Аудит операций с основными средствами

97. Аудит операций с основными средствами

Основные задачи при аудите ОС: правильность отнесения предметов к ОС, их группировки по классификации (для расчета износа), принад-лежности, по характеру участия в производственном процессе; Прав-сть оценки ОС в учете; Прав-сть оформления и отражения в учете поступле-ния и выбытия ОС; Прав-сть исчисления и отражения в учете износа и ремонта ОС; Прав-сть и эффективность использования ОС (м.б. привле-чен эксперт); Прав-сть отражения данных о наличии и движении ОС в учете и отчетности (Ф№5).

Стоимость выражается в рублях, курсовые разницы не должны влиять на ФР (возникают при различии моментов покупки и постановки на учет).

Выбытие: продажа, аренда, недостача, вклад в УК, ликвидация при авариях, передача при договорах мены, дарения, списание (100% износа). В зависимости от причины может влиять на ФР или нет (вл - невозможность дальнейшего использования).

Д 10 К 01.2 - приходуются остатки (цена возм использования) цену определяет комиссия, которая подписывает акт на списание ОС, м.б. приложены акты об авариях, причинах, вызвавших аварию. Акт утвер-ждается руководителем.

Выбытие не полностью амортизированного ОС - убытки, не умень-шают НО прибыль (объект морально устарел, а физически нет).

Износ. Если нелинейное начисление - то ФР нужно корректировать на разницу между установленным и начисленным.

Если нет судебного решения о списании не полностью самортизиро-ванного имущества - убыток, не уменьшает НО прибыль. Срок полез. действия в соответствии с ПБУ устанавливает комиссия. Ускоренная ам-ция ОС может быть в отношении активной части ОС, норма ам-ции выше в 2 раза. Капитальный ремонт: расходы на модернизацию и реконструкцию: Д 08 К затраты, Д 01 К 08. Изменяются функциональные свойства объекта, могут увеличивать первоначальную стоимость объекта и относятся на сч 83.

Текущий ремонт включается в с/c.

1.по факту расходов сразу вся сумма включается в с/c (суммы небольшие);

2.большие затраты: учет расходов на сч 97. Распоряжением рук-ля устанавливается период, за который списываются расходы.

3Заранее планируется резерв для ремонта ОС (Д 20,25 К 96) на ос-новании сметы на ремонт в течение года, распоряжение рук-ля. Если не весь резерв использован, сумма прибавляется к прибыли Д 96 К 99.

98. Аудит операций с денежными средствами

Освоение методики аудита кассовых операций является важным по нескольким причинам:

- денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;

- денежные операции носят массовый и распространенный характер;

- подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

Основные задачи аудита денежных средств:

1Проверка сохранности денежных средств

2.Законность и правильность операций по учету денежных средств

3.Полнота и достоверность расходов

4.Своевременность поступления денежных средств

Цели аудита денежных средств:

1.Существование: аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства отраженные в документах на самом деле существуют в наличии

2.Полнота: аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные боб всех операциях отчетного периода

3.Точность: арифметические расчеты должны быть точны

4.Оценка: все ценности должны быть правильно оценены и отраже-ны в документах по соответствующей стоимости

5.Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предпри-ятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим обязательствам

6.Представление и раскрытие: все данные бух отчетности представ-лены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме и с определен-ной степенью детализации как того требуют стандарты бух учета

Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изуче-нию при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомо-стей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

 Главная книга;журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для журнально ордерной фор-мы счетоводства),иные регистры синтетического учета кассовых операций;Баланс предприятия (форма № 1); Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Нарушения 1. Прямое хищение 1.1 Ничем не замаскированное 1.2 Зам-ое, не оф-ое док-ми 2. Не приходование и присвоение денег по кассе 2.1 Из банка 2.2 От физ-х и юр-х лиц 2.3 От юрлиц по доверенности 3.Излишнее списание денег по кассе 4. Присвоение сумм законноначисленных сумм. 5 Расчеты суммами, прев-ми лимит. 6. Расчеты наличными за ГП, товары, услуги 7. Некоррекное отражение кассовых операций.