Войти на сайт

или
Регистрация

Навигация


Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)

Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Восход"
Определяется сумма пособия. Для этого размер дневного пособия умножают на количество календарных дней, приходящихся на время болезни Организация учета оплаты труда, порядок оформления расчетов в ООО " Восход ", в том числе расчет среднего заработка и отпускных Учет удержаний из заработной платы по исполнительным листам, по заявлению работника, по инициативе администрации Учет налога на доходы физических лиц Цели, задачи, источники и методы аудита расчетов с персоналом по оплате труда Планирование аудита расчетов по оплате труда, программа аудита Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)
199091
знак
28
таблиц
4
изображения

13.  Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки).

Проверка расчётов с персоналом по оплате труда была проведена в соответствии с программой, результаты обобщены в Приложении 16.

 

3.3 Ошибки и рекомендации по результатам аудита расчетов по оплате труда

Заключительный этап

Заключительный этап аудита расчётов с персоналом по оплате труда содержит анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, а также рекомендации по устранению данных ошибок.

1) На проверку было представлено штатное расписание Организации, утвержденное генеральным директором, действующее с 06.04.09 г.

Согласно штатному расписанию №2 от 06.04.09, утвержденному приказом №7 от 06.04.09 в организации предусмотрены должности:

Ø  Менеджера в количестве 2-х штатных единиц с окладом:

·  Емельянов К.Л. - 32 715 рублей;

·  Безлихтнова А.А - 32 625 рублей;

Таким образом, в организации предусмотрена работа сотрудников на одинаковых должностях с разными окладами.

По мнению аудиторов, установление различных окладов для работников, занимающих одинаковые должности, может быть расценено, как дискриминация и признано нарушением законодательства о труде.

Положения Конституции РФ (ст. 37) и ТК РФ (ст. 3) закрепляют право на вознаграждение за труд без какой-либо дискриминации.

«Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда» (ст. 132 ТК РФ).

Кроме того, установление различного размера заработной платы за работу в одинаковой должности с выполнением одних и тех же должностных обязанностей может быть расценено как нарушение ч. 2 ст. 22 ТК РФ, которая гарантирует равную оплату за труд равной ценности.

За нарушение законодательства о труде предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

«Лица, считающие, что они подверглись дискриминации в сфере труда, вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении нарушенных прав, возмещении материального вреда и компенсации морального вреда» (ст. 3 ТК РФ).

Рекомендации: устанавливать одинаковый размер окладов работникам, работающим в одинаковых должностях.

2) В представленных на проверку записках-расчетах о предоставлении отпуска работнику, а также в записках-расчетах при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) отсутствовали подписи работника отдела кадров.

Для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Постановлением Госкомстата России № 1 от 5 января 2004 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждены следующие унифицированные формы:

Ø  Записка-расчет о предоставлении отпуска № 83 от 14.08.2009 работнику Харламову Д.Н..

Ø  Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора №О-14 от 31.03.2009 с работником (увольнении) Курочкиной А.В. .

Сведения, отраженные на первых страницах названных форм, заверяются подписью работника кадровой службы или уполномоченным на это лицом.

Рекомендации: заполнять все реквизиты, предусмотренные унифицированными формами первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

3) Между Организацией и г-ном Чернобровым А.И. был заключен трудовой договор от 29.01.2009, в соответствии с которым он был принят на должность Заместителя Генерального директора.

Договор был заключен сроком на 5 лет (п. 1.3 договора). В нарушение ст. 57 ТК РФ договор не содержит обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора.

Работник работает на условиях совместительства с режимом рабочего времени не превышающем 4 часов (п.1.5 и 4.1 договора).

Трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя).

Поскольку работник работает по совместительству, то для данного работника рабочее время и время отдыха отличается от общих правил, установленных в Организации.

«Режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя), работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором» (ст. 100 ТК РФ).

Таким образом, работником и работодателем не определена продолжительность рабочей недели, время начала, окончания работы, а так же время перерывов в работе – упоминание в трудовом договоре о режиме рабочего времени, не превышающем 4 часов, не позволяет определить ни продолжительность рабочего дня, ни продолжительность рабочей недели работника.

В соответствии с п. 3.1 договора заместителю генерального директора установлен должностной оклад в размере 83 000 рублей.

«Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат» (ст. 129 ТК РФ).

В соответствии со ст. 285 ТК РФ «оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором».

Таким образом, заместитель генеральный директор должен получать заработную плату в размере пропорционально отработанному времени из расчета должностного оклада 83 000 рублей.

Согласно табелям учета рабочего времени заместитель генерального директора ежедневно работает 4 часа.

На проверку были представлены:

Ø  штатное расписание на 29.01.2009, в соответствии с которым заместителю генерального директора установлен оклад 166 000 рублей (количество штатных единиц 0,5);

Ø  расчетная ведомость за отчетный период с 01.03.2009 по 31.03.2009, согласно которой Чернобровому А.И. из 20 рабочих дней месяца отработал 19 дней, и ему было начислено 78 850 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда.

В то же время в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, расчет заработной платы, подлежащей выплате работнику, производится исходя из суммы оклада, установленного трудовым договором, а не штатным расписанием.

Необходимо обратить внимание на риск исключения из налоговой базы по налогу на прибыль денежных сумм, начисленных генеральному директору сверх сумм за отработанное время.

Согласно п. 6.1. договора «на период действия настоящего договора на заместителя генерального директора полностью распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные действующим трудовым законодательством».

В нарушение ст. 57 ТК РФ договор не содержит условие об обязательном социальном страховании работника.

Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя (ст. 67 ТК РФ).

В нарушение указанной нормы в трудовом договоре отсутствует подпись работника, свидетельствующая о получении им экземпляра трудового договора.

Рекомендации: привести трудовой договор с работником в соответствие с требованиями ТК РФ.

Необходимо обратить внимание, что заключение трудовых договоров, не соответствующих трудовому законодательству, может повлечь административную ответственность. В соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ «Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет».

4) В Организации начисление сотрудникам заработной платы производилось на основании расчетной ведомости неунифицированной формы. В используемой форме расчетной ведомости отсутствовали такие реквизиты унифицированной формы, как код, номер формы по коду ОКУД, дата составления, табельный номер, должность, количество отработанных дней, начисление за текущий месяц (по видам оплат) и др.

На основании ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. А документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, поименованные в ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

Согласно Порядку применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденному Постановлением Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. № 20, в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

При отсутствии правильно оформленных первичных документов по учету труда и его оплаты существует риск исключения из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, затрат на оплату труда работников.

