Бюджетирование в ООО «Татьяна»

2.3 Бюджетирование в ООО «Татьяна»

 

Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации.

Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет достаточно большую номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.

В таблице 14 приведен прогноз средних цен на продукцию, выпускаемую предприятием [50, c. 45].

Таблица 14

Запланированные цены на 2008 г. в ООО «Татьяна»

Наименование продукции	Цена (руб.)
Мягкая мебель	37580
Спальный гарнитур	29490
Компьютерный стол	3400

В бюджете отражен объем реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет.

Таблица 15

Бюджет продаж ООО «Татьяна» на 2008 г.

Наименование/ период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4		Всего
1. Запланированные продажи, шт.
1.1.Мягкая мебель	44	51	53	50		198
1.2.Спальные гарнитуры	35	39	43	38		155
1.3.Компьютерные столы	45	52	53	50		200
2. Ожидаемая цена, руб./ед.
2.1.Мягкая мебель	37580	37580	37580	37580		150320
2.2.Спальные гарнитуры	29490	29490	29490	29490		117960
2.3.Компьютерные столы	3400	3400	3400	3400		13600
3. Запланированные продажи, руб.
3.1.Мягкая мебель	773520	896580	931740	879000	3480840
3.2.Спальные гарнитуры	577150	643110	70907	626620	2555950
3.3.Компьютерные столы	153000	176800	180200	170000	680000
Итого продажи	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790

Производственный план продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. Для ООО «Татьяна» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы мягкой мебели составили 7 шт., спальных гарнитуров – 5 шт.

Необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения.

План производства представлен в таблице 16.

Таблица 16

Производственный бюджет в натуральных единицах ООО «Татьяна»

Наименование/ период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Плановый объем продаж, шт.
1.1.Мягкая мебель	44	51	53	50	198
1.2.Спальный гарнитур	35	39	43	38	155
1.3.Комп. столы	45	52	53	50	200
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт.
2.1. Мягкая мебель	10	11	10	9	9
2.2. Спальный гарнитур	8	9	8	6	6
3. Остатки готовой продукции на начало периода, шт.
3.1. Мягкая мебель	7	10	11	10	7
3.2. Спальный гарнитур	5	8	9	8	5
4. Объем выпуска готовой продукции, шт.
4.1. Мягкая мебель	47	52	52	49	200
4.2. Спальный гарнитур	38	40	42	36	156
4.3.Комп. столы	45	52	53	50	200

Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что предприятие планирует продать 198 комплектов мягкой мебели. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого квартала в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 10 (51*0,2) штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 54 (44+10) штук. Но начало первого квартала на складе имеется 7 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства мягкой мебели первого периода должен составить 47 (54-7) изделий. Подобным образом рассчитывается все остальные показатели производственного плана. Бюджет прямых затрат на материалы базируется на производственном плане, то есть на основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в материалах.

Бюджет закупок материалов разрабатывается исходя из того, что запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода. Это условие необходимо для бесперебойной поставки сырья в производство.

Планируемая цена материалов определена в таблице 17.

