Смета затрат и калькуляция себестоимости

5.1 Смета затрат и калькуляция себестоимости

5.1.1 Основная и дополнительная заработная плата рабочих

Себестоимость продукции производственного подразделения представляет собой денежное выражение всех затрат на выполнение всего объема работ. Определение затрат, приходящихся на единицу продукции называется калькуляцией себестоимости.

При калькуляции себестоимости все затраты в зависимости от их характера и целевого назначения, распределяются по статьям. Смета затрат, приведенная в этом разделе на участок ТО, включает в себя затраты на проведение ТО, основную и дополнительную заработную плату работников участка.

На предприятии ОАО «Балезиноагропромхимия» рабочим, занятым на обслуживании автомобилей в зоне ТО, заработную плату начисляют на основе повременной системы оплаты труда, плюс премии, надбавки, доплаты, выплачиваемые из фонда заработной платы.

Повременный фонд заработной платы определим:

ФЗП_п = С_ч ∙ Ф_р ∙ N_р, (5.1)

где С_ч – часовая тарифная ставка работника, руб.;

Ф_р – номинальный годовой фонд рабочего времени рабочего, час;

N_р – численность рабочих участка ТО, чел.

ФЗП_п = 15,6 ∙ 2432 ∙ 2 = 75878,4 руб.

Основной фонд заработной платы будет равен повременному:

ФЗП_о = ФЗП_п = 75878,4 руб.

Среднемесячная заработная плата работника:

ЗП_р = , (5.2)

где ФЗП_д – дополнительный фонд заработной платы, определяется в процентном отношении к основному фонду заработной платы 10%, для всех работников, имеющих продолжительность отпуска 24 рабочих дня, руб. [22].

ЗП_р =  = 3477,75 руб.

Определим общий фонд заработной платы участка ТО [22]:

ФЗП_общ = ФЗП_о + ФЗП_д + Н_р, (5.3)

где ФЗП_о и ФЗП_д – соответственно основной и дополнительный фонд заработной платы, руб.;

Н_р – районная надбавка, руб.

ФЗП_общ = 75878,4 + 7587,8 + 12520 = 95986,2 руб.

Районная надбавка (15%), действующая в нашем регионе определится [19]:

Н_р = 12 ∙ ЗП_р ∙ N_р ∙ (К_р – 1), (5.4)

где К_р – районная надбавка, К_р = 1,15.

Н_р = 12 ∙ 3477,75 ∙ 2 ∙ (1,15 – 1) = 12520 руб.

Фонд заработной платы с начислениями [19]:

ФЗП_н = 1,385 ∙ ФЗП_общ, (5.5)

где 1,385 – коэффициент, учитывающий:

28% – отчисления в пенсионный фонд;

1,5% – отчисления в фонд занятости;

3,6% – отчисления на медицинское страхование;

5,4% – отчисления на нужды социального страхования.

ФЗП_н = 1,385 ∙ 95986,2 = 132940,8 руб.

Определим премиальный фонд участка:

П_р = 0,4 ∙ ФЗП_о, (5.6)

где ФЗП_о – фонд заработной платы основной, руб.;

0,4 – ставка премиального фонда на предприятии.

П_р = 0,4 ∙ 75878,4 = 30351 руб.

Заработная плата с учетом премиального фонда:

ЗП′_р = , (5.7)

где ФЗП_общ – общий фонд заработной платы, руб.;

N_р – число рабочих участка ТО, чел.;

П_р – премиальный фонд, руб.

ЗП′_р =  = 5264,05 руб.

5.1.2 Накладные расходы

В эту статью включены расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий, оборудования и общецелевые расходы. Смету составляем на основе действующих нормативов.

Балансовая стоимость помещения, занимаемого участком ТО, определится [19]:

Б_з = (Ц_з + Ц_сп) ∙ V_з, (5.8)

где Ц_з и Ц_сп – соответственно стоимость 1 м³ производственного здания, сооружение сантехники и промышленной подводки на 1 м³, руб.;

V_з – объем здания участка ТО, м³.

Б_з = (600 + 10) ∙ 2880 = 1756800 руб.

Стоимость на амортизацию с учетом амортизационных отчислений составит [24]:

С_Аз = А ∙ Б_з, (5.9)

где А = 3,1% – процентная ставка амортизации.

С_Аз = 0,031 ∙ 1756800 = 54460,8 руб.

Количество единиц оборудования зоны ТО, его балансовая стоимость и амортизационные отчисления приведены таблице 5.1.

Таблица 5.1. Амортизация оборудования

Затраты на текущий ремонт здания [22]:

С_ТРз = Б_з ∙ ТР_з, (5.10)

где Б_з – балансовая стоимость здания участка ТО-1, руб.;

ТР_з = 3% – процентная ставка на текущий ремонт зданий и сооружений.

