Анализ отчета об исполнении плана финансирования

2.5 Анализ отчета об исполнении плана финансирования.

Анализ исполнения плана финансирования занимает основное место в характеристике выполнения плана расходования, правильности использования средств, выделенных на содержание государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу».

Для выполнения своих функций государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу», обеспечивается необходимыми средствами. Целевое назначение, четко организованное поступление денежных и материальных ресурсов и их экономное использование, определяются планами финансирования по обязательствам и платежам.

Отчет об исполнении плана финансирования государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу» форма № 2 годового отчета отражает особенности учета и организации затрат. Это выражается в том, что размер поступлений строго увязывается с количественной определенностью основной функции данного учреждения. Формирование годовой суммы поступлений осуществляется постепенно, в помесячном разрезе, по спецификам экономической классификации. Совершенствование управления хозяйственной деятельности учреждений находит выражение в расширении прав их руководителей. В частности, им предоставлено право пользоваться выделенными средствами по всем спецификам в пределах годовых ассигнований, т.е. в пределах общей суммы месячных поступлений.

Расходование средств осуществляется в пределах выделенных денежных поступлений. Кассовые расходы характеризуют средства, которые отпущены банком с бюджетных счетов учреждения наличными деньгами или путем безналичных перечислений. Фактические расходы раскрывают действительно использованные, затраченные ресурсы. Кассовые и фактические расходы характеризуют уровень использования учреждением выделенных ассигнований.

 Сравнительный анализ запланированных средств, выделенных на содержание аппарата показан в таблице 25.

Таблица 25

Сравнительный анализ запланированных средств, выделенных на содержание аппарата государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»

Сравнивая два финансовых года из вышеприведенной таблицы 25 видно, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом на содержание аппарата было выделено средств больше на 771968 тенге, а именно увеличены ассигнования, а именно по 111 специфике «Основная заработная плата», так как, согласно Постановления Правительства Республики Казахстан был увеличен базовый оклад, который используется для начисления заработной платы, в 2004 году базовый оклад составлял 6600 тенге а в 2005 году – 8712 тенге. Соответственно и увеличилась исчисления уплаты в бюджет по социальному налогу, так же в 2005 году была введена дополнительная штатная единица. Наибольшую долю запланированных средств в 2004 году занимала заработная плата, в 2005 году она увеличилась на 22,2 % и по социальному налогу на 2 % и по социальному отчислению 0,7 %. По специфике 151 «Командировочные расходы», увеличены средства в связи с введением в штат специалиста, так как данная должность имеет разъездной характер. Так же в 2005 году по некоторым спецификам идет уменьшение, а именно по специфике 411 «Приобретение активов», запланировано на 550282 тенге меньше, так как в 2004 году был приобретены автомобиль ВАЗ 21099 и компьютеры, а в 2005 году только 3 компьютера. И доля запланированных средств на приобретение активов уменьшилась на 12,6%. По спецификам 146 «Содержание и обслуживание здания», 149 «Прочие услуги и работы», уменьшились средства на общую сумму 281000 тенге, в связи с тем, что 2004 году работникам, осуществляющим техническое обслуживание, оплата производилась по данным спецификам, согласно договора, а с 2005года эти работники включены в штатное расписание и оплата их производится со 111 специфики «Основная заработная плата». Доля запланированных средств по спецификам 146 «Содержание и обслуживание здания» и по 149 «Прочие услуги и работы», уменьшилась на 6,3%. По специфике 139 «Приобретение прочих товаров», ассигнования уменьшены на 153000 тенге, в связи с тем что были приобретены в 2004 году столы, а для текущего ремонта в 2004 году были приобретены строительные материалы. Доля запланированных средств на приобретение прочих товаров уменьшилась на 4,3%.

Общая характеристика и оценка использования финансовых поступлении показана в таблице 26, которая раскрывается путем сопоставления кассовых расходов с выделенными лимитами или с суммой перечисленных денежных средств.

Таблица 26

Характеристика и оценка использования финансовых поступлении в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Из таблицы 26 видно, что выявлены отклонения на сумму недоиспользованных кредитов на общую сумму 12769 тенге, не использованы кредиты по спецификам в сумме 4769 тенге, в следствии того, что финансирование производится в тысячах тенге, а кассовые расходы осуществляются в тенге. Следует дополнить, что средства не освоены, в связи завышением плановых ассигновании на сумму 8000 тенге так:

по специфике 121 «Социальный налог» - 1000 тенге

по специфике 125 «Взносы на обязательное страхование» - 2000 тенге;

по специфике 141 «Коммунальные услуги» - 1000 тенге;

по специфике 144 «Оплата за электроэнергию» - 3000 тенге;

по специфике 149 «Прочие услуги и работы» - 1000 тенге.

Сопоставление фактических расходов с уточненными плановыми ассигнованиями позволит конкретизировать размеры и причины этих отклонении.

Анализ отклонении фактических расходов от уточненного плана приведен в таблице 27.

Таблица 27

Анализ отклонении фактических расходов от уточненного плана в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Из вышеприведенной таблицы 27 видно, что годовой уточненный план превышает фактические расходы на 39168 тенге. Причину данных отклонении следует дополнить изучением средств по каждой специфике. Так по спецификам 139 «Приобретение прочих товаров» и по 146 «Содержание и обслуживание здания», уточненный план превышает фактические расходы на сумму 46050 тенге, это объясняется тем, что по 139 специфике «Приобретение прочих товаров» были запланированы и приобретены в декабре 2005 года канцелярские и хозяйственные товары на сумму 20850 тенге и по 146 специфике «Содержание и обслуживание здания» так же были в декабре приобретены в декабре 2005 года запасные части на автомобиль ВАЗ – 21099 на сумму 25200 тенге. Еще уточненный план превышает фактические расходы, по причине того, что планирование по каждой специфике производится в тысячах тенге, а фактические расходы в тенге уточненный план ( на сумму 4837 тенге). Так же допускается излишнее планирование средств на общую сумму 19000 тенге. А превышение фактических расходов над уточненным планом объясняется тем, что при планировании была учтена дебиторская задолженность в сумме 17685 тенге, однако по балансу исполнения плана финансирования по состоянию на 1 января 2005 года она составляла 19605 тенге. Разница - это излишне запланированные средства в сумме 1920 тенге по 121 специфике «Социальный налог». По состоянию на 1 января 2006 года, по специфике 151 «служебные командировки внутри страны» образовалась кредиторская задолженность в сумме 46 тенге.

 Самостоятельным направлением в изучении исполнения плана финансирования выступает изучение отклонений кассовых расходов от фактических.

Анализ отклонении кассовых от фактических расходов по государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу» приведен в таблице 28.

Таблица 28

Анализ отклонении кассовых от фактических расходов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Из таблицы 28 видно, что в целом кассовые расходы превышают фактические на сумму 26399 тенге. Анализ общих отклонений следует дополнить по каждой специфике, так по спецификам 111,121,151,141 фактические превышают кассовые расходы на 19651 тенге, источником превышения является дебиторская задолженность, которая числилась по состоянию на 1 января 2005 года, а по состоянию на 1 января 2006 года образовалась кредиторская задолженность на сумму 46 тенге. По спецификам 139, 146 кассовые расходы превышают фактические на общую сумму 46050 тенге, так как в конце года были приобретены хозяйственные и канцелярские товары на сумму 20850 тенге, а так же запасные засти на автомобиль ВАЗ 21099 на сумму 25200 тенге.

В целом план финансирования за 2005 год исполнен на 99,8%, при плане 5457250 тенге и кассовом исполнении 5444481 тенге. Исполнение плана финансирования в целом за 2005 год и в разрезе по спецификам показан на рисунке 17. Расходование средств производится в пределах выделенных ассигновании, средства используются эффективно, однако при планировании учитывается не вся сумма дебиторской задолженности, так по специфике 121 «Социальный налог», на начало 2005 года числилась дебиторская задолженность в сумме 5097 тенге, а при планировании учтено только 3177 тенге, в результате излишне запланированы средства по данной специфике, поэтому по данной специфике не исполнен план на 0,4%. Так же по спецификам 125, 141, 144, 149 в 2005 году допущено излишнее планирование средств, и в результате по данным спецификам идет не исполнение плана финансирования так:

по специфике 125 не исполнен на 53%;

по специфике 141 – 11,3%;

по специфике 144 – 11,3%;

по специфике 149 - 9,1%

Рисунок 17 Исполнение плана финансирования за 2005 год государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу»

Делая вывод в целом по государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу», можно сказать следующее, что данное учреждение обеспечено основными средствами, учреждение постепенно обновляет свои основные средства, доля новых основных средств в общей их стоимости по состоянию на 1 января 2006 года составила 13%. В течении отчетного года были приобретены основные средства на сумму 379950 тенге, так же на основании разрешения Департамента коммунальной собственности был списан автомобиль ВАЗ 21083.

