Нормативная база
Общие положения
Раскрытие учетной политики
Порядок оформления учетной политики
Организационно-технические аспекты учетной политики
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации
Порядок контроля за хозяйственными операциями
Линейная (иерархическая)
Учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения (методологические аспекты учетной политики)
Учет нематериальных активов
Включать данные расходы в издержки обращения - в этом случае они списываются на счет 44 «Расходы на продажу»
Учет финансовых вложений
Под обесценение вложений в ценные бумаги
Учет выручки от реализации в целях исчисления НДС и налога на пользователей автомобильных дорог
Навигация
Под обесценение вложений в ценные бумаги
Учетная политика предприятия
137790
знаков
9
таблиц
0
изображений
2.2.10.3. под обесценение вложений в ценные бумаги
Учетная политика в целях бухгалтерского учета
В соответствии с п.45 ПБУ №34н, вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На сумму указанной разности в конце отчетного года создается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличения расходов у некоммерческой. [25]
Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отражается записью:
Д 91-2 К 59
В случае превышения рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее был создан резерв, в бухгалтерском учете делается следующая запись:
Д 59 К 91-1
Учетная политика в целях налогообложения
Согласно НК РФ указанный резерв по итогам налогового периода не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение – резерв, создаваемый в соответствии со ст.300 НК РФ профессиональными участниками рынка ценных бумаг. [25]
2.2.11. Списание общехозяйственных расходов
Учетная политика в целях бухгалтерского учета
В приказе об учетной политике предприятие также должно указать, как оно будет списывать общехозяйственные расходы. Здесь возможно два варианта:
1. предприятие списывает эти расходы в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость продаж»), тогда в учете делается такая проводка:
Д 90-3 К 26 - списаны общехозяйственные расходы.
2. в конце отчетного периода предприятие распределяет общехозяйственные расходы -списывает их на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», в этом случае в учете делается следующая проводка:
Д 20 (23, 29) К 26 - списаны общехозяйственные расходы. [18]
Учетная политика в целях налогообложения
В налоговом учете все общехозяйственные расходы (или косвенные расходы, как они называются в главе 25 Налогового кодекса РФ) вычитаются из доходов отчетного периода. Правда, так можно поступать только в том случае, если ваше предприятие определяет доходы и расходы методом начисления.
Если же в организации применяется кассовый метод, то доходы можно уменьшить на те общехозяйственные расходы, которые уже оплачены. [18]
Но часть косвенных расходов учитывается в пределах установленных лимитов, к ним относятся: представительские, на рекламу, на обязательное и добровольное страхование и т.д. [24]
2.2.12. Списание расходов будущих периодов
Учетная политика в целях бухгалтерского учета
Расходы будущих периодов – это все те расходы, которые были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Такие расходы сначала отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем списываются на себестоимость продукции (работ, услуг). Причем порядок их списания предприятие устанавливает самостоятельно. Например, это можно делать:
· равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся;
· пропорционально объему продукции (работ, услуг). [18]
Учетная политика в целях налогообложения
Налоговый учет расходов будущих периодов ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:
· учет отрицательной разницы от реализации основных средств
· учет расходов на освоение природных ресурсов
· учет расходов на НИОКР
· учет расходов по переносу убытков на будущее [25]
Возьмем убыток от реализации основных средств. Его нужно разделить на равные части. Затем эти части вычитаются из налогооблагаемой прибыли, пока не закончится срок полезного использования проданного основного средства. Такой порядок установлен статьей 268 Налогового кодекса РФ.
А в статье 260 Налогового кодекса РФ определен порядок списания расходов по ремонту основных средств: такие расходы можно сразу списать на затраты, уменьшив на эту сумму налогооблагаемую прибыль. Но при этом расходы не должны превышать 10 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости имущества. А расходы сверх этого норматива списываются так:
· равномерно в течение пяти лет, если ремонтировались основные средства четвертой - десятой амортизационных групп;
· равномерно в течение срока полезного использования имущества, если ремонтировались основные средства первой-третьей амортизационных групп.
Исключение сделано лишь для предприятий промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищного хозяйства. Такие предприятия могут сразу списывать расходы по ремонту основных средств. [18]
Т.о. следует отметить, что по этому разделу данные бухгалтерского учета не совпадут с данными налогового учета. Для правильного исчисления налога на прибыль необходимо вести по данным операциям налоговые регистры. [25]
Похожие работы
... Представляемая в течение отчетного года бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике предприятия, если в последней не произошли изменения со времени составления предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, раскрывающей учетную политику. 3.Учетная политика и система “стандарт-кост”. Система управленческого учета предполагает взаимосвязи с планированием, контролем, ...
... относится к предприятиям строительно-монтажной отрасли промышленности. При написании курсовой работы была поставлена задача рассмотреть влияние учетной политики на результаты деятельности конкретного предприятия – открытое акционерное общество «Востокнефтезаводмонтаж». В настоящее время в городе сложное экономическое положение, связанное с недофинансированием строящихся объектов, в связи с этим ...
... сроки передаются в бухгалтерию, где осуществляется синтетический и аналитический учет всех операций, составляется отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, по организации в целом. Учетная политика предприятия ЗАО «ТелеСОТА» составляется главным бухгалтером в конце года на следующий за ним год и утверждается Приказом генерального директора предприятия. В соответствии с учетной политикой ...
... операций. По данным этих документов аудиторы формируют представление о конкретных действиях администрации по оформлению, регистрации и обобщению фактов хозяйственной деятельности. Обобщая результаты изучения организации бухгалтерского учета и учетной политики, предприятия аудиторы устанавливают соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего ...
0 комментариев