Сомнительные требо­вания

7. Сомнительные требо­вания

 Сомнительные требования - требования, возник­шие в результате реализации товаров, выполнения ра­бот, оказания услуг юридическим лицам и индивиду­альным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезиден­там, осуществляющим деятельность в Республике Ка­захстан через постоянное учреждение, и не удовлет­воренные в течение трех лет с момента возникнове­ния требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удов­летворенные в связи с признанием налогоплательщика - дебитора банкротом в соответствии с законода­тельством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

-при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

-при наличии следующих документов, оформ­ленных в установленном порядке:

счетов-фактур;письменного уведомления налогового органа по ме­сту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.

В случае признания дебитора банкротом, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение ор­ганов юстиции об исключении его из Государствен­ного регистра.

8. Отчисления в резерв­ные фонды

Недропользователь, осуществляющий свою де­ятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на выче­ты суммы отчислений в фонд ликвидации послед­ствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавли­ваются контрактом на недропользование.

Банки и организации, осуществляющие отдель­ные виды банковских операций, имеют право на вы­чет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных ак­тивов, условных обязательств: депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финан­сового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по докумен­тарным расчетам и гарантиям; условных, обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или под­твержденным гарантиям.

9. Расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы

Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вы­четы. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтвер­ждающие проведение соответствующих научно-ис­следовательских работ.

10. Расходы по страховым премиям

Страховые премии, подлежащие уплате (уплачен­ные) страхователем по договорам страхования, за ис­ключением страховых премий по договорам накопи­тельного страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах, установленных уполномочен­ным органом по регулированию и надзору за страхо­вой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

Банки - участники системы коллективного гаран­тирования (страхования) вкладов (депозитов) физичес­ких лиц вправе относить на вычеты суммы обязатель­ных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.

11. Расходы на социальные выплаты

Расходы, начисленные налогоплательщиком по оплате временной нетрудоспособности работников, отпуска по беременности и родам, подлежат вычету. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работни­ку увечьем или иным повреждением здоровья в свя­зи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей, начисленные по социальным отчислениям в ГФСС, добровольные профессиональные пенсионные взносы в размере, определяемом законодатель­ством Республики Казахстан.

Превышение фактических расходов по возмещению ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой, а также в связи с потерей кормильца, над установленными законодательством нормами, покрывается за счет чистого дохода.

12. Расходы на геологи­ческое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей

Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оцен­ки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса ком­мерческого обнаружения образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добы­чи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предель­ной нормы амортизации в размере 25 процентов.

Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недро­пользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:

- доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;

- доходов, подлежащих исключению из совокуп­ного годового дохода в соответствии со статьей 91 Налогового Кодекса.

Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и разви­тие социальной сферы регионов, относятся на выче­ты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.

13. Отрицательная курсовая разница

В случае если сумма отрицательной курсовой превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

14. Уплаченные налоги

Вычету подлежат уплаченные в государствен­ный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

-налогов, исключаемых до определения совокуп­ного годового дохода (НДС, акцизы);

-корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах (указанные налоги не вычитаются, а принимаются в зачет);

-налога на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом пе­риоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произош­ла их уплата.

Похожие работы

Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу

Скачать

50734

2

0

... не является стандартом. Он представляет собой концептуальную основу, фундамент для разработки и оценки МСФО. 2 Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу на предприятии   2.1 Расчет корпоративного подоходного налога на предприятии Корпоративный подоходный налог является безэквивалентным платежом, т.е. опосредует одностороннее движение стоимости в денежной форме, не ...

Подоходный налог в Казахстане

Скачать

36288

6

0

... по уплаченным суммам в пределах начисленных, кроме: — налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода; — корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах; — налога на сверхприбыль. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в ...

Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

Скачать

61865

5

1

... предприятии ТОО «Корунд.KZ». Таблица, характеризующая состояние расчетов с бюджетом данного предприятия представлена в Приложении 2. 3 Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по социальному и индивидуальному подоходному налогу Действующим Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой ...

Налог на прибыль

Скачать

44709

7

0

... налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. Отложенные налоговые активы - это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи с: а) вычитаемыми временными разницами; б) переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков; в) переносом на будущий период ...