Обращаем внимание, что унифицированные формы документов, связанные с учетом труда и заработной платы входят в перечень обязательных документов, проверяемых инспекцией труда. В случае отсутствия необходимых документов или несоответствия их установленным формам, проверяющим органом могут быть применены санкции, установленные статьей 5.27 КоАП РФ, которая гласит, что «нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток».

Рекомендации: во избежание налоговых рисков использовать для учета труда и его оплаты унифицированные формы первичной учетной документации.

бухгалтерский учет аудит оплата труд


Заключение

Актуальность данной темы обоснована тем, что за последний год произошли существенные изменения в нормативной базе по учёту и аудиту расчётов с персоналом по оплате труда.

Результатом первой главы дипломной работы стало изучение теоретических основ расчетов с персоналом по оплате труда. Подробно была рассмотрена нормативно-правовая база, где отражены последние изменения. Также раскрыты важнейшие аспекты учёта заработной платы в организации.

Во второй главе всесторонне раскрыты различные виды удержаний, применяемые в организации, порядок учёта налога на доходы физических лиц, а также порядок уплаты страховых взносов в ФСС и ПФ РФ с учётом последних изменений в законодательстве, вступивших в силу в 2010 году.

Исходя из проведённого краткого экономического анализа ООО “Восход”, можно сделать вывод о том, что организация испытывает экономический кризис. В отчётном периоде резко упал уровень собственного капитала, организация не в состоянии расплатиться по своим обязательствам. Несмотря на рост выручки, организация не смогла изменить финансовое положение, поскольку значительно выросла себестоимость, что сказалось, в свою очередь, на уровне чистой прибыли. Величина чистой прибыли организации снизилась, темпы снижения достаточно высокие.

Организации ООО “Восход” необходимы кардинальные перемены для того, чтобы выйти из экономического кризиса. Во-первых, необходимо тщательно проанализировать факторы, которые привели организацию в состояние неустойчивого финансового положения. Во-вторых, надо разработать антикризисную стратегию. И, в-третьих, реализовать разработанную стратегию. В дальнейшем контроль на участках, где были допущены ошибки, необходимо осуществлять более тщательно, чтобы не допустить повторения сложившейся ситуации.

По итогам третьей главы были обозначены задачи аудита расчётов с персоналом по оплате труда, основные объекты и основные источники аудиторских доказательств, а также нормативная база.

Аудит был спланирован и проведен таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что возможные ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, будут выявлены. В то же время, исходя из разумности сроков проведения аудита и трудозатрат, аудит проводился выборочно и выборка определялась с учетом вероятности искажений для каждой статьи отчетности.

В результате выборочной проверки получен необходимый объем аудиторских доказательств для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности организации и ее соответствии действующему законодательству во всех существенных отношениях.

Проведенные процедуры позволили протестировать представленные документы и сделать выводы в отношении достоверности бухгалтерской отчетности организации за проверяемый период.

Аудит ООО “Восход” проводился в соответствии с программой, по некоторым участкам проверки были выявлены ошибки. В результате аудиторской проверки сформулированы рекомендации по предотвращению появления подобных ошибок, а в ином случае – последствия в виде административной ответственности и налоговых рисков.

 


Список использованной литературы

 

1) Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2;

2) Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2;

3) Трудовой кодекс РФ;

4) Федеральный закон от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

5) Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

6) Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

7) Федеральный закон от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

8) Федеральный закон от 28.11.2009 г. N 292-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов";

9) Федеральный закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"

10) Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

11) Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

12) Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

13) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению»;

14) Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н об утверждении ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия»;

15) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н об утверждении ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

16) Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н об утверждении ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

17) Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

18) Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"

19) Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

20) Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19

21) Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 422-19 "О сроках представления новых расчетов по страховым взносам";

22) Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-07/1-18 (в Письме разъясняется, что выплаты, доначисленные работнику в 2010 г. за 2009 г., облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС);

23) Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288;

24) Масленникова, Л.А. Расчеты с персоналом в примерах / Л.А. Масленникова Л.А.- М.: ООО ИИА «Налог Инфо», 2007.- 124 с.

25) Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – С. 160

26) Филина, Ф.Н. Трудовой кодекс для бухгалтера / под ред. Ф.Н. Филиной.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 400 с.

27) Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.

28) http://www.garant.ru/


ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

Форма №1

Денежная единица: тыс. руб.

 

Наименование

Код стр.

код стр. орг-ции

На начало года

На конец года

1

2

3

4

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы 110 110

 

Основные средства 120 120 1 756 2 236

 

Незавершенное строительство 130 130

 

Доходные вложения в материальные ценности 135 135

 

Долгосрочные финансовые вложения 140 140

 

Отложенные налоговые активы 145 145 1 261 666

 

Прочие внеоборотные активы 150 150

 

Итого по разделу I

190

190

3 017

2 902

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы 210 210 15 518 5 791

 

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 211 3 692 948

 

животные на выращивании и откорме 212 212

 

затраты в незавершенном производстве 213 213 11 491 3 907

 

готовая продукция и товары для перепродажи 214 214 0 345

 

товары отгруженные 215 215

 

расходы будущих периодов 216 216 336 591

 

прочие запасы и затраты 217 217

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 220

 

Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев) 230 230

 

в том числе покупатели и заказчики 231 231

 

Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) 240 240 27 492 18 093

 

в том числе покупатели и заказчики 241 241 23 239 16 593

 

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал 245 245

 

Краткосрочные финансовые вложения 250 250

 

Денежные средства 260 260 3 627 4 051

 

Прочие оборотные активы 270 270

 

Итого по разделу II

290

290

46 637

27 935

 

БАЛАНС

300

300

49 654

30 837

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

Уставный капитал 410 410 10 10

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 411

 

Добавочный капитал 420 420

 

Резервный капитал 430 430

 

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 431

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 432

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 470 4 057 (111)

 

Итого по разделу III

490

490

4 067

-101

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Займы и кредиты 510 510

 

Отложенные налоговые обязательства 515 515 2 298 781

 

Прочие долгосрочные обязательства 520 520

 

Итого по разделу IV

590

590

2 298

781

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Займы и кредиты 610 610 2 000

 

Кредиторская задолженность 620 620 41 289 30 157

 

в том числе: 0

 

поставщики и подрядчики 621 621 16 270 18 963

 

задолженность перед персоналом организации 622 622 368 462

 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 623 199 157

 

задолженность по налогам и сборам 624 624 1 512 2 799

 

прочие кредиторы 625 625 22 940 7 775

 

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 630

 

Доходы будущих периодов 640 640

 

Резервы предстоящих расходов 650 650

 

Прочие краткосрочные обязательства 660 660

 

Итого по разделу V

690

690

43 289

30 157

 

БАЛАНС

700

700

49 654

30 837

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

 

Арендованные основные средства 910 910 4 018 2 382

 

в том числе по лизингу 911 911

 

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 920 30 30

 

Товары, принятые на комиссию 930 930

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 940

 

Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 950

 

Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 960 610

 

Износ жилищного фонда 970 970

 

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 980

 

Нематериальные активы, полученные в пользование 990 990

 

Основные средства, сданные в аренду

 

Форма №2

Денежная единица: тыс. руб.

