Учет подотчетных сумм

1.9 Учет подотчетных сумм

В процессе финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Санчурская льнотравяная станция" выдает денежные средства в подотчет для закупки товаров за наличный расчет, на командировочные и представительские расходы, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно – операционные цели.

Распоряжением руководителя организации утверждается список лиц, имеющих право на получение в кассе наличных денег под отчет. Кассир выдает работнику аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов, при этом он оформляет расходный кассовый ордер.

Постановлением Правительства РФ от 02.10.02г. № 729 с 1 января 2003 года установлены следующие нормы возмещения расходов, связанных с командировками работников:

1)  оплата найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки, а при отсутствии подтверждающих документов – в размере 12 рублей в сутки;

2)  оплата суточных – 100 рублей за каждый день нахождения в командировке. С суточных превышающих 100 рублей в день удерживается налог на доходы физических лиц.

По возвращении из командировки, работник обязан в течении 3 дней представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенным командировочным удостоверением и документами, подтверждающими достоверность произведенных расходов (счета гостиниц, билетов за проезд, кассовые чеки и другие) /Приложение 20/.

Из кассы организации также выдаются денежные средства в подотчет на административно-хозяйственные расходы, в состав которых входят закупки товарно-материальных ценностей, канцелярских принадлежностей, основных средств, продуктов общественного питания. После совершения соответствующих расходов подотчетное лицо в течении трех дней составляет авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами (товарные чеки, кассовые чеки, квитанции, квитанции к приходному кассовому ордеру). На основании оправдательных документов оформляется накладная и акт списания материальных ценностей .

Выданные подотчет работнику предприятия денежные средства на представительские расходы списываются на основании авансового отчета, к которому прилагают оправдательные документы (счета, исполнительные смета, товарные чеки, чеки контрольно-кассовых машин, торгово-закупочные акты, квитанции к приходным ордерам и тому подобное).

Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным им под отчет, используется активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса" отражают выданные денежные средства, компенсирование перерасхода подотчетных сумм.

Кредит счета 71 корреспондирует с дебетом счетов: 08 "Вложения во внеоборотные активы" - приобретены подотчетным лицом внеоборотные активы; 10 "Материалы", 41 "Товары" - приобретены материально-производственные запасы; 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"; 50 "Касса" - возращены подотчетные суммы; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - оплачена задолженность поставщикам, услуги прочих кредиторов; 91 "Прочие доходы и расходы" - списана на финансовые результаты задолженность по подотчетным суммам, нереальным для взыскания, оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с выбытием основных и прочих активов; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - отражены суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки.

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в оборотно-сальдовой ведомости по счету 71, журнале-ордере по счету 71 /Приложение 21/, анализе счета 71, карточке счета, главной книге.

1.10 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Хозяйственная деятельность ОАО "Санчурская льнотравяная станция" невозможна без приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, горюче-смазочных материалов, запасных частей, тары, прочих материалов и других), потребления работ и услуг сторонних организаций (услуги транспорта, услуги связи, услуги электроэнергии, услуги по техническому обслуживанию контрольно-кассовой машины), без расчетов за эти услуги.

Поступление материальных ценностей, принятие выполненных работ и услуг производится на основании заключенных между организацией и поставщиками хозяйственных договоров, или в виде розничной сети.

При приобретении материальных ценностей организация назначает своего поверенного, которому либо выдаются в подотчет наличные деньги, либо доверенность на получение материальных ценностей /Приложение 22/. Доставка осуществляется либо самовывозом, либо поставку осуществляет посредник – транспортное предприятие. Срок действия доверенности в ОАО "Санчурская льнотравяная станция" 10 дней.

По доверенности экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской отгрузочных документов (накладная, счет фактура, счет). Счет выписывается поставщиком или исполнителем работ на сумму, на которую должна быть произведена оплата.

Счет-фактура составляется поставщиком для документального сопровождения партии товара. Выписывается для оплаты за товар, а также правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость /Приложение 23/. Вместе со счетом-фактурой в организацию поступают накладная, на основании которой производят оприходование материальных ценностей.

