Проверка обоснованности и правильности отражения в учете операций по списанию готовой продукции
Экономическая характеристика предприятия
Аудит готовой продукции на предприятии
Планирование аудиторской проверки
Аудит документального оформления операций по продаже готовой продукции в ЗАО "Протек"
Аудит налогообложения операций по продаже готовой продукции
Навигация
Планирование аудиторской проверки
Аудит операций по учету реализации готовой продукции
102514
знаков
13
таблиц
0
изображений
2.2.2 Планирование аудиторской проверки
В процессе планирования аудиторской проверки найдем величину аудиторского риска, общий уровень существенности, составим план и программу аудита.
Рассчитаем величину аудиторского риска. Для этого найдем величину неотъемлемого риска (НР), риска средств контроля (РСК) и риска необнаружения (РН).
Для расчета величины неотъемлемого риска используем приложение 3.
При формировании оценок неотъемлемого риска используем градацию:
- Н1 - низкий уровень;
- Н2 - средний уровень;
- Н3 - высокий уровень.
Установим количественные значения указанных градаций оценок:
Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:
НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где
n количество оцениваемых факторов риска.
НР = (1-(3×0,3+6×0,5+4×0,8)/13)*100 = 45,4%
На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля (Приложение 4). При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) используем следующую градацию:
- К1 - низкий уровень;
- К2 - ниже среднего уровня;
- К3 - средний уровень;
- К4 - выше среднего уровня;
- К5 - высокий уровень.
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок:
К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7
К1 =5; К2 =14; К3 = 30
Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:
ЭСК = (∑ к / n) * 100, где
n количество вопросов в тесте.
Эск = ((0,1×5+0,3×14+0,4×30)/49)×100=34,08%
Величина риска средств определяется по формуле:
РСК= 100 – ЭСК.
100-34,08=66,1=70%
Для расчета риска необнаружения ошибок используем Приложение 5.
При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
уровень риска "высокий" - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск не обнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
уровень риска "средний" - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск не обнаружения = 5%;
уровень риска "низкий" - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск не обнаружения = 10%, объем выборки малый.
При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск не обнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска не обнаружения существенных ошибок.
Уровень риска не обнаружения средний (Приложение 5).
Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск | 45% |
| Риск средств контроля | 70% |
| Риск не обнаружения | 5% |
| Величина аудиторского риска | 1,6 % или 2 % |
При подготовке общего плана аудита операций по продаже готовой продукции организации необходимо установить приемлемый уровень существенности позволяющий считать бухгалтерскую отчетность организации достоверной. Оценивая существенность, использован дедуктивный подход, который заключается в определении общей величины допустимой ошибки и последующем ее распределении между статьями отчетности. Для нахождения используется Правило (Стандарт) "Существенность в аудите".
Единый уровень существенности рассчитывается на основе значений базовых показателей ЗАО "Протек" за 2008 год.
Таблица 2.4
Определение единого уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности ЗАО "Протек" за 2008 г.
| № п/п | Наименование базового показателя | Среднее значение показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб. | Уровень существенности в % | Сумма уровня существенности, тыс. руб. |
| 1 | Прибыль до налогообложения | 54 | 10 | 5,4 |
| 2 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) | 46656 | 1 | 466 |
| 3 | Валюта баланса | 10600 | 2 | 212 |
| 4 | Собственный капитал | 12 | 5 | 0,6 |
| 5 | Общие затраты | 38397 | 1 | 384 |
В первую очередь находится среднеарифметическое в последнем столбце:
(5,4+466+212+0,6+384) /5 = 214 тыс. руб.
Затем определяется наибольшее и наименьшее значения в последнем столбце:
наибольшее 466000 руб.
наименьшее 600 руб.
Далее рассчитывается отклонения этих значений от среднего:
наибольшее (466000-214000) /214000*100% = 118 %
наименьшее (600-214000) /214000*100% = 99,7 %
Оба найденные значения отличаются от среднего более чем на 40%, поэтому их отбрасываем и находим новое среднеарифметическое от оставшихся трех значений: (384+5,4+212) / 3 = 200 руб.
Расчет наибольшего и наименьшего отклонений от среднего:
(384000-200000)/200000*100 = 92 %
(5400-200000)/200000*100 = 97,3%
Оба найденные значения отличаются от среднего более чем на 40%, поэтому их отбрасываем и остается 1 значение 212 тыс.руб. Данную величину можно округлить, но не более чем на 5%.