 

Наименование

Код стр.

код стр. орг-ции

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

 

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 010 103 917 79 045

 

011 011

 

012 012

 

013 013

 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 020 020 (83 718) (53 232)

 

021 021

 

022 022

 

023 023

 

Валовая прибыль 029 029 20 199 25 813

 

Коммерческие расходы 030 030 (14) (125)

 

Управленческие расходы 040 040 (15 992) (15 652)

 

Прибыль(убыток) от продаж 050 050 4 193 10 036

 

Прочие доходы и расходы

 

Проценты к получению 060 060

 

Проценты к уплате 070 070 -22 -132

 

Доходы от участия в других организациях 080 080

 

Прочие доходы 090 090 8 606 225

 

Прочие расходы 100 100 (10 284) (2 268)

 

0

 

0

 

Прибыль(убыток) до налогообложения

140 140 2 493 7 861

 

Отложенные налоговые активы 141 141 (594) 1 471

 

Отложенные налоговые обязательства 142 142 1 517 (2 758)

 

Текущий налог на прибыль 150 150 (1 840) (1 339)

 

Налоговые санкции 180 -9

 

Списаны отложенные налоговые активы

(Д-т 99 К-т 09)

152 152

 

Списаны отложенные налоговые обязательства

(Д-т 77 К-т 99)

153 153

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

190

1 576

5 226

СПРАВОЧНО

 

Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 200 419 740

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 201

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 202

 

Форма №3

Денежная единица: тыс. руб.

Показатель

код стр. орг-ции

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

наименование

код

Остаток на 31 декабря года,

предшествующего предыдущему

010 010 10 1 442 1 452

____200 8г.

 (предыдущий год)

Изменения в учетной политике

011 011 Х Х Х

Результат от переоценки

объектов основных средств

012 012 Х Х
013 013 Х

Остаток на 1 января

предыдущего года

020 030 10 0 1 442 1 452

Результат от пересчета

иностранных валют

030 030 Х Х Х
Чистая прибыль 040 032 Х Х Х 5 225 5 225
Дивиденды 050 033 Х Х Х -2 818 -2 818
Отчисления в резервный фонд 060 060 Х Х

Увеличение величины капитала

за счет:

дополнительного выпуска акций

071 071 Х Х Х

увеличения номинальной

стоимости акций

072 072 Х Х Х

реорганизации юридического

лица

073 073 Х Х
074 074

Уменьшение величины капитала

за счет:

уменьшения номинала акций

081 081 Х Х Х
уменьшения количества акций 082 082 Х Х Х

реорганизации юридического

лица

083 083 Х Х
084 084

Остаток на 31 декабря

предыдущего года

090 070 10 0 4 057 4 067

____200 9г.

 (отчетный год)

Изменения в учетной политике

091 091 Х Х Х

Результат от переоценки

объектов основных средств

092 092 Х Х
093 093 Х 0

Остаток на 1 января отчетного

года

100 100 10 0 4 057 4 067

Результат от пересчета

иностранных валют

101 101 Х Х Х
Чистая прибыль 102 102 Х Х Х 1 575 1 575
Дивиденды 103 103 Х Х Х -5 743 -5 743
Отчисления в резервный фонд 110 110 Х Х

Увеличение величины капитала

за счет:

дополнительного выпуска акций

121 121 Х Х Х

увеличения номинальной

стоимости акций

122 122 Х Х Х

реорганизации юридического

лица

123 123 Х Х
124 124

Уменьшение величины капитала

за счет:

уменьшения номинала акций

131 131 Х Х Х
уменьшения количества акций 132 132 Х Х Х

реорганизации юридического

лица

133 133 Х Х
134 134

Остаток на 31 декабря отчетного

года

140 140 10 0 -111 -101

Справки

 

Показатель

код стр. орг-ции

Остаток на начало

отчетного года

Остаток на конец

отчетного периода

 

наименование

код

 

1

2

3

4

 

1) Чистые активы 200 200 4 067 -101

 

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

 

за отчетный год

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

 

3

4

5

6

 

2) Получено на:

расходы по обычным видам

деятельности — всего

210 210

 

в том числе: 0

 

0

 

0

 

0

 

капитальные вложения

во внеоборотные активы

220 220

 

в том числе: 0

 

0

 

0

 

0

 

 

Форма №4

Денежная единица: тыс. руб.

Показатель

код стр. орг-ции

За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

010

3 627

299

Движение денежных средств по текущей деятельности

0
Средства, полученные от покупателей, заказчиков 020 020 111 150 108 936
Прочие доходы 040 110 2 242 2 602
Денежные средства, направленные: 150 120 (110 978) (110 210)

на оплату приобретенных товаров, услуг,

сырья и иных оборотных активов

150 (77 203) (83 164)
на оплату труда 160 160 (13 957) (12 888)
на выплату дивидендов, процентов 170 170 (5 764) (2 789)
на расчеты по налогам и сборам 180 180 (9 748) (10 652)
на выдачу подотчетных сумм 0
на выдачу авансов 0
на прочие расходы 190 190 (4 306) (717)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

200

2 414

1 328

Движение денежных средств

по инвестиционной деятельности

0
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 210 10

Выручка от продажи ценных бумаг и иных

финансовых вложений

220 220 1 140
Полученные дивиденды 230 230
Полученные проценты 240 240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 250
Приобретение дочерних организаций 280 280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 290
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 300 (1 140)
Займы, предоставленные другим организациям 310 310

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

340

10

0

Движение денежных средств

по финансовой деятельности

0
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг 360 360 21 825
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 370 370
Прочие поступления по финансовой деятельности 0
Погашение займов с процентами 370
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 390 (2 000) (19 825)
Погашение обязательств по финансовой аренде 400 400
Погашение займа и кредита с процентами 0
Размещение депозита 410

Чистые денежные средства от финансовой

деятельности

410

410

(2 000)

