Включать данные расходы в издержки обращения - в этом случае они списываются на счет 44 «Расходы на прода­жу»

1.    включать данные расходы в издержки обращения - в этом случае они списываются на счет 44 «Расходы на прода­жу».

2.    включать их в стоимость товаров - тогда их нужно отразить на счете 41 «Товары».

Стоимость проданных товаров списывается на затраты одним из методов, которые ПБУ 5/01 предусматривает для материально-производственных запасов:

·     по себестоимости каждой единицы,

·     по средней себестоимости,

·     методом ФИФО

·     методом ЛИФО.

Учетная политика в целях налогообложения

Согласно пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ, все затраты, связанные с покупкой товаров, включаются в их стои­мость (в том числе и расходы по транспортировке). Поэтому и в бухгалтерском учете расходы по заготовке и доставке това­ров на предприятие лучше включать в их стоимость.

А о том, как надо покупные товары списывать на затраты в целях налогообложения, сказано в подпункте 3 пункта 1 ста­тьи 268 Налогового кодекса РФ. Здесь указано, что предприятие должно применять метод ФИФО или метод ЛИФО. И только если использовать эти методы невозможно, списы­вать товары следует по средней себестоимости. Рекомендуется установить единый способ списания товаров - как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. [18]

2.2.7.    Оценка незавершенного производства и готовой продукции на складе

Учетная политика в целях бухгалтерского учета

Оценка «незавершенки» зависит от типа производства.

Согласно п.64 Положения по ведению бухгалтер­ского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федера­ции, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, незавершенное производство в массовом и серийном произ­водстве может отражаться в бухгалтерском балансе по:

·     фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

·     прямым затратам;

·     стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В единичном производстве «незавер­шенка» отражается по фактической себестоимости. [2]

Порядок оценки готовой продукции на складе установлен в пункте 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности в РФ. Здесь сказано, что готовая про­дукция может учитываться по фактической или по плановой себестоимости. Предприятие само решает, как именно оно бу­дет поступать. Но в любом случае его решение должно быть за­фиксировано в приказе об учетной политике.

Если предприятие учитывает свою продукцию по плановой себестоимости, то ему следует применять счет 40 «Выпуск про­дукции (работ, услуг)». Учет же готовой продукции по фактиче­ской себестоимости ведется на счете 43 «Готовая продукция». [18]

Учетная политика в целях налогообложения

Оценка незавершенного производство и готовой продукции на складе должна производиться только по прямым затратам. (ст.319 Налогового кодекса РФ) [18]

2.2.8.    Учет кредитов и займов

Учетная политика в целях бухгалтерского учета

С 1 января 2002 года в силу вступило новое Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Минфи­на России от 2 августа 2001 г. № 60н.

Задолженность по кредитам и займам отражается в учете:

·     на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если предприятие собирается пользоваться этими средствами не бо­лее 12 месяцев)

·     на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кре­дитам и займам» (если средства получены на срок свыше 12 ме­сяцев). [18]

В то же время п.6 ПБУ 15/01 позволяет предпри­ятиям перевести долгосрочную задолженность в кратко­срочную, когда до погашения долга останется 365 дней. [9]

В учетной политике предприятие должно указать, планиру­ет ли оно переводить долгосрочную задолженность в крат­косрочную. [и] (см. Приложение №4 – пример3)

По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Кроме этого предприятию иногда приходится нести и дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств (например, оплачивать юридическую консультацию, ус­луги связи и т. д.). Все эти затраты надо списывать на операцион­ные расходы. Причем делать это можно:

·     в том отчетном периоде, в котором они были произве­дены;

·     равномерно в течение всего срока погашения кредита или займа - в этом случае дополнительные расходы пред­варительно учитываются в составе дебиторской задолжен­ности. (см. Приложение №4 – пример 4)

Как будет поступать предприятие, решать ему, но в любом случае принятое решение нужно закрепить в приказе об учетной политике на 2002 год.

В приказе об учетной политике также нужно указать, как пред­приятие отражает в учете проценты по выданным векселям и дис­конт по выпущенным облигациям. Так, ПБУ 15/01 позволяет отра­жать данные затраты в учете как расходы будущих периодов. Но предприятие может списывать их сразу па операционные расходы. [18]

Учетная политика в целях налогообложения

Проценты по начисленным кредитам и займам предпри­ятие может в целях налогообложения отнести на расходы. Это разрешает сделать статья 269 Налогового кодекса РФ. Причем здесь указано, что на расходы относятся проценты по всем полученным заемным средствам (конечно, если они будут вложены в производственную деятельность предпри­ятия). Но их сумма не должна отклоняться от среднего уров­ня процентов по сопоставимым кредитам и займам более чем на 20 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ, кре­диты и займы считаются сопоставимыми, если:

·     они выданы в одной и той же валюте;

·     у них одинаковые сроки возврата;

·     у них одинаковые обеспечения:

·     они попадают в одну и ту же группу риска.

А если предприятие получило кредит или заем, у которого нет аналогов, то проценты можно учесть при налогообло­жении в следующих размерах:

·     по рублевым кредитам и займам - ставка рефинансиро­вания Центрального банка РФ, увеличенная в 1,1 раза;

·     по кредитам и займам в иностранной валюте – 15 процентов годовых. [18]

Похожие работы

Учетная политика предприятия и система стандарт-кост

Скачать

47224

0

0

... Представляемая в течение отчетного года бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике предприятия, если в последней не произошли изменения со времени составления предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, раскрывающей учетную политику. 3.Учетная политика и система “стандарт-кост”.   Система управленческого учета предполагает взаимосвязи с планированием, контролем, ...

Учетная политика предприятия на примере ОАО "Востокнефтезаводмонтаж"

Скачать

36164

5

1

... относится к предприятиям строительно-монтажной отрасли промышленности. При написании курсовой работы была поставлена задача рассмотреть влияние учетной политики на результаты деятельности конкретного предприятия – открытое акционерное общество «Востокнефтезаводмонтаж». В настоящее время в городе сложное экономическое положение, связанное с недофинансированием строящихся объектов, в связи с этим ...

Учетная политика предприятия "ТелеСОТА"

Скачать

46550

0

0

... сроки передаются в бухгалтерию, где осуществляется синтетический и аналитический учет всех операций, составляется отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, по организации в целом. Учетная политика предприятия ЗАО «ТелеСОТА» составляется главным бухгалтером в конце года на следующий за ним год и утверждается Приказом генерального директора предприятия. В соответствии с учетной политикой ...

Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия

Скачать

74075

10

0

... операций. По данным этих документов аудиторы формируют представление о конкретных действиях администрации по оформлению, регистрации и обобщению фактов хозяйственной деятельности. Обобщая результаты изучения организации бухгалтерского учета и учетной политики, предприятия аудиторы устанавливают соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего ...