Принципы и порядок налогового учета осуществляемых видов деятельности

Финансовые операции организации: основные понятия и принципы учета Учет процесса продажи Доходы и расходы учитываются методом начисления Принципы и порядок налогового учета осуществляемых видов деятельности Учетная политика ООО «Виктория» Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией Выявление и учёт прибыли от реализации продукции (работ, услуг) Учёт результатов от внереализационной деятельности Анализ финансового состояния ООО «Виктория» Анализ учета выявления конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации Формирование показателей отчетности о финансовых результатах Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией Принципы и порядок налогового учета осуществляемых видов деятельности

123271

знак

таблиц

изображения

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией

2. Принципы и порядок налогового учета осуществляемых видов деятельности.

На момент признания выручки от продажи по каждому виду деятельности (сч. 90 «Продажи» субконто 1 - выручка от оптовой торговли; субконто.2 - выручка по выполненным услугам) одновременно отражается сумма НДС: по счету 90 «Продажи» субсчет. 90.3 по каждому субконто соответственно.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном периоде используется счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоговые регистры создаются только в случае их отличия от бухгалтерских регистров. В случае совпадения бухгалтерского и налогового учета бухгалтерские регистры считаются так же налоговыми.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 Декабря 2008 г.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I
	120	182	136
	190	182	136
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики Денежные средства Итого по разделу II БАЛАНС
	210	8781	6774
	211	2819	305
	214	5816	6398
	216	147	71
	220	49	-
	240	8752	9858
	241	2708	8029
	260	6277	4123
	290	23860	20755
	300	24042	20891

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
ill. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V БАЛАНС
	410	10	10
	470	9697	12154
	490	9707	12164

	590	-	-

	620	14335	8727
	621		627
	622	(1)	-
	623	1	-
	624	156	489
	625	14178	7610
	690	14335	8727
	700	24042	20891

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910	2648	2648
в том числе по лизингу	911	843	843
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	682	707

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	93974	127418
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(85984)	(122452)
Валовая прибыль	029	7990	4966
Коммерческие расходы	030	(420)	(144)
Управленческие расходы	040	(5606)	(3784)
Прибыль (убыток) от продаж	050	1964	1038
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	090	1500
Прочие расходы	100	(306)	(48)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3158	990
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	(701)	(243)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2457	747

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260		24		682

I. Изменения капитала

Показатель		Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование	код
1	2	3	• 4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему	010	10	_	_	9591	9601
Остаток на 1 января предыдущего года	030	10	-	-	9591	9601
Чистая прибыль	032	X	X	X	223	223
Остаток на 31 декабря предыдущего года	070	10	_	_	9697	9707
Остаток на 1 января отчетного года	100	10	-	-	9697	9707
стая прибыль	102	X	X	X	2457	2457
Остаток на 31 декабря отчетного года	140	10	-	-	12154	12164

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период
наименование	код	За отчетный период	предыдущего года
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010	6277	653
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков	020	99677	93071
	030	-	-
Прочие доходы	110	12293	12
Денежные средства, направленные:	120	-114064	-87458
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	-89731	-79272
на оплату труда	160	-5592	-3691
на выплату дивидендов, процентов	170	-	-
на расчеты по налогам и сборам	180	-1955	-3025
	181	-	-
на прочие расходы	190	-16786	-1470
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	-2094	5625
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
	260	-	-
Приобретение дочерних организаций	280	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	-59
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	-	-
Займы, предоставленные другим организациям	310	-	-
	320	-	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	-59
1	2	3	4
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	350
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	_	.
	370	-	-
Погашение займов и кредитов (без процентов)	390	-	-
Погашение обязательств по финансовой аренде	400	-	-
	410	-	-
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	430	.
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	440	-2153	5625
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	450	4124	6278
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	460	.	.