2 000

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

420

420

424

3 328

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

430

430

4 051

3 627

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 440 440

Форма №5

Основные средства
Показатель код стр. орг-ции Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода
наименование код
1 2 3 4 5 6
Здания 101 101
Сооружения и передаточные устройства 102 102 352 46 398
Машины и оборудование 103 103 1 427 1 427
Транспортные средства 104 104 638 895 -7 1 526
Производственный и хозяйственный инвентарь 105 105 74 98 172
Рабочий скот 106 106
Продуктивный скот 107 107
Многолетние насаждения 108 108
Другие виды основных средств 109 109
Земельные участки и объекты природопользования 110 110
Капитальные вложения на коренное улучшение земель 111 111
Итого 120 120 2 491 1 039 -7 3 523
Показатель код стр. орг-ции На начало отчетного года На конец отчетного периода
наименование код
1 2 3 4
Амортизация основных средств — всего 140 140 735 1 285

в том числе:

зданий и сооружений

141 141 11 39
машин, оборудования, транспортных средств 142 142 703 1 190
других 143 143 21 56
Передано в аренду объектов основных средств — всего 150 150

в том числе:

здания

151 151
сооружения 152 152
прочие 153 153
Переведено объектов основных средств на консервацию 155 155
Получено объектов основных средств в аренду — всего 156 156 4 018 2 382
в том числе: 0
ГАЗ 2217 (е799не150) 354 354
ГАЗ 330200 (х298ну150) 333 333
ВАЗ 2199 (о259кн150) 100
ВАЗ 21053 (а847сх150) 50
HYUNDAI(p570ск150) 330 330
HYUNDAI(К 798АВ150) 390
Автомашина Мерседес- Бенц 2 078
ГАЗ-2217 (с818ом150) 157 157 387 387
ГАЗ-2217 (в864ро150) 0 387 387
Автомобиль HYUNDAI Accent 0 185
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации 160 160
СПРАВОЧНО. код код стр. орг-ции На начало отчетного года На начало предыдущего года
2 3 4
Результат от переоценки объектов основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости 171 171
амортизации 172 172
код код стр. орг-ции На начало отчетного года На конец отчетного периода
2 3 4
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации 180 180

 

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель код стр. орг-ции На начало отчетного года На конец отчетного периода
наименование код
1 2 3 4

Дебиторская задолженность:

краткосрочная — всего

610 610 27 492 18 093

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

611 611 23 239 16 593
авансы выданные 612 612 696 218
прочая 613 613 3 557 1 281
долгосрочная — всего 620 620

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

621 621
авансы выданные 622 622
прочая 623 623
Итого 630 630 27 492 18 093

Кредиторская задолженность:

краткосрочная — всего

640 640 43 289 30 157

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

641 641 16 270 18 963
авансы полученные 642 642 22 863 7 713
расчеты по налогам и сборам 643 643 1 512 2 799
кредиты 644 644 2 000
займы 645 645
прочая 646 646 644 682
долгосрочная — всего 650 650

в том числе:

кредиты

651 651
займы 652 652
Итого 660 660 43 289 30 157
Показатель код стр. орг-ции За отчетный год За предыдущий год
наименование код
1 2 3 4
Материальные затраты 710 710 29 821 23 487
Затраты на оплату труда 720 720 15 629 13 554
Отчисления на социальные нужды 730 730 1 368 2 317
Амортизация 740 740 557 440
Прочие затраты 750 750 52 349 29 212
Итого по элементам затрат 760 760 99 724 69 010

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]):

незавершенного производства

765 765 -7 382 11 491
расходов будущих периодов 766 766 255 180
резерв предстоящих расходов 767 767

Приложение 2

Лист тестирования системы бухгалтерского учёта и системы внутреннего контроля

№ п/п Направления и вопросы тестирования Варианты ответа Примечания
Нет Да

Нет

ответа

А. Внутренний контроль
1 Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)? Х Необходимость контроля для целей управления
2 Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников? Х Отделом организации труда и заработной платы по итогам года
3 Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? Х Контролируется главным бухгалтером
4 Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию? Х Контролируется главным бухгалтером
5 Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты? Х Удержания производится на основании распоряжений руководства и действующего законодательства
6 Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении оплаты труда? Х Контролируется главным бухгалтером
7 Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)? Х Контролируется главным бухгалтером
8 Проводятся ли мероприятия по повышению квалификации бухгалтерского персонала? Х Опрос администрации
9 Проводятся ли операции по обучению вновь прибывшего персонала? Х Опрос администрации
Б. Система бухгалтерского учета
1 Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены? Х В соответствии с действующим законодательством
2 Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц? Х Необходимо сверить данные первичного и аналитического учета
3 Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам? Х Контролируется главным бухгалтером
4 Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? Х Необходимо провести процедуру пересчета
5 Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда? Х Реализовать по результатам проверки
6 Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета? Х Учет компьютеризирован, типовые бланки ведутся в машинной форме
7 Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы? Х Необходимо провести сплошную проверку
8 Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч. 70, 73 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе? Х Контролируется главным бухгалтером
9 Создаётся ли резерв на оплату отпусков? Х Контролируется главным бухгалтером

Приложение 3

Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда:

Проверяемая организация: ООО “Восход”

Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 г.

Трудоемкость проверки: 9 дней (общая), для рассматриваемого участка – 4 дня

Руководитель проверки: Зверева Ю.М.

Состав аудиторской группы:

-  Синицына М.Н.;

-  Овечкин С.С.;

-  Деревянко И.П.;

-  Крышкин А.В.

Планируемый аудиторский риск: 4 %

Планируемый уровень существенности: 900 тыс. руб. (общий), для рассматриваемого участка 13 тыс. руб.

Планируемые виды работ Период проведения Исполнители
1. Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям 16.02.2010 Деревянко И.П.
2. Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности 16.02.2010 Деревянко И.П.
3. Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом 17.02.2010-18.02.2010 Деревянко И.П.
4. Проверка правильности начисления и расчета отпускных 17.02.2010 Крышкин А.В.
5. Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке 17.02.2010 Крышкин А.В.

6. Проверка правильности начисления пособий

17.02.2010 Крышкин А.В.

7. Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении

18.02.2010 Крышкин А.В.
8. Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам 18.02.2010 Крышкин А.В.
9. Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ) 18.02.2010 Крышкин А.В.
10. Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования 19.02.2010 Деревянко И.П.
11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 18.02.2010-19.02.2010 Деревянко И.П.
12. Страховые взносы в ФСС и ПФ РФ (до 2010 – ЕСН) 19.02.2010-20.02.2010 Крышкин А.В.

13. Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)

20.02.2010 Крышкин А.В.