(212000-200000)/200000×100%=5,4%
Поэтому уровень существенности возьмем равным 200 тыс.руб.
Уровень существенности составляет 2% от среднего значения валюты баланса (200×100/10600=2%).
После проведения предварительных процедур составим план и программу проведения аудиторской проверки операций по продажам готовой продукции ЗАО "Протек". План и программу ЗАО "Протек" представим в таблицах 2.5 и 2.6.
Таблица 2.5
План аудита операций по продаже готовой продукции
Проверяемая организация ЗАО "Протек"
Период аудита март 2009 года
Вид аудита Выборочный
Планируемый уровень существенности 200 тыс.руб.
Планируемый аудиторский риск 1,6 %
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1. | Аудит операций по продаже готовой продукции | 10-17.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| 2. | Оформление результатов проверки | 18.03.2009 г. | Иванова А.И. |
Таблица 2.6
Программа аудита операций по продаже готовой продукции
Проверяемая организация ЗАО "Протек"
Период аудита март 2009 года
Вид аудита Выборочный
Планируемый уровень существенности 200 тыс. руб.
Планируемый аудиторский риск 1,6 %
| Индекс процедуры | Процедуры | Срок проведения | Исполнитель |
| Общие процедуры | 10.03.2009 г. | Иванова А.И. | |
| ТБУ01 | Тестирование системы бухгалтерского учета. | 10.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| ТВК01 | Тестирование системы внутреннего контроля. | 10.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| ОПУ01 | Анализ положений учетной политики | 11.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| Процедуры по существу | 11.03.2009 г. | Иванова А.И. | |
| Существование, права, полнота | 12.03.2009 г. | Иванова А.И. | |
| ПС02 | Проверка оформления первичных учетных документов. | 12.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| ПС 03 | Проверка полноты отражения готовой продукции в бухгалтерском учете и отчетности | 12.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| Существование, стоимостная оценка | 12.03.2009 г. | Иванова А.И. | |
| ПС05 | Проверка отражения готовой продукции в учете и отчетности в стоимостной оценке, предусмотренной в учетной политике организации | 15.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| Возникновение, точность, стоимостная оценка | 15.03.2009 г. | Иванова А.И. | |
| ПС06 | Проверка соответствия совершенных операций с готовой продукцией проверяемому периоду | 15.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| ПС 07 | Проверка точности подсчета стоимости отгруженной продукции | 16.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| ПС 08 | Проверка правильности начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации | 16.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| ПС 09 | Проверка своевременности оплаты за отгруженную продукцию | 17.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| Представление и раскрытие | 17.03.2009 г. | Иванова А.И. | |
| ПС10 | Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации по готовой продукции | 17.03.2009 г. | Иванова А.И. |
| Итоги | 17.03.2009 г. | Иванова А.И. | |
| В01 | Выводы | 18.03.2009 г. | Иванова А.И. |
Программа проверки может быть скорректирована в зависимости от целей проверки, а также в условиях осуществления аудита по этапам.
При проверке операций по учету готовой продукции аудитору целесообразно методом опроса провести тестирование для оценки надежности системы внутреннего контроля.
На основании тестирования может быть скорректирована программа проведение проверки.
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию учета готовой продукции
Похожие работы
... ; • счет-фактура; • товарно-транспортная накладная; • договор; • счет-фактура для целей налогообложения. Регистры аналитического и синтетического учета: • ведомость выпуска готовой продукции; • ведомость отгрузки и реализации готовой продукции. Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя бухгалтерский баланс (ф. № 1) и, ...
... оценивает систему внутреннего контроля, бухгалтерского учета, проводит оценку аудиторского риска и устанавливает приемлемый уровень существенности. Аудитор начинает планировать аудит учет отгрузки и реализации готовой продукции до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, ...
... продукции для столицы Беларуси. На предприятии внедрены передовые технологии и высокопроизводительное оборудование ведущих отечественных и зарубежных фирм, которые позволяют добиваться высоких производственных показателей. 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ 2.1. Документальное оформление операций по реализации готовой продукции Первичный учет представляет собой ...
... не использовать для учета оприходования готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг активно-пассивный счет №40 "Выпуска продукции" -признавать выручку от реализации готовой продукции "по отгрузке" или "по оплате". Как и по другим участкам бухгалтерского учета, выбор оптимального варианта из перечисленных зависит от особенностей организации, специфики ее производственно-хозяйственной ...
0 комментариев