Проверка расчетов по налогам и сборам
Необходимость налогового планирования
Общие принципы минимизации налогов
Анализ финансового состояния предприятия
Расчет уровня существенности и степени риска
Заключение по результатам проверки
Х 1,5% = 17483 руб
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» за 2003 год
Уделять внимание выбору партнеров по бизнесу
Навигация
Уделять внимание выбору партнеров по бизнесу
Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ
144410
знаков
31
таблица
0
изображений
2. Уделять внимание выбору партнеров по бизнесу.
3. Особое внимание в целях налогообложения надо уделять формированию учетной политики предприятия.
Руководству ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» предложены к рассмотрению следующие предложения по формированию учетной политики на 2004 год, которые, помогут в реализации минимизации налогов:
1. При формировании учетной политики важное место необходимо уделить методу определения выручки от реализации продукции. Предприятию выгоднее использовать метод учета НДС по оплате, так как при учете НДС по отгрузке возникает проблема – деньги за реализацию продукции еще не получены, но у предприятия возникает обязанность по уплате НДС в бюджет.
Наличие дебиторской задолженности (6658000 рублей) свидетельствует о достаточно низкой платежной дисциплине покупателей.
Предлагаем закрепить в учетной политике на 2004 год:
Метод определения выручки «по оплате» по налогу на добавленную стоимость.
2.Следующий момент, который можно учесть при формировании учетной политики – создание резервного фонда на оплату отпусков, что будет способствовать равномерному включению предстоящих расходов в издержки обращения отчетного периода и оптимизации налога на прибыль.
3.Создание резерва по сомнительным долгам в свете Главы 25 НК РФ актуально для рассматриваемой фирмы ООО «СМУ-2», так как создание резерва по сомнительным долгам может позволить отодвинуть во времени уплату налога на прибыль в части суммы созданного резерва.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) – Официальный текст с изменениями и дополнениями по состоянию на 15 августа 2003 г.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
3.Закон РФ № 119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 года
4.Закон РФ № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года
5.Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» № 2116-1 от 27.12.91 г. (с изменениями и дополнениями)
6.Федеральный закон от 09.05.2001 № 50 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в связи с проведением новации Государственных ценных бумаг РФ» (принят ГД ФС РФ от 25.04.2001 года)
7.Федеральный закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 № 2118-1 (с последующими изменениями)
8.Закон РФ «О налоге на имущество предприятий (с изменениями на 6 июня 2003 года) (утратил силу с 01.01.2004 на основании Федерального закона от 11.11.2003 № 139 – ФЗ)
9.Федеральный закон от 24.07.2002 № 110 – ФЗ «Правила ведения Журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914
10.Письмо МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-ВО88 «Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации»
11.Письмо МНС России от 20.11.2000 № 26-1-15/1550 «О порядке уплаты НДС и единого социального налога организациями после введения в действие второй части Налогового кодекса РФ»
12.Письмо МНС России от 05.12.2000 № 03-4-09/342/34 «О применении налога на добавленную стоимость»
13.Письмо МНС РФ от 10.05.2000 № 04-3-07/412 «О налоге на имущество»
14.Письмо Минфина России № 3-01-01/01-59, МНС России № ФС-6-09/122 от 09.02.2001 «О порядке учета доходов от уплаты налогов и сборов, поступающих в разные уровни бюджетной системы РФ»
15.Решение Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 11.07.2000 № 1 «Методика аудиторской деятельности ”Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами”»
16.Конституция РФ ст. 57
17.Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.
18.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – 5-е изд., перераб. и доп.-М.: Филинь, 2000.
19.Бочаров В.В. Финансовый анализ.- СПб.: ПИТЕР, 2001.
20.Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: Теория и практика.-СПб.: ЛАНЬ, 2000.
21.Методы налоговой оптимизации./ Под ред. А.В.Брызгалина.- М.: Аналитика-Пресс, 2001.
22.Налогообложение юридических и физических лиц.- 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Политехника, 2001.
23.Налоги и налогообложение.- 4-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2003.
24.Налоги./ Под ред. проф. Д.Г. Черника.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.
25.Савицкая Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Филинь, 2002.
26.Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса».- Ростов н/Д: «Феникс», 2003.
27.Черник Д.Г. Налоговая система России.- М.: Финансы и статистика, 2002.
28.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2003.
29.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: Инфра-М, 1995.
30.Комментарий к Налоговому кодексу РФ части второй под редакцией А.Ю. Мельникова, 2003 год.
