Проверка эффективности использования материально-производственных запасов

4. Проверка эффективности использования материально-производственных запасов.

В ходе проверки материально-производственных запасов установлено, что на предприятии ведется работа по выявлению неликвидных материалов, непригодных для дальнейшего использования, и невостребованных ликвидов, неиспользуемых на предприятии в течение ряда лет, и пригодных для реализации, но не ведется работа по их реализации. По состоянию на 01.01.2001г. неликвиды предприятия составляли 6370,9 тыс. руб. Большую часть неликвидов (5663,5 тыс. руб.) составляют присадки марок АМГ-3 и К-48МД. Сумма материалов, находящихся без движения и неиспользуемых самим предприятием составляет 27585 тыс. руб. Предлагается организовать на предприятии работу по списанию неликвидов и по реализации невостребованных ликвидов с целью повышения эффективности использования материально-производственных запасов, в результате чего произойдет высвобождение оборотных средств, увеличится оборачиваемость запасов, освободятся складские помещения, уменьшится налог на имущество.

Обобщая результаты проверки, необходимо отметить, что материально-производственные запасы влияют на характеристики хозяйственной деятельности больше, чем какой-либо другой вид активов, поэтому проверке материально-производственных запасов на предприятии должно быть уделено особое внимание.

По результатам проверки материально-производственных запасов ОАО «Орскнефтеоргсинтез» было составлено следующее аудиторское заключение.

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Наименование: х

Место нахождения: х

Государственная регистрация: х

Лицензия: х

Является членом х

Аудируемое лицо х

Наименование: Открытое Акционерное Общество «Орскнефтеоргсинтез».

Место нахождения: 462407, г. Орск, ул. Гончарова, 1а.

Государственная регистрация: № 395 от 10.12.94г.

Лицензия:

Мною проведен аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности в части материально-производственных запасов ОАО «Орскнефтеоргсинтез» за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Оркнефтеоргсинтез» состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о прибылях и убытках;

Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Орскнефтеоргсинтез». Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит проведен в соответствии с:

Федеральным законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.01г.;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98г. Протокол № 2.;

Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части учета материально-производственных запасов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности в части учета материально-производственных запасов. Я полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части учета материально-производственных запасов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность в части учета материально-производственных запасов ОАО «Орскнефтеоргсинтез» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009г.

Аудитор - Якутина И.В.

Таким образом, аудиторская проверка материально-производственных запасов позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в бухгалтерской отчетности. Поэтому, приступая к проверке материально-производственных запасов, нужно было выявить наиболее часто встречающиеся нарушения и с учетом этого выбрать необходимые процедуры проверки.

На формирование мнения в отношении достоверности информации о материально-производственных запасах оказали влияние следующие факторы:

1)         Имеют место нарушения порядка учета материально-производственных запасов;

2)         Приказом руководителя не определен состав постоянно действующей комиссии по списанию материальных ценностей;

3)         Не разработаны нормы расхода материалов на текущий ремонт;

4)         В результате допущенных нарушений по отражению в учете хозяйственных операций Обществом необоснованно включены в себестоимость 109,4 тыс. руб.;

5)         Не проведена инвентаризация расчетов в части задолженности по недостачам и хищениям;

6)         Не проводится работа по урегулированию числящихся в учете недостач;

7)         Учет горюче-смазочных материалов на автозаправочных станциях организован с нарушением действующих нормативных документов.

Существенная ошибка при учете материально-производственных запасов приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли. На данном предприятии ошибки при учете материально-производственных запасов не существенны, поэтому существует минимальный риск достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с материально-производственными запасами действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Список использованных источников

1.   О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.96г.// Консультант Плюс: Версия Проф

2.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено Минфином РФ 29.07.98г., № 34н.

3.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»: утверждено приказом Минфина РФ № 44н.

4.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н.

5.   Закон об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.01г.,

6.   Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98г. Протокол № 2.;

7.   Приказ МФ РФ об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов № 119н от 28.12.01г.;

8.   Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК». – М.: Дело и Сервис, 1998. – 464с.;

9.   Андреев В.Д. «Практический аудит» Справочное пособие. – М.: Экономика, 1994. – 260с.

10.      Барышников Н.П. «В помощь бухгалтеру и аудитору» Справочно-методическое пособие. - М.: Информационно-издательский дом «Филинг», 2001.-472с.;

11.      Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 510 с.

12.      Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер,2001. – 240с. – (Серия «Краткий курс»).

13.      Василевич И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет.-2000.-№ 20.- с. 36-46.

14.      Вещунова М.Л., Фомина Л.Ф. Учебное пособие по бухгалтерскому учету – М., 2000.

15.      Грибков А. Ю. Постановка бухгалтерского учёта в организациях. Бухгалтерский учёт. Журнал. М:. №16, 2000.Кирьянова Э.В. «Теория бухгалтерского учета».- Москва 1994г.

16.      Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528с.

17.      Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.- М.:ЮНИТИ,2001.-350с.

18.      Кожинов В.Я. Бухгалтерский учёт. – М.: Экзамен 2001.

19.      Козлова Е.П., Парашютин Н.В., Бабченко Т.Н., «Бухгалтерский учет на предприятии», Министерство финансов и статистики 1998г.

20.      Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет».- М.,2000.

22.      «Бухгалтерский учет» под редакцией Безруких П.С., Москва Бухучет 1996г.

23.      Шнейдман. Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. – М.: “Бухгалтерский учёт ”, 2000.

24.      «Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях 2000» Н.Н. Грабова, В.Н. Добровский, г. Киев «АСК» Экономика финансы право 2000г.

25.      Макальская А.К. «Внутренний аудит». – М.: Дело и Сервис,2000. – 80с.;

26.      Полисюк Г.Б. и др. «Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия» Учебное пособие.- М.: Экзамен, 2001. – 352с.;

27.      Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб.пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 479с.

28.      Скобара В.В. «Аудит: методология и организация». - М.: Дело и Сервис, 1998. – 576с.

29.      Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит». – М.: Инфра-М,1995. – 240с.;