Организация деятельности
Льготы по налогу
Объект для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
Порядок представления отчетности плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты физическим лицам
Камеральная налоговая проверка
Назначить проверку ООО «Авиатор» ИНН 7252001522 КПП 725201001
За 2007 год
Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество
Единый социальный налог, страховые взносы на обязательно пенсионное страхование
Навигация
За 2007 год
Деятельность и функции налоговых органов
118578
знаков
1
таблица
0
изображений
1.2. За 2007 год.
В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 год организацией показана выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сумме 115300 тыс. руб.,
по стр. 020 ф. №2 показана себестоимость проданных товаров (работ, услуг) 114 435 тыс. руб.,
по стр. 030 коммерческие расходы 282 тыс. руб.,
по стр. 070 проценты к уплате 117 тыс. руб.,
по стр. 090 прочие операционные доходы— 43 937 тыс. руб.,
по стр. 100 прочие операционные расходы - 43958 тыс. руб.
С учетом вышеназванных доходов и расходов по данным бухгалтерского учета за 2007 год организацией определена прибыль в сумме 445 тыс. руб. (115 300 тыс. руб. -114 435 тыс. руб. - 282 тыс. руб. - 117 тыс. руб.+43 937 тыс. руб.- 43 958 руб.).
Проверкой первичных бухгалтерских документов: счетов-фактур, накладных на отпуск товаров установлено, что выручка от реализации товаров, услуг за 2006 год составила 115 300 тыс. руб., что соответствует записям в книгах продаж и данным, показанным организацией в ф, №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007год.
Проверкой счетов-фактур на приобретение товаров, платежных документов, установлено, что:
- себестоимость проданных товаров (работ, услуг) составила 114 43 руб., что соответствует данным, показанным организацией в ф. №2;
- коммерческие расходы составили 282 тыс. руб. как и указано организацией в ф. №2;
- проценты к уплате -117 тыс. руб., как и указано в ф. №2;
- прочие операционные доходы 43 937 тыс. руб., как и отражено организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- прочие операционные расходы - 43 958 тыс. руб., как и указано организацией в ф. №2.
Таким образом, в ходе проверки установлено, что по данным бухгалтерского учета за 2007 год организацией получена прибыль в сумме 445 тыс. руб.
Проверкой не установлено нарушений в определении прибыли в целях бухгалтерского учета.
2. Проверка правильности определения облагаемых оборотов, исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды
2.1. Налог на прибыль.
В проверяемом периоде организация являлась плательщиком налога на прибыль в соответствии со ст. 246 НК РФ. В целях организации налогового учёта доходов и расходов, учитываемых при начислении налога на прибыль в организации принята учетная политика для целей налогообложения утвержденная директором ООО «Авиатор».
Согласно учетной политики доходы от реализации товаров, работ, услуг, определяются по методу начисления, т.е. датой получения доходов является дата отгрузки товаров, работ, услуг; учет расходов ведется также по методу начисления. Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено следующее:
2.1.1. За 2006 год.
В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год организацией показаны:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 22 089 394 руб.,
- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации товаров в сумме 22 067 088 руб., из них:
- расходы на оплату труда 67 905 руб.,
- прочие расходы 24 629 руб., из них суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством - 8 149 руб., другие расходы – 16 480 руб.,
- стоимость реализованных покупных товаров 21 974 554 руб.
- внереализационные расходы - 10 129 руб.
С учетом вышеназванных доходов и расходов в налоговой декларации для целей налогообложения отражена прибыль в сумме 1217 руб., по действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 2 923 руб.
Проверкой первичных бухгалтерских документов, установлено, что доходы от реализации товаров, (работ, услуг) составили 22 089 394 руб., расходы, связанные с извлечением доходов от реализации товаров, (работ, услуг) определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ составили 22 067 088 руб., как и указано организацией в налоговой декларации. внереализационные расходы - 10 129 руб., как и отражено организацией в налоговой декларации.