Учет поставок ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют счета 10 "Материалы", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 41 "Товары" - за поступившие основные средства, материальные ценности, товары; 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" - за оказанные услуги; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - зачет выданных авансов, в счет погашения кредиторской задолженности; 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" - возврат излишне оплаченных сумм; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - предъявление претензии поставщикам при обнаружении недостач.

По дебету счета 60 отражают операции в корреспонденции с кредитом счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" - оплачены счета поставщиков, выдан аванс или предоплата; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - зачет предварительно выданных авансов; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - осуществлен зачет взаимных требований; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - оплата счетов поставщиков за счет подотчетных сумм.

Учетными регистрами по счету 60 являются: оборотно-сальдовая ведомость, главная книга /Приложение 24/, анализ счета, журнал-ордер по счету /Приложение 25/.

Продукцию собственного производства ОАО "Санчурская льнотравяная станция" реализует покупателям, а также своим работникам в счет заработной платы.

Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются накладные , акты приемки выполненных работ , счета .

ОАО "Санчурская льнотравяная станция" находится на упрощенной системе налогообложения, поэтому не является плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с этим не выписывает счетов-фактур.

Работники ОАО "Санчурская льнотравяная станция могут брать произведенную продукцию в счет заработной платы, что сопровождается оформлением платежной ведомости.

Для учета расчетов с покупателями используется активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Кредитуется счет 62 в корреспонденции с дебетом счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" - на получение наличных и безналичных денег, предварительной оплаты авансов; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражение зачетов по товарным операциям; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - зачет авансов полученных и предварительной оплаты.

По дебету счета 62 отражают операции в корреспонденции с кредитом счетов: 50 "Касса" - возврат ранее полученных авансов, излишне перечисленных сумм; 62 – зачет авансов полученных и предварительной оплаты; 90 "Продажи" - предъявлен счет на оплату покупателям; 91 "Прочие доходы и расходы" - предъявлен счет на оплату за проданные основные средства, товарно-материальные ценности.

Учетными регистрами по счету 62 являются оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга /Приложение 26/, журнал-ордер по счету /Приложение 27/, анализ счета.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ОАО "Санчурская льнотравяная станция" ведут на активно-пассивном счете 76 "Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами", который предназначен для отражения расчетов по имущественному и личному страхованию, претензиям, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организации и отдельных лиц по исполнительным листам и другие.

На предприятии по счету 76 используется субсчет 5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Кредит счета 76.5 корреспондирует с дебетом счетов: 08 "Вложения во внеоборотные активы" - приобретение отдельных объектов основных средств"; 50 "Касса" - погашена задолженность по квартплате; 60 "Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками" - произведен зачет задолженности поставщикам за задолженностью прочих дебиторов; 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда" - произведены удержания из сумм оплаты труда" - произведены удержания из сумм оплаты труда в пользу сторонних организаций и лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов, депонированы суммы оплаты труда.

Счет 76.5 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 50 "Касса" - выдача из кассы денег дебитору по договору купли продажи основных средств; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - произведен зачет задолженности; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - отражены перевод денежных средств и передача денежных документов сторонним организациям и лицам через подотчетных лиц.

Учетными регистрами по счету 76 являются: оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга , журнал-ордер по счету, анализ счета, карточка счета.

Согласно действующему законодательству все предприятия должны отчислять на содержание государственных структур определенные суммы в виде отчислений во внебюджетные фонды, отчисления в фонды социальной защиты населения и непосредственно налоги. Учет движения всех видов налогов осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Учет движения внебюджетных фондов осуществляется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для учета расчетов с финансовыми органами по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды предусмотрен пассивный счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", который предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемых организацией, и налогам с работников этой организации.

В ОАО "Санчурская льнотравяная станция" по счету 68 используют следующие субсчета:

68.1 – "Налог на доходы физических лиц";

68.4 – "Налог на прибыль";

68.9 – "Транспортный налог";

68.12 – "Сбор за загрязнение окружающей среды";

68.14 – "Земельный налог".