В результате анализа отчета исполнения плана финансирования, нужно отметить, что план финансирования исполнен в целом на 99,8%. Расходование средств выделенных из городского бюджета на содержание аппарата осуществляется в пределах выделенных ассигновании. Средства используются эффективно. Однако при планировании допускается завышение плановых ассигновании по спецификам 125, 141, 144, 149, в результате этого в основном и не исполняется план финансирования.

Так же анализируя план финансирования нужно отметить отклонения, так фактические расходы превышают кассовые, источником превышения является погашение в течении отчетного года дебиторской задолженности, которая образовалось по состоянию на 1 января 2005 года. Но при планировании учтена не вся сумма дебиторской задолженности, а именно по 121 специфике «Социальный налог», в результате этого не исполнен план по данной специфике на 0,4%. Превышение кассовых расходов над фактическими, объясняется тем, что приобретение материальных ценностей не совпадают по времени с фактическим расходованием. По состоянию на 1 января 2006 года по балансу исполнения плана финансирования по государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу» остаток материальных ценностей составляет на сумму 54800 тенге.

В результате вышеизложенного, нужно осуществлять своевременный контроль за исполнением плана финансирования и при необходимости своевременно вносить в них изменения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе образования. Он представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях организации, регламентируемый законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет в государственных учреждениях имеет свои специфические особенности. К этим особенностям относятся:

- организация учета в разрезе статей бюджетной классификации;

- контроль за исполнением плана финансирования;

- выделение в учете кассовых и фактических расходов.

В данной дипломной работе объектом исследования является система организации бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу».

 Государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу» является государственным органом, который осуществляет, в пределах своей компетенции, предусмотренной законодательством, реализацию конституционного права граждан Республики Казахстан на образование на территории Аксуского региона.

В первой главе были рассмотрены формы и методы бухгалтерского учета, а также рассмотрена специфика документооборота и система учета в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу». Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с инструкцией по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях № 30, на едином балансе по плану счетов. Бухгалтерский учет исполнения планов финансирования в государственном учреждении осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета. Все мемориальные ордера в конце месяца регистрируются в главной книге.

В государственном учреждении учет расходов по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами осуществляется в пределах утвержденного плана финансирования. Товары (работы, услуги), приобретенные государственным учреждением в долг, сверх объема сметных назначений или выделенных лимитов, не подлежат оплате за счет бюджетных денег.

Чтобы усовершенствовать организацию бухгалтерского учета, следует повысить его оперативность и аналитичность. Для этого надо упорядочить, и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки. Упростить первичные документы, совместить с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления. Сокращение затрат времени и труда на сбор, регистрацию накопление, хранение, обработку и передачу информации в условиях автоматизации достигается благодаря широкому применению новейших технических средств непосредственно в процессе совершенствования хозяйственных операций. Созданные средства вычислительной техники и разработанные специальные методики регистрации первичной информации позволяют осуществлять сбор исходных данных, минуя выписки бумажного документа.

Также в первой главе рассмотрены объем и формы годовой, квартальной отчетности. Государственное учреждение составляет и представляет бухгалтерскую годовую, квартальную отчетность об исполнении плана финансирования в отдел финансов г. Аксу.

Отчетность представляемая государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу», включает следующие формы:

 - баланс исполнения плана финансирования со справкой о движении сумм финансирования из бюджета;

-     отчет об исполнении плана финансирования;

-     отчет о движении активов;

-     отчет о движении материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

-     пояснительная записка к отчету об исполнении плана финансирования.

Во второй главе проведен анализ использования финансовых ресурсов, по данным бухгалтерского баланса, отчета об исполнении плана финансирования, отчет о движении активов, отчет о движении материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Анализируя наличие и движение основных средств можно сказать следующее, что государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу» обеспечено основными средствами, также учреждение постепенно обновляет свои основные средства. За отчетный год произошли существенные изменения в наличии основных средств. Обосновано была списана автомашина ВАЗ 2108, также приобретены компьютеры.

