Изложить порядок учёта финансовых вложений

46. Изложить порядок учёта финансовых вложений

Учет фин. вложений в акции. Для учета и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды др. организаций используется субсчет 58-1 "Паи и акции". Все имущество организации, в том числе ценные бумаги, должно учитываться по фактической себестоимости.

Записи по счетам для учета акций будут следующие:

Говоря о выкупе акций на баланс акционерного общества, следует отметить, что такой выкуп производится с целью уменьшения УФ: Д-т 80 К-т 81 "Собственные акции (доли)".

Вторая цель выкупа акций — дальнейшая их реализация, перепродажа: Д-т 50, 51 К-т 91-1 - поступление денежных средств за реализованные акции в части фактических затрат при их выкупе;

Д-т 50, 51 К-т 92-1 - разница между учетной стоимостью выкупленных акций и стоимостью акций после их перепродажи; Д-т 91-2 К-т 81 - списание фактических затрат при выкупе акций в тех случаях, когда имела место реализация акций собственного выпуска.

Если акции поступают в кассу организации для хранения, то составляются приходный кассовый ордер на поступление денежных документов: Д-т 50 "Касса" субсчет 3 "Денежные документы" К-т 51 "Расчетный счет" или же с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Учет финансовых вложений в облигации

Облигация - это долговая ценная бумага, по которой эмитент обязуется возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента, если иные условия не установлены.

Долговые ценные бумаги покупаются по рыночному курсу с учетом спроса и предложения, а выкупаются (погашаются) по номинальной цене. У инвестора (покупателя облигаций) облигации учитываются на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги". В своей учетной политике каждая организация должна предусмотреть периодичность, с которой списывается разница между фактич. себестоимостью облигации и номин. ценой облигации.Если организация явл. профессиональным участником рынка ценных бумаг, тогда вместо счета 91 "Операционные доходы и расходы" используется счет 90 "Реализация".

Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты

Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада в банк и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя) на получение в установл. срок суммы вклада и %% по нему в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале данного банка. Проценты могут выплачиваться ежемесячно или же только при погашении сертификата. Сертификаты могут быть только именными и выпускаться только в бел. рублях.

Учет депозитных сертификатов ведется также, как и по всем долговым ценным бумагам на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги": Д-т 58-2 К-т 51 - приобретение депозитного сертификата; Д-т 51 К-т 91-1 - получение процентов по сертификату (операц. доходы); Д-т 91-2 К-т 58-2 - погашение сертификата по номинальной стоимости; Д-т 51 К-т 91-1 - получение суммы вклада (депозита) вместе с положенными %%.

Учет финансовых вложений в векселя

Вексель является долговой ценной бумагой, по кот. векселедатель обязан уплатить при наступлении срока оплаты опред. сумму владельцу векселя (векселедержателю) или же третьему лицу..В зависимости от формы дохода бывают векселя процентные и дисконтные.

Товарные векселя учитываются на субсчете 62-3 "Векселя полученные". Финансовые же векселя как долговые ценные бумаги учитываются на активном субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" по фактическим затратам инвестора.

Операции по реализаций векселей учитываются на активно-пассивном счете 92 "Операционные доходы и расходы". Под реализацией ценных бумаг подразумеваются все виды гражданско-правовых сделок, в рез. кот. изменяется право собственности на ценные бумаги (купля-продажа, мена, дарение, залог). %% по векселям также учитываются на счете 91, а у профессиональных участников рынка ценных бумаг, как было сказано ранее, на счете 90 "Реализация".

Учет вложений в уставные фонды других организаций. Для учета таких вложений используется субсчет 58-1 "Паи и акции": Д-т 58-1 К-т 51, 52 - перечисление ден. средств в виде вклада в УФ другой организации (по фактически уплаченной сумме).

При передаче в УФ другой организации товарно-материальных ценностей делается запись: Д-т 58-1 К-т 10,41,43. При передаче в УФ основных средств записи будут: Д-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" К-т 01 - списание первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Д-т 02 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму начисленной амортизации по передаваемому объекту; Д-т 58-1 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму остаточной стоимости.

Вклады в УФ в размерах, определенных учредительными документами, НДС не облагаются: Д-т 76 К-т 91 -1 - начисление доходов учредителю; Д-т 51 К-т 76 - поступление причитающихся доходов.

При выходе из состава учредителей и возврате имущества делается запись по счетам: Д-т 51, 52, 01,04, 41 К-т 58-1.

Учет предоставленных займов

Предоставленные займы юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, учитываются у заимодавца на субсчете 58-3 "Предоставленные займы".

Операции, связанные с предоставлением займов, отражаются на счетах следующим образом:

Операции, связанные с получением займов у заемщика, отражаются на счетах следующим образом:

Аналитический учет займов у заимодавца ведется по каждому заемщику (дебитору), сумме и срокам возврата займа, а у заемщика - по каждому заимодавцу (кредитору), сумме и срокам погашения займа.

Похожие работы

Порядок организации и ведения бухгалтерского учета

Скачать

115306

2

0

... рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву. Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости) По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в ...

Международные стандарты бухгалтерского учета

Скачать

102548

1

0

... обсуждении и принятии международных учетных стандартов. Работа Интерпретационной комиссии является одним из наиболее приоритетных направлений в развитии КМСФО. Традиционный процесс разработки международных стандартов бухгалтерского учета включает следующие этапы: I этап. формирование Редакционной комиссии. Ее возглавляет уполномоченный представитель Правления. Она обычно включает представителей ...

Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Скачать

293466

0

0

... постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ·         проверка правильности оформления, законности документов, ·         своевременное и полное отражение операций в учете. ·         обеспечение своевременности, ...

Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования

Скачать

143506

8

7

... учреждения. РЕЦЕНЗИЯ на дипломную работу студентки 5 курса экономического факультета КубГУ специальности 06.05 Ляпиной Г.В. по теме "Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования" (на примере Централизованной бухгалтерии № 2 отдела образования администрации Карасунского округа мэрии г. Краснодара) ...