Приложение 4

Программа аудита расчётов с персоналом по оплате труда

№ п/п Наименование аналитической процедуры Методика проведения процедуры Сроки проведения
1. Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям Проверяется полнота раскрытия в учетной политики информации в отношении расчетов с персоналом по оплате труда, оценивается, насколько принятые способы учета соответствуют действующему законодательству. Проверяется, соответствуют ли фактически применяемые в Организации способы выбранной учетной политике. Составляется рабочий документ. 16.02.2010
Проверяется, предусмотрено ли учетной политикой создание резервов, связанных с расходами на оплату труда. Соответствует ли фактический порядок их создания учетной политике.
Проверяется система внутреннего контроля за операциями по расчетам с персоналом: распределение функций по контролю за такими расчетами. Проверяется проведение инвентаризации расчетов с персоналом и оформление соответствующих документов.
Проверяется, организован ли в Организации аналитический учет на счетах 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
2. Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности Проверяется соответствие данных бухгалтерского учета по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 69 и 68 (по соответствующим субсчетам) данным бухгалтерской отчетности. По состоянию на последнюю отчетную дату проверяется, подтверждены ли данные учета и отчетности. Составляется рабочий документ. 16.02.2010
3 Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом

Проверяется наличие в организации коллективного договора, положение об оплате труда, положения о премировании и поощрении работников, трудовых договоров, трудовых книжек и др. необходимых документов.

Проверяются приказы (распоряжения) о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора (контракта), табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, личные карточки работников.

17.02.2010-18.02.2010
Изучаются категории персонала организации, система и формы оплаты труда.

Проверяется обоснованность и правильность операций по начислению заработной платы.

Проверяется, что расходы по заработной плате имели место в проверяемом периоде и относились к Организации. Проверяется правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета. Подтверждается стоимостная оценка и точность подсчетов расходов по заработной плате проверяемого периода. Составляется рабочий документ.

4 Проверка правильности начисления и расчета отпускных Проверяется правильность и обоснованность начисления отпускных. Составляется рабочий документ. 17.02.2010
5 Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке Проверяется правильность расчета заработной платы за период нахождения в командировке. Составляется рабочий документ. 17.02.2010
6 Проверка правильности начисления пособий

Проверяется правильность расчета и правомерности выплаты пособий:

а) по временной нетрудоспособности;

б) по беременности и родам;

в) при постановке на учет в ранние сроки беременности;

г) при рождении ребенка;

д) по уходу за ребенком до 1,5 лет;

е) по уходу за ребенком до 3 лет;

ж) на погребение.

Составляется рабочий документ.

17.02.2010
7 Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении Проверяется правильность расчета компенсации за неиспользованный отпуск 18.02.2010
Проверяется правильность расчета выходного пособия при увольнении. Проверяется правомерность и правильность начисления и осуществления иных выплат, а также удержаний. Составляется рабочий документ.
8 Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам Проверяется правильность оформления договоров, их соответствие требованиям законодательства. Проверяется наличие оформленных актов приемки-передачи работ по гражданско-правовым договорам. 18.02.2010
Проверяется правильность и своевременность отражения начислений по договорам, правильность стоимостной оценки.

Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по гражданско-правовым и авторским договорам.

Составляется рабочий документ.

Проверяется документальное оформление данных операций, правильность, своевременность и полнота их отражения в бухгалтерском учете, принятия для целей налогообложения прибыли.

Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по прочим основаниям.

Составляется рабочий документ.

9 Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ)

Проверяется правильность начисления и обоснованность удержаний:

а) своевременно невозвращенных авансов, выданных под отчет;

б) сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска;

в) за причиненный работодателю ущерб;

г) в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника.

Составляется рабочий документ.

18.02.2010
10 Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования Проверяется соответствие установленного организацией порядка выплаты заработной платы требованиям законодательства. Проверяется документальное оформление выплаты заработной платы. 19.02.2010
Проверяется наличие сумм невыплаченной вовремя заработной платы, соблюдение требований по ее депонированию
Составляется рабочий документ.
Проверка операций по начислению налогов и расчетов с бюджетом
11 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Проверяется правильность начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и отражения в отчетности, наличие документов, подтверждающих применяемые вычеты. Проверяется наличие и правильность оформления индивидуальных налоговых карточек, их соответствие унифицированным формам. 18.02.2010-19.02.2010
Проверяются особенности формирования налоговой базы по НДФЛ (доходы в натуральной форме, сверхнормативные выплаты, компенсации и др.)
Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению (договоры на добровольное мед страхование, договоры негос. пенсионного обеспечения, заявления о выделении мат помощи, оплате медикаментов, лечения, предоставлении путевок за счет средств работодателя и т.д.) (ст. 217 НК).
Проверяется правильность применения стандартных вычетов, проверяется наличие заявлений работников о предоставлении им стандартных вычетов, правильность применения вычетов к различным видам доходов, проверяется суммовой предел совокупного дохода нарастающим итогом с начала отчетного года, в рамках которого применяется вычет, расчетная ведомость, форма 2-НДФЛ).
Проверяется правильность применения ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ).
Проверяется своевременность перечисления в бюджет удержанного налога и подачи сведений о доходах, полученных работниками организации (ст. 226 НК РФ).
Проверяется правильность отражения в учете начисления НДФЛ, проверяется правильность корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ с работников с целью выявления фактов уплаты НДФЛ за счет средств организации.

Проверяется правильность отражения сумм налога в бухгалтерском учете и их соответствие налоговым карточкам.

Составляется рабочий документ.

12 Единый социальный налог (ЕСН)

Проверяется правильность определения налоговой базы для начисления ЕСН, ПФР, наличие индивидуальных карточек, налоговых деклараций.

Заполняется рабочий документ.

19.02.2010-20.02.2010
Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению ЕСН, страховыми взносами в ПФ РФ (ст. 238, 270 НК РФ).
Проверяется правильность и обоснованность использования льгот (копии документов, подтверждающих инвалидность физ. лиц и т.д.)
Проверяется правильность применения ставок ЕСН (расчет налоговой базы в среднем на одного работника с начала года, подтверждающие право на использование регрессивной ставки налога).
Проверяется полнота и правильность составления, своевременность предоставления отчетности по ЕСН и страховым взносам.
Проверяется правильность отражения операций по начислению ЕСН, проверяется соответствие источников выплат и ЕСН, соответствие начислений индивидуальным карточкам по ЕСН.
Проверка своевременности и полноты перечисления взносов (не позднее 15 числа следующего месяца).
13 Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)

Проверяется полнота раскрытия в отчетности информации о расчетах с персоналом, с бюджетом и внебюджетным фондам.

Составляется рабочий документ.

