Налог на добавленную стоимость

2.2. Налог на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 143 НК РФ за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года организация являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. На основании ст. 163 НК РФ, налоговые декларации по НДС за проверяемый период представлялись ежемесячно. В соответствии с пп 2 и 3 ст.164 НК РФ налогообложение производилось по ставке 18 процентов.

Пунктом 2 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав. При определении налоговой базы для исчисления НДС выручка от реализации товаров, работ, услуг определяется налогоплательщиками на основании п,2 ст.153 НК РФ, исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров, работ, услуг. Исчисление налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, работам, услугам производится в соответствии со ст. 166 НК РФ, а в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, подученных в счет предстоящих поставок товаров.

Налогоплательщик на основании п.1 ст.171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по реализованным товарам (работам, услугам) в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные пунктом 2 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС. Порядок применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, установлен статьей 172 НК РФ. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику налога на добавленную стоимость и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычету в соответствии с пунктом 2 ст. 171 НК РФ, при соблюдении следующих условий: наличие счета-фактуры, наличие факта оприходования и оплаты приобретенных товаров (работ, услуг). При этом счета-фактуры, составленные и выставленные поставщиками, должны быть оформлены в порядке, установленном пунктами 5,6 ст. 169 НК РФ.

Счета-фактуры, не соответствующие требованиям по их оформлению, установленным п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, а также правилами оформления счетов-фактур установленным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г.

№ 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС», на основании п.2 ст. 169 НК РФ не могут являться основанием для применения покупателем товаров налогового вычета по НДС.

В ходе проверки счетов-фактур на реализацию товаров (работ, услуг); платежных документов; договоров по вопросу правильности определения налоговой базы, определяемой для исчисления НДС по реализованным товарам (работам, услугам) нарушений не установлено. Налоговая база определена в соответствии с принятой учетной политикой - «по оплате» и в соответствии со ст. 153, 154, 162 НК РФ.

Вместе с тем, в результате проверки счетов-фактур на приобретение товаров (работ, услуг), накладных, платежных документов по вопросу применения налогового вычета по приобретенным товарам (работам, услугам) в соответствии со ст. 171 НК РФ установлено, что организация неправомерно воспользовалась налоговым вычетом по НДС за октябрь 2006 года в сумме 67 823 руб. Это привело к недоначислению и к неуплате в бюджет НДС за октябрь 2006 года в сумме 67 823 руб.

В уточненной налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года, представленной в инспекцию 02.10.2007 года, по строке 020 указана налоговая база в сумме 4 319 026 руб., по ставке 18 процентов с нее исчислен НДС - 777 425 руб. По строке 380 указана сумма НДС, подлежащая вычету - 793 725 руб. Согласно этой налоговой декларации, сумма НДС, исчисленная к уменьшению за октябрь составила 16 300 руб.

По данным налоговой проверки, налоговая база для исчисления НДС по запчастям, реализованным в соответствии с представленными на проверку счетами-фактурами за октябрь 2006 года составила 4 319 026 руб. (книга продаж за октябрь 2006 года на проверку не представлена). Сумма НДС, исчисленная со стоимости реализованных запасных частей составила 777 425 руб., как и отражено в налоговой декларации. Однако, сумма НДС, подлежащая вычету по данным проверки составила 725 902 руб., что на 67 323 руб. меньше, чем указано в налоговой декларации.

При проверке правомерности применения налогового вычета по НДС за октябрь 2006 года использованы счета-фактуры на приобретение запасных частей, платежные документы, книга покупок за ноябрь 2006 года (книга покупок за октябрь 2006 года на проверку не представлена).

Так, в соответствии с представленными на проверку счетами-фактурами, выписанными поставщиками в октябре 2006 года ООО «Авиатор» приобрело запчастей всего на сумму 6147 717 руб., в т. ч. НДС - 937 787 руб. Из них, запчасти по трем счетам-фактурам (№9237 от 24.10.2006 года на сумму 1 000 000 руб., в т. ч. НДС - 152 542 руб., №12600 от 04.10.2006 года на сумму 68 817 руб., в т. ч. НДС - 10 498 руб., №12712 от 13 10.2006 года на сумму 320 205 руб., в т. ч. НДС - 48 845 руб.) октябре 2006 года остались неоплаченные. Оплачены эти счета-фактуры в ноябре 2005 года, и включены в книгу покупок за ноябрь 2006 года. (Приложение №3 - копия книги покупок за ноябрь 2006 года на 2 листах).

Исходя из изложенного, сумма НДС, подлежащая вычету за октябрь 2006 года - 725 902 руб. (937 787 ру.-152 542 руб.-10 498 руб.-48 845 руб.).

Похожие работы

Организация работы, задачи и функции налоговых органов и налоговых отделов организации

Скачать

195427

8

3

... иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия ( ...

Задачи, права, права, обязанности, функции налоговых органов РФ

Скачать

70506

0

0

... в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Круг обязанностей налоговых органов весьма широк, и поэтому неудивительно, что МНС России наделено весьма значительными полномочиями. Однако не следует забывать, что его права не безграничны. И в Положении о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, ...

Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.

Скачать

21659

0

0

... отметить, что арбитражных дел, связанных с взысканием ущерба с налоговых органов, в связи с разглашением ими или их сотрудниками сведений по банковским операциям предприятий на сегодняшний день практически нет. 2. Контроль налоговых органов за операциями по счетам и вкладам физических лиц А. Постановка физических лиц на учет в налоговом органе Статья 4 закона РФ "Об основах ...

Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ

Скачать

141829

0

1

... ), и с другой - методом исполнения объязанностей ( ст. 32, 33, 34 Кодекса, а также соответствующие статьи федеральных законов, определяющих порядок организации и деятельности налоговых органов). Система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации, и состоит из трех звеньев.1 Основным элементом в этой, ...