Таблица 17 Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1.Общая потребность в материалах
1.1.Обивочная ткань, м	893	988	988	931	3800
1.2.Бязь, м	329	364	364	343	1400
1.3.ЛДСП, м2	1102,5	1186	1236,5	1085	4610
1.4.ДСП, м2	32,9	36,4	36,4	34,3	140
1.5.Фанера, м2	1105	1210,5	1216	1128,5	4660
1.6.ДВП, м2	153	158,1	163,2	137,7	612
1.7.Неткан. материал, кг	846	936	936	882	3600
1.8.Брус сосны, м3	9,4	10,4	10,4	9,8	40
1.9. Брус березы, м3	0,8	0,9	1	0,9	3,6
1.10.Набор фурн., комп.	130	144	147	135	556
2. Цена, руб.
2.1.Обивочная ткань, 1м, руб.	180	180	180	180	720
2.2.Бязь, 1м, руб.	21	21	21	21	84
2.3.ЛДСП, 1м2, руб.	85	85	85	85	340
2.4.ДСП, 1м2, руб.	50	50	50	50	200
2.5.Фанера, 1м2, руб.	160	160	160	160	640
2.6.ДВП, 1м2, руб.	63	63	63	63	252
2.7.Нетк. материал, 1кг, руб.	150	150	150	150	600
2.8.Брус сосны, 1м3, руб.	2000	2000	2000	2000	8000
2.10. Набор фур., комп. для спал. гарнитура	1012	1012	1012	1012	4048
3. Прямые затраты на материалы, руб.
3.1.Обивочная ткань	160740	177840	177840	167580	684000
3.2.Бязь	6909	7644	7644	7203	29400
3.3.ЛДСП	93712,5	100810	105103	92225	391850
3.4.ДСП	1645	1820	1820	1715	7000
3.5.Фанера	176800	193680	194560	180560	745600
3.6.ДВП	9639	9960,3	10281,6	8675,1	38556
3.7.Неткан. материал	126900	140400	140400	132300	540000
3.8.Брус сосны	1880	2080	2080	1960	8000
3.9. Брус березы	2400	2700	3000	2700	10800
3.18. Набор фур., комп. для комп. стола	3150	3640	3710	3500	14000
3.13. Всего	745393,5	816110,3	831926	760569	3153998

В таблице рассчитаны потребности в материалах для производства каждого вида продукции исходя из запланированного объема выпуска и данных, приведенных в таблице 17. А также общие потребности в прямых материальных затратах как в натуральном так и в стоимостном выражении.

Следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов) [34, c. 62].

Так для материала «обивочная ткань» в первом квартале это значение составит 395,2 (988*0,4) м2. Зная требуемый объем материала для выполнения плана первого периода 893 м2 , оцениваем общий требуемый объем сырья 1288,2 (893+395,2) м2 . Но начало первого квартала на складе имеется 379,39 м2 сырья. Следовательно, закупить следует 908,81 (1288,2-379,39) м2.

В свою очередь, произведение полученных величин на стоимость единицы материала дает сумму запасов на конец периода в стоимостном выражении, она будет равна 16358,8 (908,81*180) руб.

Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, то есть данные о запасах обивочной ткани на конец периода по первому кварталу переносятся в данные о запасах на начало второго квартала.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Чтобы рассчитать общее время использования основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и умножить полученный результат на стоимость одного человека-часа.

В организации имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который для мягкой мебели составляет – 40 человеко-часа, спального гарнитура – 48 человеко-часов, компьютерного стола – 13 человеко-часа. Стоимость 1 человеко-часа составляет 26 руб. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат прямого труда, который представлен в таблице 19.

Таблица 19

Бюджет прямых затрат на оплату труда в ООО «Татьяна»

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
Прямые затраты на оплату труда, руб.
Мягкая мебель	48880	54080	54080	50960	208000
Спальные гарнитуры	47424	49920	52416	44928	194688
Компьютерные столы	15210	17576	17914	16900	67600
Итого	111514	121576	124410	112788	470288

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя ставки 35 руб. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 140005,1 руб. Окончательный вид бюджета содержится в таблице 20.

Таблица 20 Бюджет общепроизводственных расходов в ООО «Татьяна»

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Заплан. прямые затраты труда (в час)	4289	4676	4785	4338	18088
2. Ставка перем. накладных расходов (руб./час)	35	35	35	35	35
3. Итого переменные накладные расходы, руб.	150115	163660	167475	151830	633080
В том числе:
3.1. Вспомог. материалы	22517,25	24549	25121,25	22774,5	94962
3.2. З/п вспомог. рабочих	45034,5	49098	50242,5	45549	189924
3.3. Премиальный фонд	16512,65	18002,6	18422,25	16701,3	69638,8
3.4.Электроэнергия	55542,55	60554,2	61965,75	56177,1	234239,6
3.5.Прочие перем. расходы	10508,05	11456,2	11723,25	10628,1	44315,6
4. Постоянные общепроиз. расходы, руб.	140005,1	140005,1	140005,1	140005,1	560020,4
В том числе:
4.1.Амортизационные отчисления оборудования цеха	80000	80000	80000	80000	320000
4.2.Страхование имущества	4865,28	4865,28	4865,28	4865,28	19461,12
4.3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов	24326,4	24326,4	24326,4	24326,4	97305,6
4.4.Электроэнергия на освещение	19461,12	19461,12	19461,12	19461,12	77844,48
4.5.Ремонт цеха	11352,32	11352,32	11352,32	11352,32	45409,28
5. Итого общепроиз. расходы начисленные	290120,1	303665,1	307480	291835	1193100
6. Итого ставка накладных расходов (руб./час)	67,64	64,94	64,25	67,27	65,96
7. Всего выплаты денежных средств, руб.	210120,1	223665,1	227480	211835	873100

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки.

Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115 (4289*35) руб.

Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1 (150115+140005,1) руб.

Таблица 21

Себестоимость реализованной продукции в ООО «Татьяна» (руб.)

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Запасы гот. продукции на начало периода	216977,1	221405,2	243154,7	218632,4	900169,4
2. Прямые затраты на материалы	745393,5	816110,3	831926	760569	3153998
3. Прямые затраты на оплату труда	111514	121576	124410	112788	470288
4.Общепроиз. расходы	210120,1	223665,1	227480	211835	873100
5.Себестоимость произведенной продукции	1067028	1161351	1183816	1085192	4497386
6. Запасы гот. продукции на конец периода	221405,2	243154,7	218632,4	214259,75	897452,1
7. Себестоимость реализованной продукции	1062600	1139602	1208338	1089565	4500103

Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.

Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; премиальные выплаты – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.

В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

Таблица 22

Бюджет управленческих расходов в ООО «Татьяна» (руб.)

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Зарплата управ. и прочего общезаводского персонала	180000	180000	180000	180000	720000
2. Амортизация	24000	24000	24000	24000	96000
4. Канцелярские расходы	1500	1500	1500	1500	6000
5. Связь	9000	9000	9000	9000	36000
6. Налоги, включаемые в себестоимость	13125,25	13906,81	14097,89	13658,17	54778,13
7. Итого начислен. управ. расходы	227625,25	228406,81	228597,89	228158,17	912788,12
8. Управ. расходы уплаченные	203625,25	204406,81	204597,89	204158,17	816788,12

Данные таблицы 22 демонстрируют, что в сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и доходов ООО «Татьяна» представлен в таблице 23.

Таблица 23

Сводный бюджет доходов и расходов ООО «Татьяна» за 2008 г.

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790
2. С/с-ть реализ. прод.	1062600	1139602	1208338	1089565	4500103
3.Валовая прибыль	441070,5	576888	612672	586055	2216687
4. Ком. расходы	115599,1	121345	124167	120242	481353
5. Управлен. расходы	203625,25	204406,81	204597,89	204158,17	816788,12
6. Прибыль от продаж	121313,2	251136	283907	262188	918546
7.Налог на прибыль	29115,2	60272,7	68137,7	62925,1	220451
8.Чистая прибыль	92198,1	190863,5	215769,4	199262,7	698094,9

В данном отчете (таблица 23) валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале она равна 441070,5 (1503670-1062600) руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы, которые были рассчитаны в таблицах 17 и 18 Она будет равна 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17)руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92198,1 (121313,2–(121313,2*0,24)) руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 24 показан бюджет движения денежных средств[28, c. 45].

Таблица 24

Бюджет движения денежных средств ООО «Татьяна»

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
Поступления (приток денежных средств)
1. От основной (операционной) деятельности:
1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС)	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790
1.2.Итого по разделу	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790
Итого приток	2312122,6	2070053	2226040	2177181
Расходы (отток денежных средств)
1.По основной (операционной) деятельности:
1.1.Оплата материалов	745393,5	816110,3	831926	760569	3153998
1.2.Прямая з/п	111514	121576	124410	112788	470288
1.3.Общепроизвод. расходы	210120,1	223665,1	227480	211835	873100
1.4.Коммер. расходы	115599,1	121345	124167	120242	481353
1.5.Управ. расходы	203625,25	204406,81	204597,89	204158,17	816788,12
1.6.Уплата налога на прибыль	29115,2	60272,7	68137,7	62925,1	220451
1.7.Дивиденды	10692,414	15147,54	16260,079	16228,356	58326,32
1.8.Итого по разделу	1426059,6	1562523	1596979	1488746	6074304
2.По инвестиционной деятельности:
2.1.Приобретение внеборотных активов	420000	0,00	0,00	0,00	420000
2.2.Кап. строительство	112500	102500	127500	122500	465000
2.3.Итого по разделу	532500	102500	127500	122500	885000
Итого отток	1958559,56	1665023	1724479	1611246	6959304
Остаток ден. сред. на конец периода	353563	405030	501561	565935	1826089

Анализ исполнения бюджета включает в себя контроль (мониторинг) его исполнения и сам процесс анализа.