20.02.2010

Приложение 5

ПРОВЕРКА ТОЖДЕСТВЕННОСТИ ДАННЫХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
Показатели Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) Данные бухгалтерского учета (руб.) Данные инвентаризации (руб.)
на начало года на конец периода на начало года на конец периода на 31.12.2009
счет 70 368 462 368 025 462 157
Отклонения (баланс-БУ) 0 0 Х

Отклонение

(Инвентаризация-БУ)

-462 157
Показатели Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) Данные бухгалтерского учета ( руб.) Данные инвентаризации (руб.) Данные сверки с налоговыми органами
на начало года на конец периода на начало года на конец периода на 31.12.2009 на начало года на конец периода
счет 69 199 157 199 000 157 643 199000 157643
Отклонения (баланс-БУ) 0 -1 Х Х Х

Отклонение

(Инвентаризация-БУ)

-157 643 Х Х

Отклонение

(Сверка-БУ)

0 0
Показатели Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) Данные бухгалтерского учета ( руб.) Данные инвентаризации (руб.) Данные сверки с налоговыми органами
на начало года на конец периода на начало года на конец периода на 31.12.20.. на начало года на конец периода
счет 68.1 670 506 669 834 505 950 669834 505950
Отклонения (баланс-БУ) 0 0 Х Х Х

Отклонение

(Инвентаризация-БУ)

-505 950 Х Х

Отклонение

(Сверка-БУ)

0 0

 


Приложение 6

*нп – не применяется

№ п/п Наименование Наличие документов Соотв-е униф. форме Унифицированная форма
Код Нормативный документ
ОБЩИЕ ДОКУМЕНТЫ
1 Положение об оплате труда - да Х
2 Коллективный договор - нп Х
3 Трудовые договоры + да Х
4 Должностные инструкции - нп Х
5 Штатное расписание + да Т-3 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
6 Правила трудового распорядка - нп Х
7 Табели учета рабочего времени + да Т-12, 13 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
ПРЕМИРОВАНИЕ
1 Положение о премировании + да Х
2 Приказы о поощрении (премировании) + да Т-11, 11а Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
ПРИЕМ НА РАБОТУ
1 Заявления о приеме на работу + да Х
2 Приказы о приеме на работу + да Т-1, 1а Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
3 Гражданско-правовые договоры и акты о выполнении работ - нп Х
ПЕРЕВОД
1 Приказы о переводе - нп Т-5, 5а Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
ПРОЧЕЕ
1 Приказ о привлечении к работе в выходные и праздничные дни - нп Х
2 Графики работы (при сменной работе) - нп Х
УВОЛЬНЕНИЕ
1 Заявления об увольнении + да Х
2 Приказы об увольнении + да Т-8 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
3 Записка-расчет при увольнении + да Т-61 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
ОТПУСК
1 График отпусков - нп Т-7 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
2 Приказы о предоставлении отпуска + да Т-6, 6а Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
3 Записка-расчет отпускных + да Т-60 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
РАСЧЕТ И ВЫПЛАТА ЗП
1 Расчетные ведомости + нет Т-51 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
2 Расчетно-платежные ведомости - нп Т-49 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
3 Платежные ведомости + да Т-53 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
4 Журнал регистрации платежных ведомостей - нп Т-53а Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ
1 Заявления на стандартные вычеты + да Х
2 Документы на детей + да Х
3 Документы на инвалидов - нп Х
4 Данные о доходах с прошлого места работы - нп 2-НДФЛ Приказ ФНС от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706 "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц"
ВЕДЕНИЕ ЛИЧНЫХ ДЕЛ, НАЛОГИ
1 Личные карточки + да Т-2 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
2 Лицевые счета - нп Т-54 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
3 Налоговые карточки по НДФЛ - нп 1-НДФЛ Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год"; Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/322
4 Индивидуальные карточки по ЕСН - нп б/н Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения"
ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ
1 Трудовые книжки + да б/н Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках"
2 Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек - нп б/н Постановление Минтруда РФ от 10 октября 2003 г. N 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек"
3 Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним. - нп б/н
БОЛЬНИЧНЫЕ
1 Листок нетрудоспособности + да б/н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности"
2 Опись больничных - нп Х -
3 Заполнение обратной стороны + да б/н Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 января 2004 г. N 02-18/07-565 "О заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности"
ПОСОБИЕ ЖЕНЩИНАМ, ВСТАВШИМ НА УЧЕТ В РАННИЕ СРОКИ БЕРЕМЕННОСТИ
1 Заявление о назначении пособия Х Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865)
2 Справка из медицинского учреждения, поставившего женщину на учет + да Х
ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ
1 Листок нетрудоспособности + да б/н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности"
ПОСОБИЕ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА
1 Заявление о назначении пособия + нп Х Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865)
2 Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа + нп Х
3 Справка с места работы другого родителя о том, что пособие не назначалось - нп Х
4 Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (для лица, заменяющего родителей) - нп Х
ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ (ДО 1,5 ЛЕТ)
1 Заявление о назначении пособия - нп Х Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865)
2 Копия свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход - нп Х
3 Копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка - нп Х
4 Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (для лица, заменяющего родителей) - нп Х
5 Справка с места работы другого родителя о том, что он (она) не использует указанный отпуск и не получает пособия - нп Х
ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ (ДО 3 ЛЕТ)
1 Заявление о назначении ежемесячных компенсационных выплат - нп Х Постановление Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан"
2 Копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. - нп Х
ПОСОБИЕ НА ПОГРЕБЕНИЕ
1 Заявление лица, принявшего на себя обязанность осуществить погребение - нп Х Постановление Фонда социального страхования РФ от 22 февраля 1996 г. N 16 “О мерах по реализации Федерального закона О погребении и похоронном деле"
2 Справка о смерти, выданная органами ЗАГСа - нп Х

Приложение 7

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ И ОБОСНОВАННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ в целом по организации
Показатели Комментарии
Вид системы оплаты труда в организации (тарифная, бестарифная, смешанная) тарифная
Форма оплаты труда в организации (повременная, сдельная) повременная
Учет рабочего времени (поденный, недельный, суммированный) суммированный
№ п/п категория работников Наличие трудовых договоров Правильность оформления трудового договора Правильность определения суммы зарплаты в периоде Установление надбавок и доплат в отчетном периоде Начисление и выплата премий в отчетном периоде Особенности оплаты труда и компенсаций
вид надбавки (доплаты) основание, правомерность начисления вид премии основание, правомерность начисления вид основание, правомерность
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Менеджер да да % от продаж +
2 Работник склада да да да нет нп нет нп
продолжение
№ п/п категория работников Правильность определения источника начисления сумм зарплаты (дебет счетов 20,26,44,91 и пр.) Своевременность отражения сумм по оплате труда в БУ Правомерность признания сумм по оплате труда для НУ Сумма нарушения, руб. Комментарии
в БУ в НУ
1 11 12 13 14 15 16
1 Менеджер
2 Работник склада
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ И ОБОСНОВАННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

 

Показатели Комментарии

 

Вид системы оплаты труда в организации (тарифная, бестарифная, смешанная) тарифная

 