Основные средства

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Машины и оборудование	080	550	50	(12)	588
Итого	130	550	50	(12)	588

Показатель			На начало отчетного года		На конец отчетного периода
наименование	код
1	2		3		4
Амортизация основных средств - всего	140		368		452
в том числе:
машин, оборудования, транспортных средств	142		360		441
других	143		8		11
Получено объектов основных средств в аренду - всего	160		2648		2648
в том числе: Арендованное помещение	161		1804		1804
ТС Peugeot Partner	162		398		398
ТС Peugeot Partner-2	163		446		446
Показатель				Остаток на начало отчетного года		Остаток на конец отчетного периода
наименование		код
1		2		3		4
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего		610		8752		9858
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками		611		2708		8029
авансы выданные		612		3674		668
прочая		613		2371		1161
Итого		630		8752		9858
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего		640		14335		8727
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками		641				627
авансы полученные		642		14020		7610
расчеты по налогам и сборам		643		156		489
прочая		646		159		-
Итого		660		14335		8727
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Показатель				За отчетный год		За предыдущий год
наименование		код
1		2		3		4
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): расходов будущих периодов		766		(76)		4

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к балансу ООО «Виктория» за 2008 г

Общество с Ограниченной Ответственностью «Виктория»

зарегистрировано в Московской Регистрационной палате 16 апреля 2001 г. Per. N 002.040.524

Государственным учреждением Московская регистрационная палата Зарегистрировано под № 1027739681265 03 декабря 2002 года.

ИНН 7733113520 КПП 773301001

Коды: ОКПО 56605548 ОКОНХ 71100,71200 ОКВЭД 51.65.6, 29.56.9

Юридический адрес: 123363 г. Москва, Героев Панфиловцев ул. д. 12, корп.1, этаж 1 пом.7, комн. 1-6

Фактический адрес: 125167 г. Москва Ленинградский пр-т, д.39, стр. 14,ком 302

Телефон: 945-58-03,225-95-61 факс.945-55-97

Финансовую деятельность Общество начало в 3 кв. 2001г. и является малым предприятием. Был открыт расчетный счет в ОАО « Московский Кредитный Банк», и расчетный счет в ОАО «Внешторгбанке».

Уставный капитал объявлен 10 000 руб. Внесен полностью.

Основным видом деятельности Общества является оптовая торговля проффесиональной кухонной техникой и запасными частями к ней, а также осуществление сервисного обслуживания кухонной техники. Работа проводилась как на основании договоров, так и по выставленным счетам.

Бухучет ведется с использованием ПК на Профессиональной бухгалтерской системе 1С. Учет выручки ведется по моменту отгрузки продукции и предъявления заказчику расчетных документов. Момент определения налоговой базы по НДС - с 2006 года по отгрузке.

Средняя численность работающих за год составила 22 человека.

За 2008 г. выручка от оптовой торговли составила 84 663 784 руб. (без НДС). Стоимость покупных товаров 7 693 407 руб. (без НДС). Выручка от услуг (ремонта и монтажных работ) - составила 9 310 102 руб. (без НДС).

В течение года были получены положительные (694 965 руб.) и отрицательные (50 708 руб.) суммовые разницы. В налоговом учете они учтены как внереализационные доходы и расходы.

В бухгалтерском учете получены положительные курсовые разницы 1 327 791 руб. и отрицательные 137 193 руб.

Предприятие начислило и перечисляло налоги: НДС, налог на имущество. В первом квартале по балансу были убытки. По итогам года получена прибыль в сумме 2 920 901 руб.

ЕСН оплачен в полном объеме и в соответсвии с рассчетами.

На основании заключенного с аудиторской фирмой договором была проведена

аудиторская проверка, получено положительное заключение.

Аудиторское заключение прилагается к балансу.

Генеральный директор

Оборотно-сальдовая ведомость за 2008 г. ООО « Виктория »