31.Газета “Бизнес-налоги”, № 2, январь 2003г. “Особенности исчисления и уплаты налога с продаж”
32.Газета “Бизнес-налоги”, № 3, январь 2003г. “Налоговые методы”
33.Газета “Бизнес-налоги”, № 3, январь 2003г. “Налог на доходы физических лиц- налоговые вычеты”
34.Газета “Бизнес-налоги”, № 8, февраль 2003г. “Учетная политика для целей налогообложения”
35.Газета “Бизнес-налоги”, № 12, март 2003г. “Налог на прибыль”
36.Газета “Бизнес-налоги”, № 52, декабрь 2003г. “Налог на добавленную стоимость: ясность внесена”
37.Журнал “Аудитор”, № 9, 2002г. “Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности”
38.Журнал “Аудитор”, № 11, 2002г. “Планирование аудита”
39.Журнал “Аудитор”, № 11, 2002г. “Цель и основные принципы аудита”
40.Журнал “Аудитор”, № 12, 2002г. “Существенность в аудите”
41.Журнал “Аудитор”, № 12, 2002г. “Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности”
42.Журнал “Налоговый вестник”, № 9, 2003г. “Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения”
43.Журнал “Налоговый вестник”, № 10, 2003г. “Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий”
44.Журнал “Свободная мысль”, № 9, 2002г. “Налоги в России”
45. “Финансовая газета”, № 8, февраль 2003г. “Налогообложение доходов физических лиц”
46. “Финансовая газета”, № 11, март 2003г. “Единый социальный налог”
47. “Финансовая газета”, № 16, апрель 2003г. “Исчисление ЕСН”
48. “Финансовая газета”, № 19, май 2003г. “Налог на имущество предприятий”
49. “Финансовая газета”, № 21, май 2003г. “Изменения и дополнения в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95г. № 33. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий””
50.Методический материал ЗАО «ПсковОблАудит»
Приложение
Таблица 2.3
Коэффициенты, характеризующие финансово-экономическое состояние предприятия
| № п/п | Наименова- | Значение показателя | Рекомен- | Что показывает | |||||||
| 2002г. | 2003г. | ||||||||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||
| 1.Показатели ликвидности | |||||||||||
| 1 | Коэффициент покрытия общий | 1,14 | 1,02 | 1 – 2 | Достаточность оборотных средств предприятия для выполнения своих обязательств | ||||||
| 2 | Коэффициент срочной ликвидности | 0,92 | 0,97 | 1 – 1,5 | Достаточность денежных средств и дебиторской задолженности предприятия для выполнения своих обязательств | ||||||
| 3 | Коэффициент абсолютной | 0,0002 | 0,06 | 0,3 – 1 | Страховой резерв денежных средств для покрытия предприятием своих обязательств | ||||||
| 4 | Коэффициент ликвидности | 0,14 | 0,02 | 0,5 – 0,7 | Степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов | ||||||
| 2.Показатели финансовой устойчивости | |||||||||||
| 5 | Соотношение привлеченных и собственных средств | 1,12 | 1,31 | < 0,7 | Сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль, вложенный в активы собственных средств | ||||||
| |||||||||||
| Продолжение таблицы 2.3 | |||||||||||
| 6 | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,12 | 0,02 | 0,1- 0,5 | Наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости | ||||||
| 7 | Коэффициент маневренности собственных оборотных средств | 0,15 | 0,03 | 0,2-0,5 | Способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников | ||||||
| 8 | Коэффициент финансовой | 0,47 | 0,43 | >0,5 | Наличие собственных средств у предприятия для поддержания финансовой устойчивости | ||||||
| 9 | Коэффициент финансовой независимости в области формирования запасов | 0,97 | 1,25 | > 0, 10 | Наличие запасов у предприятия для поддержания финансовой устойчивости | ||||||
| 3.Показатели эффективности использования ресурсов | |||||||||||
| 10 | Рентабельность чистых активов по прибыли | 0,003 | 0,002 | Нет | Эффективность использования средств,принадлежащих собственникам предприятия | ||||||
| |||||||||||
| Продолжение таблицы 2.3 | ||||||||
| 11 | Рентабельность реализованной продукции | -0,0038 | -0,0006 | Нет | Эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции | |||
| 12 | Рентабельность продаж | -0,0038 | -0,0006 | Нет | Эффективность сбытовой деятельности | |||
| 4. Показатели деловой активности | ||||||||
| 13 | Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | 0,99 | 1,04 | нет | Сколько рублей выручки снимается с 1 рубля оборотного капитала | |||
| 14 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 1,3 | 1,36 | нет | Сколько рублей выручки снимается с 1 рубля собственного капитала | |||
Похожие работы
... ; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно. 2. ООО «СМУ Капстрой» - экономический субъект исследования 2.1 Технико-экономическая характеристика ...
... самим ходом истории, и потребностями, которые возникали в процессе развития производительных сил и технологий. 2 Проблемы малого бизнеса ( на примере МО г. Тихорецк) 2.1 Современное состояние малого бизнеса МО г. Тихорецк Развитие сектора малого предпринимательства является стратегической необходимостью повышения политической, экономической и социальной стабильности российского общества. Малое ...
... предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью и независимо от внешних займов. 3. Предложения по внедрению ИНСТРУМЕНТОВ стратегического анализа в систему управления ООО "Строительное управление" 3.1 STEP-анализ организации Анализ конкурентоспособности предприятия представляет собой сложную задачу, решение которой возможно на основе системного рассмотрения стратегического ...
... целью предприятие ООО “Стройиндустрия-Сервис” считает ответственность за качество и быстроту производимых услуг, а так же индивидуальность подхода к каждому клиенту. 2.2 Анализ финансово хозяйственной деятельности ООО “Стройиндустрия-Сервис” 2.2.1. Укрупненный баланс предприятия (таблица1.) Укрупненный баланс Изменения в % изменениям итого баланса 11 3,05; 87,09; 49,37 38,45; 45,24; ...
0 комментариев