Форма оплаты труда в организации (повременная, сдельная) повременная

 

Учет рабочего времени (поденный, недельный, суммированный) суммированный

 

№ п/п ФИО работника Должность Подразделение Осн. место работы / совмес-во Период (отчетный пер-д, кв., месяц) Правильность оформления трудового договора Оклад/тарифная ставка, руб. Кол-во отработанных дней в периоде Правильность определения суммы зарплаты в периоде Установление надбавок и доплат в отчетном периоде
согласно трудовому договору по данным БУ вид надбавки (доплаты) основание, правомерность начисления Сумма в БУ, руб. Учтено для НУ, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 Емельянов К.Л. менеджер основное основное место 01.08.2009-31.08.2009 да 1% от объема продаж 64 400,00 21,00 +
2 Новиков В.В. работник склада основное основное место 1.03.2009-31.03.2009 да 40 230,00 40 230,00 1,00 -
3 Григорьев А.С. руководитель отдела проектов основное основное место 01.01.2009-31.01.2009 да 80 460,00 80 460,00 16,00 +

Приложение 8

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ и РАСЧЕТА ОТПУСКНЫХ

№ п/п ФИО работника Документальное оформление
Данные для расчета
Правильность включения для расчета
приказ (№ и дата) записка-расчет (Т-60) период предоставления отпуска кол-во календ. дней отпуска расчетный период сумма з/п (кроме премий) сумма премий учет повышения ставок
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Харламов Д.Н. № 83 от 14.08.2009 № О-83 от 01.09.09 01.09.2009-14.09.2009 14 01.09.2008-31.08.2009 1 390 310,10 0,00 0,00
2 Маслов А.В. №70 от 30.08.2009 № О-70 от 01.08.09 17.08.2009-30.08.2009 14 02.10.2007-02.10.2008 1 422 500,00 0,00 0,00
3 Новиков В.В. б/н от 16.02.2009 № О-16 от 02.03.09 02.03.2009-30.03.2009 28 01.03.2008-28.02.2009 411 915,24 33 525,00 0,00
1 2 11 12 13=12-11 14 15 16
1 Харламов Д.Н. 48 872,70 48 872,70 0 нп нп Нет подписи работника отдела кадров.
2 Маслов А.В. 53 256,72 53 256,72 0 нп нп
3 Новиков В.В. 40 418,72 40 418,72 0 нп нп

Приложение 9

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ и РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ КОМАНДИРОВОК
№ п/п ФИО работника Документальное оформление (к/у) Данные для расчета Правильность включения для расчета
период командировки кол-во раб. дней командировки расчетный период сумма з/п (кроме премий) сумма премий учет повышения ставок
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Емельянов К.Л. № 36 от 11.06.2009 22.06.2009 - 26.06.2009 5 01.06.2008 - 31.05.2009 760 517,00 0,00 0,00
2 Катасонов Е.В. № 45 от 10.09.2009 15.09.2009-15.09.2009 1 01.09.2008-31.08.2009 933 977,89 0,00 0,00
1 2 10 11 12 13=12-11 14
1 Емельянов К.Л. + 3 488,61 3 488,61 0,00
2 Катасонов Е.В. + 4 447,51 4 447,51 0,00

Приложение 10

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ПОСОБИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ ФСС

№ п/п ФИО работника Вид пособия Период выплаты пособия (месяц) Документ, дающий право на пособие Правильность документального оформления Кол-во дней страх. случая Дневная величина пособия, руб. Величина пособия, руб. Комментарии (описание нарушения)
По данным организации По данным аудитора Расхождение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11=10-9 12
1 Новичков В.А. по временной нетрудоспособности март 2009 б/л серия ВС №7099157 и продолжение листа серия ВС № 6956994 б/л оформлен в соответствии с зак-вом, оборотная сторона заполнена правильно 68 630,51 42 874,84 42 874,84 0,00
2 Терешонкова А.И. по беременности и родам апрель 2009 б/л серия ВТ №9197138 б/л оформлен в соответствии с зак-вом, оборотная сторона заполнена правильно 140 830,73 116 302,58 116 302,58 0,00
3 Терешонкова А.И. при постановке на учет в ранние сроки беременности апрель 2009 справка из Центральной городской больницы г. Реутова (Женская консультация) б/л оформлен в соответствии с зак-вом, оборотная сторона заполнена правильно 1 359,7 359,70 359,70 0,00

Приложение 11

ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

№ п/п ФИО работника Документальное оформление Данные для расчета компенсации Правильность включения для расчета компенсации Величина компенсации за неиспользованный отпуск, руб. Комментарии (описание нарушения)
приказ (№ и дата) записка-расчет (Т-61) период, за который не был предоставлен отпуск кол-во неисп. календ. дней отпуска расчетный период сумма з/п (кроме премий) сумма премий учет повышения ставок По данным организации По данным аудитора Расхождение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=12-11 14
2 Курочкина А.В. №31 от 31.03.2009 (уволить с 1 апреля) Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику №О-14 от 31.03.2009 2009 30,29 01.04.2008-28.03.2009 33 876,34 0 нп 33 876,34 33 876,34 0 Нет подписи работника отдела кадров
3 Аграчев С.А. №30 от 31.03.2009 (уволить с 1 апреля) Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику №О-13 от 31.03.2009 2009 30.29 01.042008-28.03.2009 44 436,34 0 нп 44 436,34 44 436,34 82,69

 


Приложение 13

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ЕЕ ДЕПОНИРОВАНИЯ

Показатели

В проверяемом периоде

Комментарии

Форма выплаты заработной платы повременная

№ п/п

Месяц

Правильность оформления выплаты заработной платы

Депонирования заработной платы

Комментарии

вид ведомости (расчетно-платежная или расчетная и платежная)

документы при перечислении ден. ср. на счета работников

правильность оформления

соблюдение сроков выплаты

наличие депонированных сумм

Сумма депонированной зар. платы, руб.

правильность оформления

правильность отражения в БУ

наличие невостребованных сумм (3 года), руб.

Правомерность списания невостребованных сумм

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1 август расчетная и платежная да да нет нп нп нп нп нп
2 сентябрь расчетная и платежная да да нет нп нп нп нп нп

Приложение 14

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ И УПЛАТЫ НАЛОГА

№ п/п

ФИО работника

должность

период

Оплата по окладу (заработная плата)

Премии

Отпуск очередной

Пособие по временной нетрудоспособности

Иные пособия

Суточные сверх норм

Компенсация отпуска при увольнении

Оплата по гражданско-правовому договору, руб.

Прочие виды доходов (материальная выгода, выплаты в натуральной форме и т.п.)

 

вид дохода

сумма, руб.