Контроль – процесс отслеживания фактического выполнения планов или определение того, насколько действия соответствуют плану, то есть сопоставление фактических данных объектов финансового планирования с плановыми на предмет выявления отклонения. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. В срок до 10-го числа после окончания каждого периода (квартала) Управление финансового контроля составляет отчет об исполнении сводного бюджета за предыдущий цикл.

Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения сводного бюджета. Этот вид анализа иногда называют еще план-факт анализом. Анализ исполнения проводится отдельно по операционному и финансовому бюджетам.

Так в таблице 25 представлены результаты контроля операционного бюджета за истекший первый квартал.

Таблица 25

Управленческий отчет о финансовых результатах ООО «Татьяна» за I квартал 2008 г.

Показатели	План	Факт	Отклонение
			абс. (руб.)	относ. (%)
Выручка от реализации	1503670	1526225,05	+22555,05	1,5
Себестоимость выпуска (перем. затраты)	1043193,99	1052582,69	+9388,7	+0,9
Маржинальный доход	460476	473642,36	+13166,36	+2,8
Постоянные расходы -управленческие расходы -коммерческие расходы -общепроизвод. расходы	338630,35 203625,25 75000 60005,1	38630,35 03625,25 5000 0005,1	0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0
Валовая прибыль	121313,2	134837,3	+13166,36	2,8
Налоги	29115,2	32360,95	+3245,75	11
Чистая прибыль	92198,1	102476,35	+10278,25	11

Результаты анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).

Постоянные расходы предприятия остались на стабильном уровне, что означает, колебания объема продаж не вышли за «порог релевантности», за которым следует изменение постоянных расходов. При этом следует отметить, что вследствие увеличения выручки от реализации при стабильной величине периодических расходов, понизился уровень оперативного рычага, который рассчитывается как отношение маржинального дохода к валовой прибыли.

СВОР = (11)

Маржинальный доход представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и формирование прибыли.

Операционный рычаг характеризует уровень предпринимательского риска организации, а именно как изменится финансовый результат (валовая прибыль) при изменении выручки от реализации на 1%.

В данном случае сила воздействия операционного рычага равна:

СВОР =

Это означает, что при увеличении физического объема продаж на 1% приводит к увеличению валовой прибыли на 3,5% . При увеличении выручки от реализации сила воздействия операционного рычага убывает. Каждый процент прироста выручки дает все меньший процент прироста прибыли.

В данном случае целесообразно отметить, что чувствительность финансовых результатов предприятия от изменений рыночной понизилась, а финансовая устойчивость организации соответственно улучшилась.

В целом же на предприятии за отчетный бюджетный период рентабельность продаж, рассчитываемая как отношение маржинального дохода к выручке от реализации возросла с запланированных 29% фактических 32% , и маржинальный доход перекрывал постоянные (периодические) расходы.

Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов предприятия следует признать рост валовой выручки от продаж (объема реализации).

Таким образом, ценовую политику у всей продукции со всей определенностью можно назвать эффективной.

По компьютерным столам величина выручки возросла по сравнению с плановым уровнем, за счет роста цены и объема реализации. Такая ситуация возможна в данном случае по причине, того что они изготавливаются на заказ, и незначительное повышение цены не влияет на спрос. Тем более на рынке мебели существует тенденция к росту спроса на данный вид продукции.

Увеличение отпускной цены на спальные гарнитуры по сравнению с планом на 485 (16975-16490) руб. привел к снижению физического объема продаж на 1(31-30) шт. При этом величина выручки осталась на уровне плана (577150) руб. Очевидно, что маржинальный доход по данному виду продукта увеличился по сравнению с планом, так как снижение физического объема продаж определило пропорциональное снижение себестоимости реализации.

