Проверка расчетов по налогам и сборам
Необходимость налогового планирования
Общие принципы минимизации налогов
Анализ финансового состояния предприятия
Расчет уровня существенности и степени риска
Заключение по результатам проверки
Х 1,5% = 17483 руб
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» за 2003 год
Уделять внимание выбору партнеров по бизнесу
Навигация
Общие принципы минимизации налогов
Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ
144410
знаков
31
таблица
0
изображений
1.3. Общие принципы минимизации налогов
«Минимизация налогов» – термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов.
Это не всегда одно и то же. Вот простой, но наглядный пример: если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации.
Минимизация налогов – это только часть более крупной – главной – задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием).
Главная задача финансового менеджмента – финансовая оптимизация, т.е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.
Проанализируем такой параметр, как срок уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на необходимый период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента налицо положительный результат – средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.
С этих же позиций можно подойти к исследованию вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный срок. С точки зрения финансовой оптимизации к упомянутым штрафным санкциям нужно относиться так же, как и к любым другим платежам, т.е. рассматривать их в разрезе выгоды.
К примеру, предприятие использует заемные средства. Если плата за кредиты меньше штрафных санкций, то разумно платить налоги в срок.
Эту мысль можно представить и в более общем виде: что выгоднее: заплатить меньше, но раньше, или больше, но позже? Это – проблема финансовой оптимизации, и только зная конкретную ситуацию на конкретном предприятии, можно ответить на этот вопрос. Во всяком случае, в условиях инфляции очень часто бывает, что выгоднее «больше, но позже». Другое дело, что это самое «больше» надо стараться сделать как можно меньше – это уже та часть задачи, которая связана с минимизацией налогов.
Какие налоги минимизировать
Цель минимизации налогов – не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.
И в этой связи встает вопрос: какие налоги наиболее сильно уменьшают финансовые ресурсы предприятия?
Один ответ очевиден: те, чьи размеры самые большие.
Второй ответ требует пояснений. Дело в том, что существует несколько групп налогов.
А). Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости (например, земельный налог, платежи во внебюджетные фонды и т.п.). Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
Б). Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Для них важно уменьшать не сами налоги, а разницу, подлежащую уплате в бюджет.
В). Налоги, находящиеся «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости, однако в целом эффект есть.
Г). Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.
Наиболее сильно финансовые ресурсы предприятия уменьшают налоги групп В и Г. [50]
Глава 2.Анализ деятельности предприятия ООО «СМУ-2»
Исследование проводится по данным за 2003 год
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО “СМУ-2”
Источниками информации об ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» для аудитора послужили следующие документы:
- Устав ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2»;
- документы о регистрации данного предприятия;
- бухгалтерская отчетность;
- контракты, договоры, соглашения;
- сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом данной организации.
Просмотрев и обобщив основные документы, регламентирующие деятельность ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» у аудиторов сложилось следующее мнение о данной организации.
Общество с ограниченной ответственностью «Строительно – Монтажное Управление № 2» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и зарегистрировано Администрацией г.Пскова 10 сентября 1996 года.
Общество имеет полное фирменное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Строительно – Монтажное Управление № 2». Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО «СМУ № 2».
Место нахождения общества: Россия, г. Псков, ул. Гражданская, д.5-А, офис 21.
Почтовый адрес: Россия, 180000 г. Псков, ул. Гражданская, д.5-А, офис 21.
Общество является юридическим лицом по Российскому законодательству и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными законодательными актами Российской Федерации, настоящим уставом и учредительным договором общества. Общество имеет гражданские права, соответствующие целям деятельности и несет, связанные с этой деятельностью, обязанности с момента его государственной регистрации.
Общество имеет самостоятельный баланс, счета в банках, круглую печать содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Общество в пределах своей уставной деятельности имеет право:
- от своего имени заключать договоры и контракты;
- использовать свои банковские счета согласно законодательству РФ;
- брать краткосрочные и долгосрочные займы в российской и иностранной валюте согласно законодательству РФ;
- осуществлять оплату, прием и внесение в банк свободно конвентируемой валюты в соответствии с законодательством РФ;
- осуществлять совместно с банками финансовые и валютные операции, разрешенные законодательством РФ;
- приобретать в собственность, брать в аренду, отчуждать земельные участки, здания, сооружения, машины и оборудование, а также использовать общественные, коммунальные и другие услуги;
- привлекать к работе, участию, сотрудничеству на основе договоров, контрактов и соглашений юридического и физического лица, трудовые и творческие коллективы, общественные и другие организации, в том числе иностранные, а также их средства.
Общество представляет собой коммерческую организацию, целью деятельности которой является получение прибыли.
Предмет деятельности общества:
Основным видом деятельности является: Общестроительные работы;
1) Строительно – монтажные и ремонтно-строительные работы;
2) Реконструкция и реставрация зданий и сооружений;
3) Торговая, торгово-закупочная и торгово-посредническая деятельность, в том числе оптовая, мелкооптовая, розничная, комиссионная торговля;
4) Транспортные услуги;
5) Ремонт и техобслуживание автотранспорта;
6) Закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
7) Лесозаготовка и деревопереработка;
8) Оказание услуг грузоподъемными машинами и механизмами.
Виды деятельности, требующие наличия лицензий или спецpазpешений осуществляются только после их получения.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляет единоличный исполнительный орган общества – директор.
Директор избирается общим собранием участников общества сроком на 5 лет.
Директор общества:
1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
2) открывает и закрывает расчетные счета в банках;
3) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;
4) обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов, решений собрания участников и представляет отчеты об их выполнении;
5) распоряжается имуществом общества, включая его денежные средства, без права отчуждения недвижимого имущества общества;
6) издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
7) осуществляет иные полномочия, не отнесенные законом и уставом общества к компетенции общего собрания участников общества.