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	550,110.92		62,268.65	24,300.00	588,079.57
01.1	ОС в организации	550,110.92		50,118.65	12,150.00	588,079.57
01.2	Выбытие ОС			12,150.00	12,150.00
02	Амортизация ОС		367,913.67	12,150.00	96,273.17		452,036.84
02.1	Аморт. ОС, уч. на сч.01.1		367,913.67	12,150.00	96,273.17		452,036.84
08	Влож.во внеоборотн.активь			50,118.65	50,118.65
08.4	Приобр. отд. объектов ОС			50,118.65	50,118.65
10	Материалы	2,819,399.16		467,072.77	2,981,233.98	305,237.95
10.1	Сырье и материалы	46,588.64		422,780.70	350,547.86	118,821.48
10.2	Покупные полуф. и компл.	2,763,627.47			2,577,211.00	186,416.47
10.6	Прочие материалы	9,183.05		3,671.19	12,854.24
10.9	Инвентарь и хоз. прин-ти			40,620.88	40,620.88
19	НДС по приобр. ценностям	49,286.43		14,634,333.04	14,683,619.47
19.1	НДС по приобретенным ОС			9,021.35	9,021.35
19.3	НДС по приобретенным МГ	49,286.43		14,625,311.69	14,674,598.12
20	Основное производство			11,657,552.20	11,657,552.20
26	Общехозяйственные расхо			5,606,368.19	5,606,368.19
40	Выпуск продукции			2,680,743.20	2,680,743.20
41	Товары	5,815,572.65		77,589,318.55	77,006,940.17	6,397,951.03
41.1	Товары на складах	5,815,572.65		77,589,318.55	77,006,940.17	6,397,951.03
43	Готовая продукция			2,680,743.20	2,680,743.20
44	Расходы на продажу			419,830.51	419,830.51
44.1	Издержки обращения			419,830.51	419,830.51
44.1.1	Изд.обр., не обл.ЕНВД			419,830.51	419,830.51
51	Расчетные счета	6,276,762.22		111,970,232.24	114,124,067.54	4,122,926.92
МКБ		6,276,762.22		111,970,232.24	114,124,067.54	4,122,926.92
60	Расчеты с поставщиками	3,673,544.73		150,013,802.88	153,646,812.78	40,534.83
60.1	Расч. с пост, в руб.		75.00	95,702,041.85	96,329,406.65		627,439.80
60.2	Авансы выданные в руб.	3,673,619.73		54,311,761.03	57,317,406.13	667,974.63
62	Расч. с покупател. и зак.		11,312,172.44	167,190,853.07	155,460,140.81	418,539.82
32)1	Расч. с покуп. в руб.	2,708,271.00		111,363,525.98	106,043,154.92	8,028,642.06
б2.2	Авансы получ. в руб.		14,020,443.44	55,827,327.09	49,416,985.89		7,610,102.24
68	Налоги и сборы	55,995.00		24,321,499.75	24,866,650.79		489,156.04
68.1	Налог на доходы физ.лиц	98.00		848,625.00	848,723.00
68.2	НДС		154,877.00	23,451,430.80	23,312,966.84		16,413.04
68.4	Налог на прибыль	211,887.00		17,154.00	701,017.00		471,976.00
68.4.1	Расчеты с бюджетом	211,887.00		17,154.00	701,017.00		471,976.00
68.8	Налог на имущество		1,113.00	4,289.95	3,943.95		767.00
69	Расч. по соц. страхованию	17,941.74		1,544,393.95	1,562,335.69
69.1	Социальное страхование	13,714.82		157,955.00	171,669.82
69.2	Пенсионное обеспечение	4,869.57		1,188,417.94	1,193,287.51
69.2.1	Федеральный бюджет	1,460.87		357,786.64	359,247.51
69.2.2	Страховой ПФ	3,408.70		668,769.23	672,177.93
69.2.3	Накопительный ПФ			161,862.07	161,862.07
69.3	Медицинское страхование	754.79		183,742.74	184,497.53
69.3.1	ФФОМС	267.83		66,867.05	67,134.88
69.3.2	ТФОМС	486.96		116,875.69	117,362.65
69.11	Страхование от НС и ПЗ		1,397.44	14,278.27	12,880.83
Щ}	Расч. по оплате труда		-656.70	6,535,979.63	6,536,636.33
LV	Расч. с подотчетн. лицами	508.48		299,415.65	299,415.65	508.48
71.1	Расчеты в рублях	508.48		299,415.65	299,415.65	508.48
76	Разн. дебиторы,кредиторь	1,980,759.86		24,529,625.35	25,349,522.32	1,160,862.89
76.1	Расч.по страхован, в руб.		54,708.57	99,727.71	45,019.14
76.1.1	Имущественное страхован1		54,708.57	99,727.71	45,019.14
76.5	Расч.с деб.и кред.в руб.			11,561,725.33	11,561,725.33
76.АВ	НДС с авансов получ.	2,138,711.70		7,132,447.09	8,110,295.90	1,160,862.89
76.3П	Расч.с банками по з/п			5,632,481.95	5,632,481.95
76.Н	Отложенные налоги		103,243.27	103,243.27
76.Н.1	НДС		103,243.27	103,243.27
80	Уставный капитал		10,000.00				10,000.00
84	Нераспределенная прибыл		9,696,780.57	223,499.66	2,680,561.57		12,153,842.48
84.1	Прибыль, подлеж. распред		223,327.10	223,499.66	2,457,061.91		2,456,889.35
84.3	Нераспр.приб. в обращени		9,473,453.47		223,499.66		9,696,953.13
90	Продажи			330,432,180.19	330,432,180.19
90.1	Выручка			110,035,734.88	110,035,734.88
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД			110,035,734.88	110,035,734.88
90.2	Себестоимость продаж			85,983,749.17	85,983,749.17
90.2.1	Себест. прод., не обл. ЕНВД			85,983,749.17	85,983,749.17