С_ТРз = 1756800 ∙ 0,03 = 52704 руб.

Затраты на текущий ремонт оборудования определим [22]:

С_ТРоб = Б_об ∙ ТР_об, (5.11)

где Б_об – балансовая стоимость оборудования, руб.;

ТР_об = 5% – ставка в процентах на текущий ремонт.

С_ТРоб = 337430 ∙ 0,05 = 16871,5 руб.

Расход на электроэнергию включает в себя затраты на освещение помещения и на работу электродвигателей приводов оборудования.

Годовой расход на освещение определим [22]:

Q_эос = , (5.12)

где 25 – расход на освещение 1 м² площади, Вт;

F – площадь участка ТО, м²;

Т_ос = 800 – число часов пользования освещением в году (при односменной работе участка), час.

Q_эос =  = 5760 кВт

Годовой расход электроэнергии на питание электроприводов определим [24]:

Q_эс = , (5.13)

где ∑Р – суммарная мощность электроприемников, определяется по паспортным данным оборудования, кВт;

Ф_об – действительный фонд годовой работы оборудования, час;

К_з – коэффициент загрузки оборудования (0,6…0,9);

К_пс – коэффициент, учитывающий потери в сети (0,92…0,95);

К_пд – коэффициент, учитывающий потери в электродвигателях (0,85…0,9).

Q_эс =  = 1280 кВт

Общие затраты на электроэнергию составят [22]:

С_э = Ц_э ∙ (Q_эос + Q_эс), (5.14)

где Ц_э – цена одного кВт электроэнергии, руб.;

Q_эос – потребное количество электроэнергии на освещение, кВт.

С_э = 1,7 ∙ (5760 + 1280) = 11968 руб.

Годовой расход воды на производственные и бытовые нужды [22]:

Q_в = , (5.15)

где N_р – число работников зоны ТО, чел.;

F – площадь зоны ТО, м²;

Д_р = 300 – число дней работы зоны ТО, дни.

Q_в =  = 184,32 м³

Затраты на водоснабжение [22]:

С_в = Ц_в ∙ Q_в, (5.16)

где Ц_в – цена доставки 1 м³ воды по трубопроводам, руб.;

Q_в – требуемый объем воды, м³.

С_в = 3,18 ∙ 184,32 = 586,14 руб.

Затраты на отопление помещения участка ТО [19]:

С_от = Ц_от ∙ F, (5.17)

где Ц_от – цена отопления 1 м² площади производственного помещения, руб.;

F – площадь помещения, м².

С_от = 21∙ 288 = 6048 руб.

Затраты по охране труда и технике безопасности определятся исходя из нормативов [22]:

С_охр = ФЗП_н ∙ ТБ, (5.18)

где ФЗП_н – фонд заработной платы с начислениями, руб.;

ТБ = 3% – процентная ставка отчислений на охрану труда и технику безопасности.

С_охр = 132940,8 ∙ 0,03 = 3988,22 руб.

Прочие накладные расходы [24]:

С_пнр = (С_Аз + С_ТРз + С_ТРоб + С_Аоб + С_э + С_в + С_от + С_охр) ∙ ПНР,

где С_Аз – стоимость амортизации здания, руб.;

С_ТРз – стоимость текущего ремонта здания, руб.;

С_ТРоб и С_Аоб – соответственно, стоимость текущего ремонта и амортизация оборудования, руб.;

С_э, С_в, С_от и С_охр – соответственно, стоимость электроэнергии, водоснабжения, отопления, охраны труда, руб.

ПНР = 2% – процентная ставка прочих накладных расходов

С_пнр = (54460,8 + 52704 + 16871,5 + 31327,9 + 11968+ 586,14 + 6048 + 3988,22) ∙ 0,02 = 3559,09 руб.

Все рассчитанные выше данные сведены в таблицу 5.2. Данные по исходному варианту взяты из бизнес-плана предприятия конкретно по зоне ТО.

Таблица 5.2. Накладные расходы

Калькуляция себестоимости составляется для того, чтобы определить величину затрат на 1 чел.-час. трудоемкости, можно определить себестоимость прохождения ТО каждого конкретного автомобиля. В таблице 5.3. внесены результаты расчета по вышеуказанным статьям и подсчитана общая сумма затрат, приходящаяся на 1 чел.-час. трудоемкости зоны ТО.

Таблица 5.3. Калькуляция себестоимости

Исходя из таблицы 5.3. видно, что основную долю в себестоимости 1 чел.-час. трудоемкости вносят накладные расходы. В проектируемом варианте за счет снижения всех статей затрат произошло снижение себестоимости 1 чел.-час. трудоемкости до 78,35 руб./чел.-час. против 104,8 руб./чел.-час. в исходном варианте.