В ОАО "Санчурская льнотравяная станция" применяют субсчет 68.4 "Налог на прибыль", но необходимо использовать субсчет 68.4 "Единый налог по УСН", так как предприятие перешло на упрощенную систему налогооблажения.

В соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового Кодекса РФ из начисленной заработной платы работников производится удержание налога на доходы физических лиц в размере 13 %, что отражается записью: дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68.1. Перечисление этого налога отражается по дебету 68.1 и кредиту 51 "Расчетный счет".

Субсчет 4 к счету 68 предназначен для начисления и уплаты в бюджет части валовой прибыли. ОАО "Санчурская льнотравяная станция" находится на упрощенной системе налогообложения, поэтому при исчислении налога на прибыль руководствуется главой 26 "Упрощенная система налогообложения" Налогового Кодекса РФ. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. В качестве объекта налогообложения на ОАО "Санчурская льнотравяная станция" выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка соответственно составляет 15 %. Начисление единого налога отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68.4; уплата – по дебету счета 68.4 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

На субсчете 68.9 ОАО "Санчурская льнотравяная станция" отражает размер начисленного транспортного налога и его уплату в бюджет. Налог начисляется на каждое транспортное средство отдельно в зависимости от мощности (лошадиных сил), и типа транспортного средства: дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредит счета 68.9. В налоговую инспекцию сдается налоговая декларация по итогам года и расчет по авансовым платежам . Уплата налога отражается: дебет счета 68.9 и кредит счета 51 "Расчетный счет".

На субсчет 68.12 ОАО "Санчурская льнотравяная станция" отражает сбор за загрязнение окружающей среды, который рассчитывают исходя из лимитов.

На субсчете 68.14 отражается земельный налог, который взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке в собственность, владение, пользование. Начисление налога отражается по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 68.14. А перечисление денежных средств в уплату налога по дебету 68.14 и кредиту 51 "Расчетный счет".

Учетными регистрами по счету 68 являются оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга, журнал-ордер по счету, анализ счета, карточка счета.

Для учета расчетов по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов в фонд с социального страхования, а также взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусмотрен пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В ОАО "Санчурская льнотравяная станция" к счету 69 открыты следующие субсчета:

69.1. "Расчеты по страховым взносам в ФСС";

69.2. "Расчеты по страховым взносам в ПФР";

69.2.1. "Расчеты по страховым взносам по страховой части";

69.2.2. "Расчеты по страховым взносам по накопительной части";

69.3 "Расчеты по страховым взносам в ФОМС";

69.3.1. "Расчеты с ФФОМС";

69.3.2. "Расчеты с ТФОМС";

69.11. "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

По кредиту счета 69 учитываются суммы произведенных начислений в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы".

Перечисление взносов на социальное страхование, пенсионное обеспечение по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

За счет средств фонда социального страхования начисляется пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, что отражается по дебету 69.1 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Также по кредиту счета 69 отражается начисление пени и штрафов за несвоевременный взнос платежей в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки".

Учетными регистрами по счету 69 являются: оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга , журнал-ордер по счету, анализ счета.

Похожие работы

Порядок организации и ведения бухгалтерского учета

Скачать

115306

2

0

... рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву. Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости) По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в ...

Международные стандарты бухгалтерского учета

Скачать

102548

1

0

... обсуждении и принятии международных учетных стандартов. Работа Интерпретационной комиссии является одним из наиболее приоритетных направлений в развитии КМСФО. Традиционный процесс разработки международных стандартов бухгалтерского учета включает следующие этапы: I этап. формирование Редакционной комиссии. Ее возглавляет уполномоченный представитель Правления. Она обычно включает представителей ...

Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Скачать

293466

0

0

... постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ·         проверка правильности оформления, законности документов, ·         своевременное и полное отражение операций в учете. ·         обеспечение своевременности, ...

Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования

Скачать

143506

8

7

... учреждения. РЕЦЕНЗИЯ на дипломную работу студентки 5 курса экономического факультета КубГУ специальности 06.05 Ляпиной Г.В. по теме "Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования" (на примере Централизованной бухгалтерии № 2 отдела образования администрации Карасунского округа мэрии г. Краснодара) ...