Анализируя состав и структуру материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, то следует отметить, наблюдается увеличение материальных ценностей на 5%, за счет приобретения в отчетном году хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей, запасных частей к машинам и оборудованию и не значительное уменьшение малоценных и быстроизнашивающихся предметов произошло за счет того, что в течении отчетного года было произведено списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Анализ исполнения плана финансирования занимает основное место в характеристике выполнения плана расходования, правильности использования средств, выделенных на содержание государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу».

В целом план финансирования исполнен за 2005 год на 99,6%. Расходование средств выделенных из местного бюджета на содержание аппарата осуществляется в пределах выделенных ассигновании. Средства используются эффективно. Однако при планировании допускается завышение плановых ассигновании, в результате этого в основном и не исполняется план финансирования.

Так же анализируя план финансирования нужно отметить отклонения, так фактические расходы превышают кассовые, источником превышения является погашение в течении отчетного года дебиторской задолженности, которая образовалось по состоянию на 1 января 2005 года. Но при планировании учтена не вся сумма дебиторской задолженности, а именно по 121 специфике «Социальный налог», в результате этого не исполнен план по данной специфике на 0,4%. Превышение кассовых расходов над фактическими, объясняется тем, что приобретение материальных ценностей не совпадают по времени с фактическим расходованием.

Для исполнения плана финансирования необходимо осуществлять своевременный контроль за исполнением плана финансирования и при необходимости своевременно вносить в них изменения.

Список использованных источников

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001 года № 209 - II с внесенными изменениями и дополнениями;

2. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и отчетности» от 26.12.1995 года № 2732 с внесенными изменениями и дополнениями;

3. Закон Республики Казахстан « О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 20 июня 1997 года с внесенными изменениями и дополнениями;

4. Указа Президента Республики Казахстан « Об единой системе оплаты труда работников органов Республики Казахстан, содержащиеся за счет государственного бюджета и сметы (бюджета) Национального Банка Республики Казахстан», № 1284 год

5. Постановления Правительства Республики Казахстан «О системе оплаты труда работников государственных учреждении, не являющихся государственными служащими и работников казенных предприятий» от 11.01.2002 года № 41 (с внесенными изменениями);

6. Постановление Правительства Республики Казахстан «Правила исполнения республиканских и местных бюджетов» от 5 февраля 2005 года;

7. Постановление Правительства Республики Казахстан «О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя» от 11 июня 1999 года № 731, с внесенными изменениями и дополнениями;

8. Постановление Правительства Республики Казахстан «О нормативах потребления электроэнергии, тепла на отопление, горячей и холодной воды и других коммунальных услуг по организациям, финансируемым из средств бюджета» от 2 ноября 1998 года № 1118;

9. Инструкция «По бухгалтерскому учету в государственных учреждениях», утвержденный приказом Министерства финансов Республики Казахстан № 30 от 27 января 1998, с учетом внесенных в них изменений и дополнений;

10. Инструкция «Об объеме и формах годовой, квартальной бухгалтерской отчетности бюджетных организации», утвержденный приказом Министерства финансов Республики Казахстан № 517 от 28 мая 1998года;

11. Правила ведения кассовых операций в государственных учреждениях, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 года N 195, с учетом внесенных в них изменений и дополнений.

12. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. «Финансовый анализ», Москва, ДИС, 1997г;

13. Дюсембаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятия», Алматы, Экономика, 1998г;

14. Жуйриков К.К., Раимов С.Р., Танибергенова Г.Б. «Финансовый анализ предприятия», Алматы, Алматинская академия экономики и статистики, 2003г;

15. Ковалев В.В. «Финансовый анализ», Москва, Финансы и статистика, 1999г;

16. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г., «Анализ финансово- экономической деятельности предприятия», Москва, 2000г;

17. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Минск, Экоперспектива, 2000 г;

18. Родостовец В.К., Родостовец В.В «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы, Центраудит – Казахстан, 1998г;

19. Шеремет А.Д. «Экономический анализ хозяйственной деятельности»

Москва, ИНФРА 1979 г.

Анализ исполнения плана финансирования по государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу»

Схема документооборота по организации учета актива

Мемориаль-ный ордер 2

Мемориаль-ный ордер 5

Мемориаль-ный ордер 6

Мемориаль-ный ордер 8

Мемориаль-ный ордер 9

Мемориаль-ный ордер 10

Мемориаль-ный ордер 1

Мемориаль-ный ордер 13

	Баланс

Схема документооборота по организации учета пассива

Лицевые счета по подоходному налогу.