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
90.3	НДС			16,061,848.24	16,061,848.24
90.7	Расходы на продажу			419,830.51	419,830.51
90.7.1	Расх.на прод.,не обл.ЕНВД			419,830.51	419,830.51
90.8	Управленческие расходы			5,606,368.19	5,606,368.19
90.8.1	Упр.расх., не обл.ЕНВД			5,606,368.19	5,606,368.19
90.9	Прибыль/убыток от продаж			112,324,649.20	112,324,649.20
91	Прочие доходы и расходы			3,569,735.59	3,569,735.59
91.1	Прочие доходы			1,514,115.95	1,514,115.95
91.2	Прочие расходы			318,440.21	318,440.21
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.			1,737,179.43	1,737,179.43
97	Расходы будущих периодо!	146,328.79		49,819.14	125,754.06	70,393.87
99	Прибыли и убытки			5,671,592.31	5,671,592.31
99.1	Прибыли и убытки			5,671,592.31	5,671,592.31
		21,386,209.98	21,386,209.98	942,213,128.37	942,213,128.37	13,105,035.36	13,105,035.36

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией

Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 123271
Количество таблиц: 13
Количество изображений: 2

Скачать

под виноградники). Сюда также относятся отрасли инфраструктуры, имеющие особо важное и стратегическое значение для всего общества (железнодорожный транспорт, военно-промышленный комплекс и т.п.). Существование естественных монополий оправдывается тем, что они дают огромный экономический выигрыш от больших масштабов производства. Здесь создают товары и меньшими затратами по сравнению с расходами ...

Скачать

... водному и земельному налогу налоговая база отсутствует. Это также существенно облегчает работу бухгалтеров, касающуюся налогообложения данного предприятия. 3. Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ООО “Юбилейное” Хохольского района Воронежской области 3.1 Разнообразие программных продуктов по автоматизации налогового учета и актуальность их применения в ООО “Юбилейное” ...

Скачать

... . К1(2004)=29849/10895=2,7 К1(2005)=33228/18098=1,8 Средний срок оборота кредиторской задолженности: 365 К2(2004)=365/2,7=135,2 3 Мероприятия по совершенствованию финансового планирования на предприятии Целью финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Все ...

Скачать

... – устное представление товара в ходе беседы с одним или несколькими потенциальными покупателями с целью совершения продажи.4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТОВАРНОЙ ПОЛИТИКИ 4.1. Предложения по совершенствованию товарного ассортимента Совершенствование ассортимента требует маркетингового анализа структуры номенклатуры товара для выявления видов, типов и торговых марок, не пользующихся спросом и/или ...

Главная Новости Рефераты Статьи Вузы

О проекте Соглашение

Наверх

Войти на сайт

Навигация

Похожие работы

0 комментариев

Разделы

Инфо

Следите за новостями