Местные налоги и сборы

4.  Местные налоги и сборы.

4.1. Плата за землю.

В России использование земли является платным. Существуют следующие формы платы за землю:

I.  Земельный налог (применяется для собственников земли).

II.  Арендная плата (применяется для арендаторов)

III.  Нормативная цена земли (применяется для покупки и выкупа земельных участков, получения кредита под залог земли)

I.  Земельный налог.

Регламентирован главой 31 НК РФ, а также Положением 68/13-11 Тульской городской думы от 13.07.2005 г. «О земельном налоге».

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)  земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)  земельные участки из состава земель лесного фонда;

5)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Установление кадастровой стоимости земельного участка производится посредством государственной кадастровой оценки земель, которую производит Государственный кадастр.

Налоговые ставки установлены в следующих размерах:

Ø Для юридических лиц:

-  0,3% - в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, а также земельных участков, занятых жилищным фондом и для жилищного строительства;

-  1,5% - в отношении прочих земельных участков;

Ø Для физических лиц:

-  0,1% - для участков, занятых жилыми домами многоэтажной и повышенной многоэтажности;

-  0,2% - для участков, занятых гаражами, и земель общего пользования, принадлежащих гаражным кооперативам; а также для участков, предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

Освобождаются от налогообложения:

1)  организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2)  организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3)  религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4)  общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5)  организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6)  физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7)  организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;

8)  Герои Советского Союза, Российской Федерации и полные кавалеры Ордена Славы;

9)  Герои социалистического труда;

10)  Ветераны Великой отечественной войны и боевых действий;

11)  Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

12)  Чернобыльцы.

Юридические лица уплачивают налог в форме авансовых платежей ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а также в те же сроки представляют налоговую декларацию.

Физическим лицам налог рассчитывают налоговые органы и направляют налоговые уведомления до 31 июля года, следующего за отчетным. Срок оплаты налога - ежегодно в 2 срока: до 15 сентября и до 15 ноября равными долями.

Бухгалтерские проводки:

Д20, 23, 25, 26; К68/земельный налог – Начислен налог

Д68/земельный налог, К51 – Перечислен налог

II.  Арендная плата.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором аренды. При аренде земель сельскохозяйственного назначения ее величина не должна превышать суммы земельного налога с арендуемых участков.

Арендная плата на землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, полностью взимается с арендодателя, а не с арендатора.

III.  Нормативная цена земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Она введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Нормативная цена земли по конкретным участкам определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога. При определении нормативной цены земли за основу принимаются ставки земельного налога с учетом соответствующих повышающих коэффициентов, используемых при установлении налога.

Льготы, предоставляемые по уплате земельного налога, при расчете нормативной цены земли не учитываются.

Похожие работы

Особенности учетной политики предприятия и техники ведения бухгалтерского учета на примере ЧУП "Торговый дом "Стекло"

Скачать

72781

3

0

техники и методов ведения бухгалтерского учета 2.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии Бухгалтерский учет в ЧУП «Торговый дом «Стекло» ведется главным бухгалтером, должность которого предусмотрена штатным расписанием. В соответствии с должностной инструкцией на главного бухгалтера возложена также ответственность за внутренний контроль на предприятии. Важным моментом является ...

Ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения

Скачать

40599

0

5

... получить экономию по налогу на имущество, можно потерять крупные суммы на НДС и налоге на прибыль. Итак, несмотря на очевидные преимущества «упрощенки», не все варианты налоговой оптимизации с ее помощью эффективны. Налогоплательщик при переходе на упрощенную систему налогообложения сам выбирает объект налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов. Выбранный объект не может меняться в ...

Понятие и классификация расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете

Скачать

57409

0

0

... ) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.   3. Сравнение отражения расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете   3.1 Понятие расходов и порядок их признания В бухгалтерском учете определение расходов организации содержится в пункте 2 ПБУ 10/99. в соответствии с данным определением расходами организации признается уменьшение ...

Особенности ведения бухгалтерского учета

Скачать

566190

1

1

... , другие специалисты (инженеры. экономисты, техники и.д.). Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ установлено, что инвентаризация ОС может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. До начала ...