Проверка расчетов по налогам и сборам
Необходимость налогового планирования
Общие принципы минимизации налогов
Анализ финансового состояния предприятия
Расчет уровня существенности и степени риска
Заключение по результатам проверки
Х 1,5% = 17483 руб
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» за 2003 год
Уделять внимание выбору партнеров по бизнесу
Навигация
Х 1,5% = 17483 руб
Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ
144410
знаков
31
таблица
0
изображений
1165498 х 1,5% = 17483 руб.
Таблица 3.8
Расчет налога на имущество по данным ООО «СМУ- 2»
| Период | По данным аудита | По данным расчетов ООО «СМУ-2», сданных в налоговую инспекцию | Отклонения |
| 2003 год | 17483 | 17483 | 0 |
Таким образом, при проведении аудита по данному разделу ошибок не обнаружено. (Приложение № 7)
Налог на прибыль
Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. [2]
Прибылью признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. [24]
При проведении проверки по данному разделу за 2003 год выявлены отклонения:
Таблица 3.9
Расчет налога на прибыль
| № п/п | Наименование показателя | По данным ООО «СМУ-2” | По данным аудита | Отклоне- ния | |
| 1 | Доходы от реализации | 7114802 | 7114802 | 0 | |
| 2 | Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | 7110862 | 7109217 | 1645 | |
| 3 | Прочий операционный доход | 2248050 | 2248050 | 0 | |
| 4 | Прочий операционный расход | 2241268 | 2241268 | 0 | |
| 5 | ИТОГО Прибыль (убыток) | 10722 | 12367 | 1645 | |
| 6 | Налог на прибыль | 2573,3 | 2968,1 | 395 | |
В результате проверки правильности исчисления налога на прибыль аудитором было выявлено занижение налога на прибыль на 395 руб. Рекомендуем доначислить налог на прибыль на сумму 1645*0,24=395 руб.
Так как авансовые отчеты (выявленные по НДС) связаны с расходами организации отражаемыми в декларации по налогу на прибыль, необходимо провести корректировку налога на прибыль и подать уточненный расчет.
В результате аудиторской проверки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами выявлены следующие расхождения в бухгалтерском учете ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2»:
Таблица 3.10
Сумма отклонений по итогам проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «СМУ-2»
| Наименование проверенного налога | Выявленные отклонения (+,-) |
| Налог на доходы физических лиц | 0 |
| Единый социальный налог | 0 |
| Налог на добавленную стоимость | 329 |
| Налог с продаж | 0 |
| Налог на содержание милиции | 0 |
| Налог на имущество | 0 |
| Налог на прибыль | 395 |
| Итого сумма отклонений | 724 |
Рассчитанный в Главе 2 данной работы единый уровень существенности составляет 180 тыс. руб., в том числе:
- по задолженности перед бюджетом – 504 тыс.руб.
- по задолженности перед внебюджетными фондами – 382 тыс.руб.
Таким образом, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами уровень существенности превышает принятое аудитором значение уровня существенности.
Следовательно, по данному разделу аудиторской проверки необходимо:
1). Увеличить выборку проверяемых первичных документов.
2). С целью уменьшения риска не обнаружения ошибки на данный раздел привлечь более опытного специалиста.
Аудит платежной дисциплины по соблюдению сроков уплаты налогов
При проведении аудита по данному разделу установлено несоблюдение порядка и сроков уплаты налогов в ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2». Сумма недоимки на 01.01.2004 г ода составляет 886357 рублей.
Рекомендуем установить контроль за соблюдением платежной дисциплины на предприятии, несоблюдение которой влечет изымание из оборота денежных средств, необходимых для бесперебойной работы предприятия.
Аудиторское заключение.
Исполнительному органу
ООО «Строительно-Монтажное
Управление № 2»
« 01 » мая 2004 года № __1__
на № ______ от _____________
В соответствии с договором №1 от 01 апреля 2004 года проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» за 2003 год.
Данные об аудиторской компании:
____________________________________________________________ зарегистрировано «____»_________ _____ года регистрационной палатой Администрации г. Пскова
Свидетельство о государственной регистрации Серии _______ № _________ от « ____» _________ _____года.
Поставлено на учет налогоплательщика «_____»_________ _____года. ИНН ____________________. Юридический адрес: ____________________________________________________________
Сведения о лицензии: № _____от «____»_______ _____года, приказ Министерства Финансов РФ от «____»_______ ____ года №_____ на 3 года в области общего аудита.
Банковские реквизиты:
Р/сч____________________________в ___________________________________
К/с_____________________________БИК____________________
Проверку проводили:
- Аудитор _____________________________-квалификационный аттестат №_____ от «____»_________ ____ г., утвержденный протоколом ЦАЛАК №____.
- Аудитор____________________________-квалификационный аттестат №_____ от «____»_________ ____ г., утвержденный протоколом ЦАЛАК №____.
Похожие работы
... ; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно. 2. ООО «СМУ Капстрой» - экономический субъект исследования 2.1 Технико-экономическая характеристика ...
... самим ходом истории, и потребностями, которые возникали в процессе развития производительных сил и технологий. 2 Проблемы малого бизнеса ( на примере МО г. Тихорецк) 2.1 Современное состояние малого бизнеса МО г. Тихорецк Развитие сектора малого предпринимательства является стратегической необходимостью повышения политической, экономической и социальной стабильности российского общества. Малое ...
... предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью и независимо от внешних займов. 3. Предложения по внедрению ИНСТРУМЕНТОВ стратегического анализа в систему управления ООО "Строительное управление" 3.1 STEP-анализ организации Анализ конкурентоспособности предприятия представляет собой сложную задачу, решение которой возможно на основе системного рассмотрения стратегического ...
... целью предприятие ООО “Стройиндустрия-Сервис” считает ответственность за качество и быстроту производимых услуг, а так же индивидуальность подхода к каждому клиенту. 2.2 Анализ финансово хозяйственной деятельности ООО “Стройиндустрия-Сервис” 2.2.1. Укрупненный баланс предприятия (таблица1.) Укрупненный баланс Изменения в % изменениям итого баланса 11 3,05; 87,09; 49,37 38,45; 45,24; ...
0 комментариев