Основной статьей денежных поступлений по плану являются поступления за реализованную продукцию – 1526225 руб.

Был проведен анализ разработанного бюджета. Результаты исследования показали, что предприятие развивается с положительной тенденцией. Продукция рентабельна. Ничто не говорит о неблагоприятном состоянии организации.

Приобретая мебель, потребитель хочет получить вещь, не только имеющую привлекательный внешний вид, обладающую хорошими функциональными свойствами, надежную и удобную в эксплуатации. Совершив продажу, очень важно создать ему мотив для будущей покупки мебели в нашей организации.

Основываясь на эти выводы, были разработаны приоритеты планируемого бюджетного периода. Они заключаются в следующем.

В комплекте мягкой мебели «Жемчужина» применены 2–конусные пружины с диаметром опорного кольца 83 мм. Использование пружинного блока повышает упругость мягких элементов, равномерно распределяет нагрузку в мягких элементах сидений, обеспечивает надежность и долговечность мебели.

Для обеспечения максимальной комфортности используется новый объемный нетканый материал «Спрут». Это мягкий, легкий, упругий наполнитель для мебели и матрацев. Состав сырья: шерсть, хлопок, лен с добавками полиэстера и полипропилена. «Спрут» безвреден для здоровья человека, не вызывает аллергической реакции даже у людей страдающих астматическими заболеваниями. Идеальное сочетание мягкого настилочного слоя и пружинного блока обеспечивают максимальное удобство, позволяет создавать ортопедический эффект и комфорт во время отдыха.

Отличительной особенностью данной модели мебели являются подушки сидения со съемными чехлами. Это чрезвычайно удобно, так как их можно снимать для чистки или менять не только по мере изношенности, но и зависимости от настроения.

Для комплекта спального гарнитура «Орхидея» предусмотрены следующие новшества. Осуществлена замена, используемых материалов, таких как фанера и ДВП новым материалом OSB. Сроки службы данного материала практически не ограничиваются. У OSB много преимуществ: высокая прочность; однородность структуры, влагостойкость (разбухание при нахождении в воде в течение 24ч. составляет 17-25%, при этом материал не разрушается и сохраняет свою прочность, поэтому OSB можно использовать для возведения опалубки); простота в обработке (достаточно легко режется и сверлится, может краситься и склеиваться клеями и красками, предназначенными для дерева); способность прочно удерживать гвозди и шурупы (физико-механические показатели у OSB выше в 2,5 раза, чем у ДСП); экологически и гигиенически безвредный материал (несмотря на применение синтетических связывающих для производства, OSB соответствуют классу гигиены Е-1).

В данной главе были разработаны приоритеты будущего бюджетного периода. Они направлены на улучшение качества выпускаемой продукции, через модернизацию конструкции и дизайна модели, использование новейших видов материалов, применяемых при изготовлении мебели. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов производства благодаря внедрению на предприятии минифабрики по изготовлению мебели на заказ. Это даст преимущество перед другими предприятиями по отношению таких факторов, как простота, удобство и надежность мебели. Именно наличие этих деталей придаст мебели дополнительную ценность.

Рассчитаны цены для моделей, у которых внедрены приоритеты. Данными расчетами обосновываются изменения предыдущих цен.

Разработан сводный бюджет, в котором отражены приоритеты. В нем запланирован рост объемов производства, реализации и цен на усовершенствованную продукцию, что в результате должно привести к повышению выручки от реализации и чистой прибыли.

Таким образом, в ООО «Татьяна», в 2007 г. в структуре активов предприятия внеоборотные активы составляли – 99,7%, в 2008 г. – 79,8%. Оборотные активы увеличились на 67209 руб., в 2007 г. в структуре баланса они составляли 0,34%, в 2008 г. – 20,2%.

Собственный капитал ООО «Татьяна» снизился на 43387, это произошло за счет снижения нераспределенной прибыли. Кредиторская задолженность увеличилась на 41111 тыс. руб., рост произошел за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22657тыс. руб., перед персоналом организации на 1731 тыс. руб., по налогам и сборам на 5195,3тыс. руб. ООО «Татьяна» является ликвидным.

Результаты анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ТАТЬЯНА»