-т 63 "Резервы по сомнит.долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными, записи будут: Д-т 63 К-т 76 и др. Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнит. долгу, этот резерв не использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года: Д-т 63 К-т 91 "Операционные доходы и расходы".
Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторск. задолженности должна учитываться на забаланс. счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспос. дебиторов" в течение 5 лет для наблюдения за финанс. состоянием должника и возможностью взыскания долга. Аналитич. учет по счету 63 ведется по каждому сомнит. долгу, на кот. создан резерв.
Учет резервов предстоящих расходов. На пассивном счете 96 "Резервы предстоящих расходов" учитываются суммы, необходимые для равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и в расходы на реализацию. Создание резервов осущ-ся по счетам: Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 96. Фактич. расходы и платежи относятся в дебет счета 96 и кредит таких счетов, как К-т 70 (оплата отпусков и за выслугу лет); К-т 23 "Вспом. производства" (ремонт ОС) и др.
Резервы под обесценение финанс. вложений в ценные бумаги. Создаются такие резервы в конце отч. года за счет операц. доходов: Д-т 91 "Операц. доходы и расходы" К-т 59 "Резервы под обесценение фин. вложений в ценные бумаги". При повышенной рыночной стоимости ценных бумаг, по которым был создан резерв, запись по счетам будет обратной: Д-т 59 и К-т 91.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Данные резервы учитываются на пассивном сч. 14 "Резервы под снижение стоимости матер. ценностей" (когда учетная цена отклоняется от рыночной цены): Д-т 91 "Операц. доходы и расходы" К-т 14. В след. отч. периоде по мере списания матер. ценностей, по кот. создавался резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: Д-т 14 К-т 91.
Учет добавочного фонда (ДФ). По кредиту данного счета отражается сумма переоценок как внеоборотных активов (вложения во внеобор. активы, оборудование к установке, осн. средства, нематер. активы), так и оборотн. активов:Д-т 01, 04, 07,08, 10, 16,41,43,45 К-т 83-1 субсчет "Фонд переоценки". Здесь отражается дооценка первоначальной учетной стоимости. Если при переоценке происходит снижение стоимости внеоборотных и оборотных активов, проводка будет обратная: Д-т 83-1 К-т 01, 04, 07, 08, 10, 16, 41, 43, 45.
При увеличении первонач. стоимости ОС и немат. активов увеличивается и сумма амортизации: Д-т83-1 К-т 02, 05. При уменьшении суммы амортизации запись по счетам будет обратной: Д-т 02, 05 К-т 83-1. Или же методом "красное сторно". На отдельном субсчете 83-2 "Эмиссионный фонд" отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного фонда акционерного общества и последующем увеличении УФ за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость
Учет нераспределенной прибыли. Нераспред. прибыль, как РФ и ДФ, является дополнит. к УФ источником финансирования. Но в отличие от др. фондов нераспред. прибыль незарезервирована на опред. цели. Она распределяется по усмотрению предприятия на развитие производства, матер. поощрение работников, на создание фондов. Нераспред. прибыль (непокрытый убыток) заключит. оборотами декабря отч. года списывается со сч. 99 "Прибыли и убытки" в К-т активно-пассивного сч. 84 "Нераспред. прибыль (непокрытый убыток"): Д-т 99 К-т 84. Сумма непокрытого убытка (чистого убытка) отч. года списывается заключит. оборотами декабря в Д-т сч. 84: Д-т 84 К-т 99. На сч. 86 "Целевое финансирование" учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целев. назначения, поступившие средства от др. организаций и лиц, бюдж. и др. средств. Средства целевого финансирования для тех или иных мероприятий записываются проводкой: Д-т 76 К-т 86.
Учет кредитов. При предоставлении кредитов в безнал. форме для расчетов за фактически полученные матер.ценности, выполненные работы (услуги), включая сумму НДС, в бухучете орг-ции производится запись по Д-ту сч.60, 76 и К-ту субсч. 66-1 или 67-1. При выдаче кредита с зачислением средств на счета орг-ции сост-ся запись по Д-ту сч. 51, 52, 55 и К-ту субсч. 66-1 и 67-1. В случае выдачи кредита нал. ден. средствами составляется запись по Д-ту сч. 50 "Касса" и К-ту субсч. 66-1 или 67-1.
При получении кредита в инвалюте кредитор. задолж. подлежит периодической переоценке в связи с изменением офиц. курса НБ РБ. На сумму положит. курс. разницы по кредитн.задолж-ти в учете делается запись по Д-ту сч. 97 "Расходы будю периодов" и К-ту субсч. 66-1 и 67-1. В случае снижения курса НБ РБ по соотв. валюте в учете организации сост. запись по Д-ту субсч. 66-1, 67-1 и К-ту сч. 97.
Похожие работы
... рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву. Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости) По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в ...
... обсуждении и принятии международных учетных стандартов. Работа Интерпретационной комиссии является одним из наиболее приоритетных направлений в развитии КМСФО. Традиционный процесс разработки международных стандартов бухгалтерского учета включает следующие этапы: I этап. формирование Редакционной комиссии. Ее возглавляет уполномоченный представитель Правления. Она обычно включает представителей ...
... постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: · проверка правильности оформления, законности документов, · своевременное и полное отражение операций в учете. · обеспечение своевременности, ...
... учреждения. РЕЦЕНЗИЯ на дипломную работу студентки 5 курса экономического факультета КубГУ специальности 06.05 Ляпиной Г.В. по теме "Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования" (на примере Централизованной бухгалтерии № 2 отдела образования администрации Карасунского округа мэрии г. Краснодара) ...
0 комментариев