Учет кассовых операций

1.7 Учет кассовых операций

ОАО "Санчурская льнотравяная станция" для приема, хранения, выдачи денежных средств имеет кассу. Наличные деньги в кассе хранятся в пределах установленного банком лимита. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам, пособий по временной нетрудоспособности.

Для хранения и учета денежных средств в организации назначается кассир, который является материально-ответственным лицом.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Основным нормативным документом по учету кассовых операций является "Порядок ведения кассовых операций в РФ" № 40 от 22 сентября 1993 года.

Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам, оформленным в одном экземпляре и подписанным главным бухгалтером. В подтверждение приема денег выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру /Приложение 12/.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам /Приложение 13/. Заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности кассир выдает по платежным ведомостям .

Сдаются наличные деньги, для зачисления на расчетный счет в банке по объявлению на взнос наличными. Этот документ состоит из трех частей: объявление на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прикладываемого к выписке банке, выдаваемой клиенту /Приложение 14/.

Наличные деньги со счетов в банке в кассу организации получают по денежным чекам, в которых указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия установлен в сумме 5000 рублей.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером- кассиром в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, контроль за правильным ведением которой, возлагается на главного бухгалтера /Приложение 15/.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал-ордер /Приложение 16/, анализ счета /Приложения 17 /.

ОАО "Санчурская льнотравяная станция" также осуществляет расчеты с помощью контрольно-кассового аппарата, при этом покупателям выдаются чеки, подтверждающие прием от них наличных средств. На каждую кассовую машину администрация заводит журнал кассира-операциониста.

Для учета наличия, движения денежных средств в кассе организации, в плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 50 "Касса".

При оприходовании наличных денег в кассе организации дебитуют счет 50 "Касса, субсчет 1" и кредитуют счета: 51 "Расчетный счет" - при поступлении наличных денег с расчетного счета в банке по денежному чеку; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 "Продажи" - при получении выручки от покупателей за реализованную продукцию через розничную торговлю (льняное масло и жмых населению); 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - при возврате подотчетными лицами в кассу неиспользованных сумм; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - по возмещению материального ущерба, причиненного организации; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму погашенной дебиторской задолженности; 91 "Прочие доходы и расходы" - при получении выручки от продажи основных средств и других активов, а также штрафов, поступление сумм за временное пользование активами организации, оприходовании излишков наличности, выявленных при инвентаризации.

По кредиту счета 50 "Касса" отражается расход наличных денег. В зависимости от назначения расходуемых сумм, чаще других дебетуются счета: 51 "Расчетный счет" - при сдаче из кассы организации денежных средств; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - произведены расчеты наличными денежными средствами с поставщиками в пределах установленных законодательством сумм; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - выдана из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - выданы из кассы подотчетные суммы на хозяйственные, командировочные и представительские расходы; 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" - выданы из кассы депонированная заработная плата, денежные средства по исполнительным листам, произведен расчет за принятые материальные ценности.

1.8 Учет движения денежных средств на счетах в банках

ОАО "Санчурская льнотравяная станция" хранит на счетах в банках как собственные, так и заемные средства.

Для оформления открытия расчетного счета предоставляются: заявление об открытии счета, документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации, копия утвержденного Устава, справка о регистрации в органы Пенсионного фонда и других внебюджетных фондов, карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати, а также справка, подтверждающая постановку на налоговый учет. Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка России. Основным документом, определяющим отношения между банком и организацией, является договор банковского счета.

На расчетном счете учитываются: поступления выручки за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы; оплата приобретенных материалов и услуг, а также сырья, погашения кредитов и задолженности бюджету, отчисления на социальное страхование и обеспечение, получение денег в кассу для выплаты заработной платы.

Оформляется движение средств на расчетном счете банковскими документами. К ним относятся: объявление на взнос наличными, чеки, платежные поручения /Приложение 18/ и платежные требования.

Платежные поручения используются для перечисления денежных средств с расчетного счета ОАО "Санчурская льнотравяная станция" на расчетные счета контрагентов.

Обо всех изменениях расчетного счета учреждения банка периодически извещают организацию выписками с расчетного счета.

Учет движения денежных средств на расчетном счете организации осуществляют на активном счете 51 "Расчетный счет".

При оприходовании денежных средств на расчетном счете дебетуют счет 51 и кредитуют счета: 50 "Касса" - зачислены наличные деньги, сданные в банк из кассы организации; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступления денежных средств от покупателей за реализованную продукцию и услуги; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - зачислены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы; 75 "Расчеты с учредителями" - поступили взносы от учредителей; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - погашение дебиторской задолженности по претензиям, поступление кредиторской задолженности от различных кредиторов.

По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов: 50 "Касса" - получены из банка по чеку наличные деньги; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за товарно-материальные ценности и оказанные услуги; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - погашена задолженность по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; 68 "Расчеты по налогам и сборам" - перечислены налоги в бюджет; 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - перечислены страховые платежи во внебюджетные социальные фонды; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - перечисление взносов страховым компаниям по договорам страхования, за различные услуги ч другая кредиторская задолженность; 91 "Прочие доходы и расходы" - уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, оплачены услуги банков.

Учетными регистрами по счету 51 "Расчетный счет" являются оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал- ордер по счету, анализ счета, карточка счета, Главная книга /Приложение 19/.

Похожие работы

Порядок организации и ведения бухгалтерского учета

Скачать

115306

2

0

... рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву. Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости) По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в ...

Международные стандарты бухгалтерского учета

Скачать

102548

1

0

... обсуждении и принятии международных учетных стандартов. Работа Интерпретационной комиссии является одним из наиболее приоритетных направлений в развитии КМСФО. Традиционный процесс разработки международных стандартов бухгалтерского учета включает следующие этапы: I этап. формирование Редакционной комиссии. Ее возглавляет уполномоченный представитель Правления. Она обычно включает представителей ...

Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Скачать

293466

0

0

... постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ·         проверка правильности оформления, законности документов, ·         своевременное и полное отражение операций в учете. ·         обеспечение своевременности, ...

Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования

Скачать

143506

8

7

... учреждения. РЕЦЕНЗИЯ на дипломную работу студентки 5 курса экономического факультета КубГУ специальности 06.05 Ляпиной Г.В. по теме "Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования" (на примере Централизованной бухгалтерии № 2 отдела образования администрации Карасунского округа мэрии г. Краснодара) ...