Директор несет персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверности учета и отчетности в соответствии с законодательством РФ.
Общество обязано хранить по месту нахождения его единоличного исполнительного органа документы, предусмотренные ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Директором ООО «СМУ-2» является Поздняков Владимир Васильевич.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован. Используется программа «ИНФО - Бухгалтер»
Возможности программы:
- Выполнение проводок по счетам при заполнении первичных документов и при вводе хозяйственных операций
- При желании можно вводить и корректировать проводки «вручную»
- Автоматическое составление главной книги и оборотных ведомостей, карточек аналитического учета счетов шахматки, а также журналов – ордеров и ведомостей к ним по любому счету за любой период
- Расчет баланса составление отчета о финансовых результатах приложения к балансу и других отчетных форм
- Расчет заработной платы для небольших предприятий с автоматическим расчетом налогов формированием и печатью индивидуальных расчетных листов и платежных ведомостей
- Аналитический и синтетический учет движения денежных средств и материальных ценностей по всем счетам в различных аспектах. Параллельное ведение суммового и количественно – суммового учета материалов товаров и т. п. с формированием оборотных ведомостей и карточек счетов в суммовой и количественно – суммовой форме.
- Выбор и фильтрацию хозяйственных операций по различным признакам во всевозможных сочетаниях (содержание операции корреспондирующие счета период совершения операции).
- Подготовка и печать платежных и отчетных документов (платежных поручений ведомостей баланса с приложениями и т. п.).
- Форма всех печатаемых документов соответствует действующим стандартам, что избавляет от необходимости приобретения бланков.
Необходимость разработки учетной политики для целей налогового учета была установлена еще с введением в действие гл.21 НК РФ - "Налог на добавленную стоимость".
После разработки и принятия гл.25 "Налог на прибыль организаций" обязательность разработки специальной учетной политики или введения в учетную политику организации специального раздела, посвященного организации и ведению налогового учета, не только подтверждена, но и детализирована.
Статьей 313 гл.25 части второй НК РФ введено понятие налогового учета.
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. [2]
ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. [2]
Под внешними пользователями здесь имеются в виду налоговые органы, а также аудиторы (аудиторские фирмы) и иные контролирующие или проверяющие органы. Для внутренних пользователей (руководителей, акционеров, работников организации и т.п.) данные налогового учета вряд ли представляют объект повышенного интереса.
Для большей части налогов налоговым периодом является календарный год. Следовательно, любые изменения в учетной политике для целей налогообложения могут вводиться только с начала очередного календарного года.
Налоговый учет должен вестись по всем налогам - в том случае, где налоговый учет отличается (или может отличаться) от бухгалтерского.
При организации налогового учета по отдельным видам налогов следует учитывать особенности исчисления и уплаты этих налогов, установленные отдельными главами части второй НК РФ.
Список потребителей услуг ООО «СМУ-2»
Таблица 2.1
| Пансионат «КРИВСК» | Псковская область |
| «Псковская областная больница» | Г. Псков |
| Филиал «Псковский ЗАО «ЭКСИ – Банк» | Г. Псков |
| Управление юстиции по Псковской области | Г. Псков |
| ООО «Фатон» | г. Псков |
| РКЦ г. Порхов | Г. Псков |
Основные фирмы-конкуренты:
- ЗАО «Строительно – Монтажное Управление № 152» - Псков
- ЗАО «Строительно – Монтажное Управление № 285» - Псков
- ЗАО «Ремстрой» - Псков
- ООО «Ева» - Псков
- ЗАО «Реставрационные мастерские» - Псков
Клиент: ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2»
Проверяемый период: с 01.01.2003 г. по 01.01.2004 г.
Основная информация о клиенте Таблица 2.2| Как давно функционирует | Семь лет (с сентября 1996 года) |
| Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации | Оформлена хорошо (документы подобраны и сброшюрованы в отдельные папки – скоросшиватели) |
| Форма бухгалтерского учета | Журнально-ордерная с применением компьютерной программы «Инфо – Бухгалтер» |
| Общее впечатление о квалификации бухгалтерского персонала | Высокий уровень профессионализма и большой опыт работы бухгалтером. |
| Количество сотрудников бухгалтерии | Один (главный бухгалтер) |
Похожие работы
... ; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно. 2. ООО «СМУ Капстрой» - экономический субъект исследования 2.1 Технико-экономическая характеристика ...
... самим ходом истории, и потребностями, которые возникали в процессе развития производительных сил и технологий. 2 Проблемы малого бизнеса ( на примере МО г. Тихорецк) 2.1 Современное состояние малого бизнеса МО г. Тихорецк Развитие сектора малого предпринимательства является стратегической необходимостью повышения политической, экономической и социальной стабильности российского общества. Малое ...
... предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью и независимо от внешних займов. 3. Предложения по внедрению ИНСТРУМЕНТОВ стратегического анализа в систему управления ООО "Строительное управление" 3.1 STEP-анализ организации Анализ конкурентоспособности предприятия представляет собой сложную задачу, решение которой возможно на основе системного рассмотрения стратегического ...
... целью предприятие ООО “Стройиндустрия-Сервис” считает ответственность за качество и быстроту производимых услуг, а так же индивидуальность подхода к каждому клиенту. 2.2 Анализ финансово хозяйственной деятельности ООО “Стройиндустрия-Сервис” 2.2.1. Укрупненный баланс предприятия (таблица1.) Укрупненный баланс Изменения в % изменениям итого баланса 11 3,05; 87,09; 49,37 38,45; 45,24; ...
0 комментариев