По данным налоговой проверки за 2006 год получена прибыль в сумме 12 177 руб., по ставке, действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 2 923 руб. Нарушений в определении налоговой базы и исчислении налога на прибыль за 2006 год проверкой не установлено.
1.1.2. За 2007 год.
В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год организацией показаны:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 149 464 653 руб.,
- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации товаров в сумме 148 441 029 руб., из них:
- стоимость реализованных покупных товаров - 107 209 584 руб.,
- косвенные расходы - 371 445 руб.
- внереализационные расходы —19 932 руб.
С учетом вышеназванных доходов и расходов в налоговой декларации для целей налогообложения отражена прибыль в сумме 1 003 692 руб., по ставке, действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 240 886 руб.
Проверкой первичных и группировочных бухгалтерских документов, регистров налогового учета доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг), учитываемых для целей налогообложения в соответствии с гл.25 НК РФ, установлено, что доходы от реализации товаров, (работ, услуг) составили 149 464 653 руб., в т. ч. выручка от реализации ценных бумаг - 41 265 041 руб.; внереализационные доходы 690 255 руб., как и отражено в налоговой декларации. Расходы, связанные с извлечением доходов от реализации товаров, (работ, услуг) определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ составили 148 441029 руб., в т. ч. расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг - 40 860 000 руб., как и отражено в декларации; внереализационные расходы составили 19 932 руб.
По данным налоговой проверки за 2007 год у организации сложилась прибыль в сумме 1003 692 руб., по ставке 24% следует исчислить налог в размере 240 886 руб. Расхождений с записями, сделанным организацией в декларации по налогу на прибыль за 2007 год не установлено.
В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию. Организацией представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на прибыль только за 9 мес. 2007 года, где сумма исчисленного налога на прибыль указана в сумме 115 269 руб. Однако, в нарушение положений п. 1 ст. 289 НК РФ, ООО «Авиатор» в установленный законодательством срок не представило в инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль 2007 года, где сумма исчисленного налога на прибыль составила 240 886 руб. По этому факту главный бухгалтер ООО «Авиатор» поясняет: «налоговая декларация по налогу на прибыль за 2007 год не была сдана по причине большой загруженности». Кроме того, организацией не произведена полная уплата суммы налога за 2007 год. Согласно выписки из лицевого счета организации по налогу на прибыль за 2007 год установлено: начислено налога на прибыль за 2007 год всего 115 269 руб., в т.ч. в федеральный бюджет - 31 219 руб., в областной бюджет - 84 050 руб. Произведена оплата в федеральный бюджет - 48 950 руб., в областной бюджет - 131 786 руб.
Таким образом, настоящей проверкой установлена неуплата налога на прибыль за 2007 год всего в сумме 125 617 руб., в т. ч. в федеральный бюджет - 34 021 руб., в областной бюджет - 91 596 руб. (Приложение №2 - копии налоговых деклараций за 9 мес. 2006 года, за 2007 год, выписки из лицевого счета по налогу на прибыль, объяснительна главного бухгалтера на 10 листах).
Похожие работы
... иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия ( ...
... в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Круг обязанностей налоговых органов весьма широк, и поэтому неудивительно, что МНС России наделено весьма значительными полномочиями. Однако не следует забывать, что его права не безграничны. И в Положении о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, ...
... отметить, что арбитражных дел, связанных с взысканием ущерба с налоговых органов, в связи с разглашением ими или их сотрудниками сведений по банковским операциям предприятий на сегодняшний день практически нет. 2. Контроль налоговых органов за операциями по счетам и вкладам физических лиц А. Постановка физических лиц на учет в налоговом органе Статья 4 закона РФ "Об основах ...
... ), и с другой - методом исполнения объязанностей ( ст. 32, 33, 34 Кодекса, а также соответствующие статьи федеральных законов, определяющих порядок организации и деятельности налоговых органов). Система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации, и состоит из трех звеньев.1 Основным элементом в этой, ...
0 комментариев