3.2 Программа и план аудиторской проверки расчетных операций

Проведем внутреннюю аудиторскую проверку расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье».

Предварительно составим тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита расчетных операций (таблица 5).

Таблица 5.- Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье».

№ п\п Разделы тестирования Ответ
1 2 3
Общие организационные аспекты
1 Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними нет
2 Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены да
3 Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности да
4 На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности да
5 Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам да
6 Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями нет
7 Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию нет
8 Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов да
1 2 3
9 Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. да
Распределение функций и ответственности
10

Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля

 

да
11 Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции да
12 Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя Да
Внутрифирменный контроль
13 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов Да
 14 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов Да
15 Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям Да
15.1

Контроль полноты отражения операций в учете и
соблюдение графика документооборота

Да
15.2

Контроль соблюдения установленного порядка
санкционирования проведения операций и отражения их в учете

Нет
15.3 Контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета Да
15.4 Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков Да
15.5 Контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками Да
15.6 Контроль правильности оформления первичных документов Да
16 Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок поволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции нет
17 Результаты проверок тщательно документируются Да
18 По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству Да
Кадровая политика
19

Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала

 

да
20 Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям да
21

Сотрудники периодически проходят повышение квалификации
с учетом специфики занимаемой должности

да
22 Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам нет
23 Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам да

При составлении программы руководству предприятия мы предоставили следующие возможные вопросы оценки состояния первичного учета расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье»:

1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании;

2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов;

3. Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота;

4. Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива;

5. Прописаны ли в графиках документооборота ответственные лица и сроки сдачи документов;

6. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации;

7. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения или не подлежащим хранению акты о выделении документов к уничтожению;

8. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например кассовые, банковские документы, авансовые отчеты);

9. Какова периодичность проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины кредитными учреждениями или органами ИМНС. Когда в последний раз проводилась такая проверка;

10. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии;

11. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации;

12. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывает первичные документы, требующие их визы;

13. Определены ли в графиках документооборота или иной распорядительной документации лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции;

14. Существует ли практика заключения договоров мат. ответственности на участках учета кассовых операций и на участках учета ТМЦ;

15. Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов;

16. Каким образом, созданные первичные документы попадают в бухгалтерию для дальнейшей обработки.

Аудиторская проверка учета текущих обязательств и расчетов планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

На основании данных таблицы 6 мы составили программу проведения аудита расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье».

Таблица 6 - Общий план аудиторской проверки учета текущих обязательств и расчетов ООО ТПК «Заволжье» за 2006 г.

Проверяемая организация ООО ТПК «Заволжье»

Период аудита С 15.01.2007 по30 .01.2007 г.

Планируемый аудиторский риск 7%

Планируемый уровень существенности 53129 руб

 №

п/п

Планируемые виды работ

Начало

работы

Конец

работы

1 2 3 4
1 Проверка порядка ведения учета и документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками 15.01.07 г. 19.01.07 г.
2 Проверка порядка ведения учета и документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками 20.01.07 г. 25.01.07 г.
3 Проверка порядка ведения учета и документального оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами 26.01.07 г. 30.01.07 г.

Составляя общий план и программу аудита предприятия ООО ТПК «Заволжье» мы также учитывали степень автоматизации обработки учетной информации, что позволило точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Результаты проводимых процедур при подготовке общего плана и программы аудитор детально документировал, так как эти результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течении всего процесса аудита.

Результаты проводимых процедур при подготовке общего плана и программы мы детально документировали, так как эти результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течении всего процесса аудита.

В процессе аудиторской проверки было указано на отдельные нарушения методологии бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТПК «Заволжье» которые мы рассмотрим дальше.


Информация о работе «Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 130265
Количество таблиц: 11
Количество изображений: 0

0 комментариев


Наверх