Механизм исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

3. Механизм исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения установ­ленной ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом произведенных корректировок, уменьшенный на сумму переносимых убытков, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства подлежит об­ложению налогом по ставке 10 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налоговый доход юридического лица-нерезиден­та, осуществляющего деятельность в Республике Ка­захстан через постоянное учреждение, подлежит на­логообложению по ставке 15 процентов.

В течение налогового периода налогоплатель­щики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по корпоративно­му подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу ис­числяются в размере уплаченных среднемесячных аван­совых платежей за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей, подлежащие упла­те налогоплательщиком, уплачиваются равными до­лями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоратив­ному подоходному налогу, составляется и представ­ляется налогоплательщиком до 20 января года, сле­дующего за отчетным.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному по­доходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации.

Налогоплательщики, по итогам налогового пе­риода получившие убытки или не имеющие налого­облагаемого дохода, в течение 20 рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоход­ному налогу, а также вновь созданные налогоплатель­щики в течение 20-ти рабочих дней со дня созда­ния обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подле­жащей уплате в течение налогового периода.

При представлении обоснованного письменно­го заявления в налоговые органы налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе в те­чение налогового периода представить скорректиро­ванный расчет суммы авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода.

Плательщики кор­поративного подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего на­хождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.

Суммы авансовых платежей, внесенные в тече­ние налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет окончатель­ный расчет (уплату) по корпоративному подоходно­му налогу по итогам налогового периода не позднее 10-ти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации (31 марта).

Исчисление корпоративного подоходного нало­га налогоплательщиком, имеющим структурные под­разделения, производится в целом по юридическому лицу.

Суммы уплаченного за пределами РК подоходного налога и налогов на доходы по до­ходам, полученным налогоплательщиком за пределами РК, зачитываются при уплате корпо­ративного подоходного налога в РК.

Размер зачитываемых сумм, определяется по каж­дому государству отдельно исходя из суммы факти­чески уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Ка­захстан по этому доходу по установленным ставкам.

Пример: Предприятие получило за отчетный период доход из источников в Казахстане-12 млн.тенге, в государстве А-3,0 млн.тенге, в государстве В- 4,0 млн.тенге. У источника выплаты дохода в иностранных государствах уплачен налог по ставке - в государстве А - 32% (960 тыс.тенге), в государстве В - 29% (1160 тыс.тг.) При исчислении СГД включаются все доходы как полученные в Казахстане, так и полученные за его пределами. При определении окончательной суммы подоходного налога подлежащего уплате в бюджет, сумма налогов, удержанная в других государствах, принимается в зачет (ставится на уменьшение) в фактически уплаченных размерах, но только в пределах казахстанской ставки. Таким образом, в зачет принимаются следующие суммы:

по доходу полученному в государстве А - 900 тыс.тенге (вместо 960 тыс.)

по доходу, полученному в государстве В - 1160 тыс.тенге

Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10% и более уставного капитала юридическо­го лица-нерезидента или он имеет 10% более голосующих акций этого юридического лица-нере­зидента, которое в свою очередь получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда эта часть дохода юридического лица, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в дру­гих формах организации предпринимательской деятель­ности, не образующих юридическое лицо

Похожие работы

Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу

Скачать

50734

2

0

... не является стандартом. Он представляет собой концептуальную основу, фундамент для разработки и оценки МСФО. 2 Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу на предприятии   2.1 Расчет корпоративного подоходного налога на предприятии Корпоративный подоходный налог является безэквивалентным платежом, т.е. опосредует одностороннее движение стоимости в денежной форме, не ...

Подоходный налог в Казахстане

Скачать

36288

6

0

... по уплаченным суммам в пределах начисленных, кроме: — налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода; — корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах; — налога на сверхприбыль. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в ...

Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

Скачать

61865

5

1

... предприятии ТОО «Корунд.KZ». Таблица, характеризующая состояние расчетов с бюджетом данного предприятия представлена в Приложении 2. 3 Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по социальному и индивидуальному подоходному налогу Действующим Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой ...

Налог на прибыль

Скачать

44709

7

0

... налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. Отложенные налоговые активы - это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи с: а) вычитаемыми временными разницами; б) переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков; в) переносом на будущий период ...