Общие сведения

2.1 Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью услуг жилищно – коммунального хозяйства г. Мариинск ( сокращенно ООО УЖКХ г. Мариинск), именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", принятым Государственной Думой 14 января 1998 г., в редакции Федеральных законов от 11.07.1998 г. №96-ФЗ, от 31.12 . 1998 г. № 193- ФЗ , от 21.03.2002 г. № 31- ФЗ . на основании решения общего собрания учредителей от "20" июля 2004 г.(2)

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.(4)

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Кемеровская область, г.Мариинск, ул. 50 лет Октября , 95 . По данному адресу находится исполнительный орган Общества- Директор.

Почтовый адрес: 652160 Российская Федерация, Кемеровская область, г. Мариинск, ул. 50 лет Октября , 95 .

Целью создания Общества является обеспечение необходимых потребностей населения, предприятий, учреждений всех форм собственности услугами в жилищно-коммунальной сфере и получение прибыли с последующим ее распределением между учредителями (участниками).

Предметом деятельности Общества являются:

-  выработка тепловой энергии и ее передача потребителям;

-  эксплуатация, строительство, капитальный и текущий ремонт инженерных коммуникаций (систем теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения ) ;

-  текущий и капитальный ремонт зданий, сооружений;

-  уборка твердых бытовых отходов;

-  благоустройство внутридворовых территорий;

-  транспортные услуги;

-  начисление и сбор платежей населению за жилищно-коммунальные услуги;

-  -содержание, капитальный и текущий ремонт мест общего пользования жилого фонда;

-  осуществление других работ, услуг и прочих видов деятельность, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Для достижения целей своей деятельности Общества может приобретать права, нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему Уставу. Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в т. ч. путем:

-  проведения работ и оказания услуг по муниципальному заказу Администрации г. Мариинска и Мариинскому района, по заказам юридических лиц и граждан как в России, так и за рубежом;

-  участия в деятельности других юридических лиц, путем приобретения их акций, внесения паевых взносов, согласно единогласного решения Общего собрания Общества;

-  осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей в интересах Общества.

2.2 Учетная политика и организация бухгалтерского учета

На любом предприятии должна вестись ученая политика.

Учетная политика в системе бухгалтерского учета формируется на долговременный период. Учетная политика составляется в соответствии с принципами российских и международных стандартов финансовой отчетности. Основные требования к учетной политике изложены в Приложении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. № 60н, Администрацией г. Мариинска была утверждена учетная политика организации на 2005 год, устанавливающая следующие:

Бухгалтерский учет в ООО "УЖКХ" ведется бухгалтерской службой под руководством главного бухгалтера в соответствии с действующим Положением по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2000 г. № 94н и формируется на долговременный период. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на его руководителя.(5)

Основные правила составления, и представления бухгалтерской отчетности применяются согласно нормам Положения по учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99 от 06. 07№43н).

Первичные документы унифицированы, то есть, разработаны ведомственные специальные формы. Так же используются формы, разработанные самостоятельно организацией.(6)

Право подписи на первичных документах ООО "УЖКХ" следующие лица: директор организации, главный инженер, главный бухгалтер.

Полную материальную ответственность согласно учетной политике несут бухгалтера, секретарь-кассир, водители, программист.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01 от 30. 03. 2001 г. № 26н).Письмо Минфина 15.09.2003 №16-00-14\279 (6)

Первоначальная стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом для всех амортизационных групп исходя из срока их полезного использования ( п. 19 ПБУ 6/01).

К себестоимости текущего отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы относят затраты на ремонт основных средств.

Нематериальные активы организации принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000 от 16. 10. 2000 г. № 91 н). Первоначальная стоимость нематериальных активов погашает посредством начисления амортизации линейным способом исходя из их полезного использования (п. 16 ПБУ 14/2000).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления сумм этих отчислений счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000).

Учет процесса приобретения материалов, а так же периодической печати осуществляется по фактической себестоимости их приобретения применением счета 10 "Материалы" согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01*ш 09. 06. 2001 г. №44н).

При передаче в производство и ином выбытии сырья и их оценка и списание осуществляются по средней себестоимости (п. ПБУ 5/01).

Учет всех затрат на содержание организации ведется на счете "Общехозяйственные расходы".Косвенные затраты учитываются на счетах 25 "Общепроизводственные расходы"

Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положения по бухучету и отчетности).

Товары, приобретенные организацией для продажи, применяются к учету по стоимости их приобретения (покупной стоимости) (п. 13 ПБУ 5/01)

Формирование покупной стоимости товаров производится по стоимости приобретения, включающей только цену поставщика (п. 6 ПБУ 5/01) установленных п. 16 - п. 23 ПБУ 1/98.

Конкретный план счетов бухгалтерского учета, используемый предприятием, содержит:

·  Перечень, описание и характеристики используемых счетов и субсчетов;

·  Расшифровывает специфику предприятия и особенности кодирования его типичных хозяйственных операций.

3. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции машинотракторного парка ООО "УЖКХ"

3.1 Синтетический и аналитический учет

Для организации бухгалтерского учета производственных затрат огромное значение имеет выбор синтетических и аналитических счетов и объектов калькуляции. Из-за сложности процесса производства и разнообразия затрат на предприятиях АПК используют следующие счета:

20 "Основное производство",

23 "Вспомогательные производства",

25 "Общепроизводственные расходы",

26 "Общехозяйственные расходы",

28 "Брак в производстве",

29 "Обслуживающие производства и хозяйства",

40 "Выпуск продукции (работ, услуг)",

46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"

97 "Расходы будущих периодов".

По дебету названных счетов указываются, расходы, а по кредиту – их списание. По окончанию отчетного периода учтенные на собирательно-распределительных счетах (25,26,28,97) затраты списывают на счета основного и вспомогательного производств. С кредита счетов 20 и 23 списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг). Сальдо этих счетов характеризует величину затрат на незавершенное производство. Аналитические счета открываются на каждый объект учета затрат. Объекты учета затрат зависят от отраслей и видов производства. В сельскохозяйственных организациях объектами учета затрат могут быть возделываемые культуры (ячмень, подсолнечник, молоко и др.), виды работ (подъем зяби текущий ремонт основных средств, снегозадержание и др.) и т. д. В перерабатывающих отраслях АПК объектами учета могут выступать отдельные переделы (переработка молока на сливки, изготовление кирпича-сырца и др.), виды работ и т. д. (21)

Допускается открывать аналитические счета не на каждый объект, а на группу. Аналитический учет затрат на производство организуется таким образом, чтобы объекты учета производственных затрат максимально совпадали с объектами калькуляции. Объекты калькуляции представляют собой отдельные виды готовой продукции, изделий, полуфабрикатов, работ и услуг, себестоимость которых определяется. Чем больше объекты учета и объекты калькуляции будут совпадать, тем больше затрат на производство будет включаться в себестоимость конкретного вида продукции по прямым признакам, а поэтому точнее будет исчислена себестоимость продукции.

В жилищно-коммунальных организациях объекты учета производственных затрат и объекты калькуляции зачастую не совпадают, т.к. из основного производства получают несколько видов сопряженной продукции

Для каждого объекта калькуляции необходимо правильно выбрать калькуляционную единицу, которая должна соответствовать характеру продукции, его физическим свойствам.(22)

Для этого применяют в основном натуральные (тонны, рабочие дни, штуки, киловатт-часы и т.д.) и условно-натуральные единицы, исчисленные с помощью коэффициентов (даты, и т.д.).

В конце отчетного периода расходы, учтенные на счетах 25,26,28, списывают на счета 20,23 и др. В течение отчетного периода с кредита счетов 20 и 23 списывают плановую, нормативную или фактическую себестоимость выпущенной продукции или выполненных работ и услуг. В конце отчетного периода плановая или нормативная себестоимость готовой продукции, работ и услуг доводится до уровня фактической дополнительной записью или методом "красного сторно". Сальдо этих счетов означает величину затрат на незавершенное производство.

Аналитический учет транспортных средств, имеющихся на предприятии, можно разделить на две категории.

К первой относятся – транспорт, занятый на оказании услуг жилищно-коммунального комплекса по транспортировке жидких бытовых отходов автомобилем марки КАМАз с емкостью объемом 10м3, который учитывается по основным средствам и имеет при определении выручки свой утвержденный тариф. Следовательно и затраты на оказание данных услуг учитываются на счете № 20-5. И сможет попасть на вторую категорию транспортных средств, только тогда когда выполняет услуги самому вспомогательному производству, т.е. откачивает стоки на территории гаража. Затраты пошедшие на откачку разносятся пропорционально объему оказанных услуг ( в течении месяца, года).

Ко второй категории транспортных средств относятся машины марки Газель грузоподъемностью 1,5 тонн, москвич 2715 грузоподъемностью 0,5 тонны, ГАЗ 53 самосвал грузоподъемностью 3,5 тонны, которые в течении смены или месяца выполняют определенные работы по доставке рабочих, грузов, др. материалов необходимых в производстве – уголь, песок, щебень, цемент, пиломатериалы и общие затраты могут быть распределены как по фактически отработанному времени – часам, так и по количеству перевозимого на определенное расстояние груза (т/км). А распределение итогов затрат по второй категории транспортных средств, может также относиться и привлеченные транспортные средства также необходимые в производстве оказания коммунальных услуг, (автовышка, КАМАЗа по доставке угля, экскаватора при устранении пожара), учет работы которых производится по путевым листам и распределяется сразу по мере подачи заявки и получения счет - фактуры выполненных работ ( т/км, час\раб., и тонн перевозимого груза) из вышеизложенного следует, что предприятие пока полностью транспортными средствами необходимыми в производстве не обеспеченно, что в свою очередь ведет к применению оплаты услуг привлеченными организациями, как по договорным ценам, так и завышенным тарифам на 25%, что в свою очередь поднимает себестоимость оказанных коммунальных услуг вспомогательным производством.

При анализе статей материальных затрат по вспомогательному производству (автопарка) следует также отметить, что оказание услуг как по транспортировке грузов так и часовой их работе – невыгодны предприятию и имеет нормативную базу расхода денежных средств – это фонд заработной платы (минимальная тарифная ставка первого разряда, расходы ГСМ, ремонтных материалов).