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

 

1 Новиков В.В. работник склада апрель 40 230,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

 

2 Григорьев А.С. руководитель отдела проектов май 80 460,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

 

ИТОГО

120 690,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

 

№ п/п

ФИО работника

Необлагаемый доход

(ст. 217 НК РФ)

Правильность оформления документов

Доход, облагаемый по ставке 13%

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

 

вид дохода

сумма, руб.

основание

по данным организации

по данным аудитора

по данным организации

по данным аудитора

основание (заявление и др.)

по данным организации

по данным аудитора

основание (заявление и др.)

1

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

1 Новиков В.В. 40 230,00 40 230,00
2 Григорьев А.С. 80 460,00 80 460,00

ИТОГО

0,00

Х

Х

120 690,00

120 690,00

0,00

0,00

Х

0

0

Х


Приложение 15

ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН, УПЛАТЫ НАЛОГА И ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

1.Проверка правильности расчета суммы налога

Показатели

Налоговая база по данным организации

Численность ФЛ (раздел 2.1. декл.)

Сумма налога по расчетам аудитора

Расходы + возмещено за счет ФСС

ФБ

ФСС

ФФОМС, ТФОМС

ПФ (из декл. по ПФ)

ФБ, ФФОМС, ТФОМС

ФСС

ПФ (из декл. по ПФ)

ФБ (расчет)

Вычет в ПФ

Итого в ФБ

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11=9-10

12

13

14

15

До 280 000 руб. 1 617 374 1 617 374 1 617 374 1 617 373 11 11 11

323 475

226 432

97 043

46 904

17 791

32 347

Х

От 280 001 руб. до 600 000 руб., в т.ч.:

8 368 173 8 368 173 8 368 173 8 368 173 21 21 21

1 372 566

136 850

1 235 716

195 402

79 609

130 041

Х
280 000 руб. 5 880 000 5 880 000 5 880 000 5 880 000 21 21 1 176 000 0

1 176 000

170 520 64 680 117 600 Х
Сумма, превышающая 280 000 руб. 2 488 173 2 488 173 2 488 173 2 488 173 196 566 136 850

59 716

24 882 14 929 12 441 Х

Свыше 600000 руб., в т.ч.:

30 993 804 30 993 804 30 993 804 19 895 438 11 11 10

1 381 956

1 130 060

-1 130 059

124 520

55 000

72 000

Х
600 000 руб. 6 600 000 6 600 000 6 600 000 11 Х Х 894 080 Х 894 080 Х Х Х Х
Сумма, превышающая 600 000 руб. 24 393 804 24 393 804 24 393 804 Х Х 487 876 Х 487 876 Х Х Х Х

ИТОГО по данным организации

40 979 351

40 979 351

40 979 351

29 880 984

43

43

42

3 077 997

1 754 482

1 323 515

366 826

152 400

241 588

179 452

ИТОГО по расчетам аудитора

40 979 351

40 979 351

40 979 351

29 880 984

43

43

42

3 077 997

1 754 482

1 323 515

366 826

152 400

234 388

Х

Расхождения

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Х

 

*налоговая база по ЕСН уменьшается на ∑ страховых взносов в ПФР

начислено в БУ (сч.69)

3 077 997

1 754 482

1 323 515

366 826

152 400

234 388

179 452

расхождения (декл. - БУ)

0

0

0

0

0

0

0

2. Проверка правильности УПЛАТЫ НАЛОГА и АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ и ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ за ПЕРИОД
Показатели по основаниям ИТОГО сумма налога к уплате (+ взносы в ПФ) Расхождение с расчетом аудитора ИТОГО по сч.69 (возможно 68) Расхождение с БУ Своевременность и адреса представления налоговой декларации (расчета) Оценка своевременности уплаты налога и авансовых платежей Комментарии
по данным организации по данным аудитора своевременность уплаты полнота уплаты налога
1 2 3 4=2-3 5 6=2-5 7 8 9 10
головная организация 3 659 359 3 659 359 0 3659359 0 15.10.2009 ИФНС России №1 по г. Москве +

Приложение 16

ПРОВЕРКА ПОЛНОТЫ РАСКРЫТИЯ В ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С ПЕРСОНАЛОМ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Наименование показателя Код показателя Наличие данных для представления Правильность представленных данных Описание нарушения Сумма нарушения

1. Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Пассив

Задолженность перед персоналом организации

622

+ +
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

+ +

2. Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

Денежные средства, направленные:

на оплату труда

160

на расчеты по налогам и сборам

180

+ +

3. Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Расходы по обычным видам деятельности

Затраты на оплату труда

720

+ +
Отчисления на социальные нужды

730

+ +

4. Пояснительная записка

Решение учредителей о выплатах из нераспределенной прибыли предприятия - нп
Формирование резервов + +
Информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому из видов выплат

Информация о работе «Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Восход"»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 199091
Количество таблиц: 28
Количество изображений: 4

Похожие работы

Скачать
114040
6
1

... : производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Исходя из перечисленного выше, была выбрана тема дипломной работы «Учет и анализ поступлений от хозяйственной деятельности и формирование финансовых результатов предприятия ООО «СТРОЙ-ИНВЕСТ». Объектом исследования в данной дипломной работе являлось предприятие ООО «СТРОЙ-ИНВЕСТ», классифицируемое, как предприятие малого ...

Скачать
179928
38
8

...  *100% Результаты анализа динамики рентабельности позволяют сделать вывод о том, что к 2006 году предприятие повысило уровень рентабельности бизнеса.   2.2 Анализ системы управления персоналом в ООО «Евросеть-Санкт-Петербург» Проанализируем кадровую политику салона. Штатное расписание представлено в таблице 21. Таблица 21 - Штатное расписание салона «Евросеть» на Садовой ул.,33 ...

Скачать
150134
9
0

... услуги и др.). Перечень статей затрат предприятие устанавливает самостоятельно исходя из отраслевых особенностей [9,c.13]. 1.3 Методы калькулирования себестоимости сельскохозяйственной продукции   Учет как функция управления хозяйством в рыночных условиях, должен сыграть решающую роль в эффективности функционирования организационно-экономического механизма хозяйствующего субъекта и его ...

Скачать
92910
12
0

... , ООО «Европа-Азия» г.Кемерово, ООО «Альянс-Ф» г.Кемерово, ООО «Александрит» г.Кемерово, ООО «Скиф» г.Прокопьевск, ООО « Морозко» г.Новосибирск. По просьбе руководителей практике информация о покупателях ограниченна только наименованием и местонахождением.2.6. Организационное построение с учетом внутренних и внешних факторов. Открытое акционерное общество "Терцея" учреждено в соответствии с ...

0 комментариев


Наверх