Ведомость по начислению износа на основные средства

Табель рабочего времени

Штатное расписание

Акты сверок

Счета фактуры

Накладная

Разрешение территориального комитета

Техническое заключение

Мемориальный ордер 5

Мемориальный ордер 6

Мемориальный ордер 9

Мемориальный ордер 10

Мемориальный ордер 16

Главная книга

Схема документооборота по организации учета актива

Мемориаль-ный ордер 2

Мемориаль-ный ордер 5

Мемориаль-ный ордер 6

Мемориаль-ный ордер 8

Мемориаль-ный ордер 9

Мемориаль-ный ордер 10

Мемориаль-ный ордер 1

Мемориаль-ный ордер 13

Схема документооборота по организации учета пассива

Лицевые счета по подоходному налогу.

Ведомость по начислению износа на основные средства

Табель рабочего времени

Штатное расписание

Акты сверок

Счета фактуры

Накладная

Разрешение территориального комитета

Техническое заключение

Мемориальный ордер 5

Мемориальный ордер 6

Мемориальный ордер 9

Мемориальный ордер 10

Мемориальный ордер 16

Главная книга

ПРИЛОЖЕНИЕ Э

Пояснительная записка

к отчету об исполнении плана финансирования

Отдела образования и спорта г. Аксу.

План финансирования бюджетной программы по аппарату Отдела образования города Аксу исполнен за 2005 год на 99,8% ( план 58457250 тенге, исполнено 5444481 тенге).

Расходование средств произведено в пределах выделенных ассигнований. Кредиторская задолженность составляет 46 тенге (командировочные расходы). Фактические расходы составляют 5418082 тенге в т.ч.:

Оплачено за 2005 год б/листов на сумму 82,8 т.т., в т.ч. по беременности и родам 32,0 т.т. удержано пенсионных взносов 220,1 т.т.

В балансе на сч. 06 « Материалы и продукты питания» числится бумага на сумму 19,7 т.т., зап/части 25,2 т.т., катреджи 9,9 т.т. Всего на сумму 54,8 т.т. на сч. 132 « Денежные документы» - талоны на бензин.

Движение основных средств произошло за счет приобретения 3 компьютеров на сумму 380,0 т.т. и списания а/машины на сумму 1427,3 т.т.

Инвентаризация основных средств и товароматериальных ценностей за 2005 год произведена. Недостач и излишек не установлено.

Начальник

отдела образования и спорта З. А. Хайргельдин

Главный бухгалтерМаксименко З.А.

СВОДНЫЙ ОТЧЕТ ПО РАСХОДАМ

НА 31.12.2005 ГОДА

По бюджетной классификации

ВИД БЮДЖЕТА: Городской бюджет

МЕСТОРАСПОЛОЖЕНИЕ: 500 Павлодарская область

ИСТОЧНИК ФИНАНСИРОВАНИЯ юджет

АДМИНИСТРАТОР БЮДЖЕТНЫХ ПРОГРАММ тдел образования и спорта города Аксу

ЕДИНИЦА ИЗМЕРЕНИЯ: тенге

Похожие работы

Роль учетной политики организации в составлении финансовой отчетности

Скачать

31673

0

0

... в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику. Заключение В бухгалтерском учете под учетной ...

Задачи реформирования бухгалтерского учета в России в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

Скачать

103944

1

0

... Правительства РФ от 06.03.98г. №283. Основная цель реформирования бухгалтерского учета – приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики. В соответствии с этой целью главные задачи реформирования определены следующим образом: - формирование системы национальных стандартов учета и отчетности, ...

Бухгалтерская финансовая отчетность

Скачать

111805

1

3

... (для компаний, которые согласно ст. 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. №119-ФЗ обязаны проводить обязательную ежегодную аудиторскую проверку бухгалтерской финансовой отчетности) и утверждения отчетности на общем собрании акционеров. В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую ...

Анализ и аудит финансовой отчетности предприятия

Скачать

86587

13

7

... II. Анализ финансовой отчетности и его роль в развитии экономики предприятий Республики Узбекистан   2.1  Методика горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия   Анализ финансовой отчетности представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем. Целью анализа финансовой отчетности является определение наиболее ...