Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности в отчетном году

13. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности в отчетном году

 

Рассчитаем рассмотренные показатели:

Таблица 13

Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой

прочности в отчетном году

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Величина показателя
1.	Объем продаж за отчетный год, т.р.	Выр.	652598
2.	Сумма переменных затрат, т.р.		357950,0459
3.	Сумма постоянных затрат, т.р.		49694,95407
4.	Безубыточный объем продаж, т.р.		110066,3595
5.	Запас финансовой прочности, т.р.	Выр.от.г.- Выр.без.	542531,6405
6.	Запас финансовой прочности, %		83,13412553

Безубыточный объем продаж – это минимальный объем выпускаемой продукции, при котором обеспечивается нулевая прибыль. Безубыточный объем продаж составил 110066,359 тыс. руб. При такой выручке прибыль и рентабельность равны нулю.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько может сократиться объем реализации продукции, прежде чем предприятие понесет убытки. Он рассчитывается как разница между объемом продаж и безубыточным объемом. Этот показатель составил 83,134 % объем реализации можно сократить на этот процент и предприятие не понесет убытки, он составляет намного больше половины объема производства. Предприятию необходимо постоянно следить за запасом финансовой прочности, выяснять насколько близок, или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости предприятия.

Изобразим величину безубыточного объема продаж на графике безубыточности (рис.1).

Зона прибыли

Зона безопасности

Зона убытка

Рис. 1. График безубыточности

14. Динамика объемов продаж продукции

Объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. Определим индекс роста на основе расчета объема продаж в отчетном году в сопоставимых ценах.

Выр. в сопост. ценах  тыс. руб.

Таблица 14

Динамика объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, т.р.			Изме-нение, т.р.	Темп прироста, %	Индекс роста
пр. год	отч. год в ценах пр. года	отч. год
1	2	3	4=2-1	5=4/1*100	2/1
511099	578031,8866	652598	66932,88663	13,09587509	1,130958751

В ценах базисного года объем продаж в отчетном году вырос на 13,09 %.

15. Анализ использования трудовых ресурсов

Производительность труда является фактором прямого воздействия. Основную роль в производственном процессе играет производственный персонал предприятия.

Задачи анализа трудовых ресурсов:

w  анализ фонда оплаты труда;

w  анализ обеспеченности производства трудовыми ресурсами;

w  оценка движения трудовых ресурсов;

w  оценка производительности труда;

w  анализ использования производственного времени.

Таблица 15 Анализ использования трудовых ресурсов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изме-нение
			пр. год	отч. Год
1.	Среднегодовая численность работников, чел.	Х	567	570	3
2.	Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т.р.	Х	511099	578031,8866	66932,88663
3.	Отработано часов одним работником за год в среднем	Кол-во раб.дн* Прод-ть см.	1927,6	1950	22,4
4.	Среднегодовая выработка одного работника, т.р./чел.		901,4091711	1014,091029	112,6818581
5.	Среднечасовая выработка одного работника, р./чел.		0,467632896	0,520046682	0,052413785
6.	Трудоемкость одного рубля продукции, час/р.		2,138429541	1,922904299	-0,215525242

Анализ данных таблицы 15 показывает, что в отчетном периоде увеличилось количество отработанных часов одним работником за год с 1927,6 до 1950, или на 22,4 часов. Среднегодовая выработка одного работника – это количество продукции, произведенное одним работником за год в среднем. В динамике этот показатель увеличился на 112,681тыс. руб. и составил 1014,09 тыс.руб. при увеличении среднегодовой численности персонала с 567 до 570 человек. Это свидетельствует о сокращении расходов на содержание персонала. Увеличилась и среднечасовая выработка одного работника на 0,0524 руб./чел. Результатом увеличение выработки стало очень незначительное снижение трудоемкости одного рубля продукции, всего на 0,2155 чел/руб. Трудоемкость – это показатель, который учитывает затраты труда на производство единицы продукции, трудоемкость сократилась с 2,138 до 1,922 ч. В общем можно сделать вывод об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

16. Оценка производственного потенциала предприятия

Материальную базу предприятия образуют средства труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются в форме основных фондов. ОФ в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. При анализе ОФ, прежде всего надо отметить, что они, являются активными элементами производства, и при правильном их использовании не только обеспечивается создание товаров, но и способствуют улучшению труда работников.

Производственный потенциал – имущество производственного назначения (как оборотные, так и внеоборотные активы).

Доля произв. пот. н.г. =

Доля произв. пот. к.г. =

  Таблица 16 Оценка производственного потенциала предприятия

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абс. зн-ия, т.р.		Уд. вес, %		Изменение удельного веса, %	Темп прироста, %
		на н.г.	на к.г.	на н.г.	на к.г.
Основные фонды по остаточной стоимости	120	240219	246319	89,75519171	88,72939083	-1,02580088	2,53934951
Незавершенное строительство	130	90	7118	0,033627512	2,564056382	2,53042887	7808,888889
Запасы сырья и материалов	211	18806	14006	7,026655408	5,045261827	-1,98139358	-25,52376901
Незавершенное производство	213	8523	10164	3,184525366	3,661290962	0,476765595	19,25378388
Производственный потенциал	120+130+211+213	267638	277607	100	100		3,724807389
Доля производственного потенциала в активах		Х	Х	79,58855348	83,34794488	3,759391392

Из таблицы видно, что величина производственного потенциала за истекший период увеличился на 3,7248%. Такая ситуация сложилась по большей части из-за того, что незначительно снизилась величина запасов сырья и материалов с 18806 до 14006. Но увеличилась величина незавершенного строительства с 8523 до 10164. Значения всех остальных составляющих производственного потенциала возросли, в том числе величина основных производственных фондов увеличилась с 240219 до 246319. Доля же производственного потенциала в совокупных активах предприятия возросла с 79,58 % до 83,34 % (на 3,759%).

17. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов Активная часть = Маш. и обор-е + транс.ср-ва

Акт. ч. н.г. = 207367+10126 = 217493 тыс.руб.

Акт. ч. к.г. = 219962+9212 = 229174 тыс.руб.

  Таблица 17 Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Наименование показателя	Порядок расчета (№ ф., коды строк)	Абс. зн-ия, т.р.		Уд. вес, %		Изменение удельного веса, %	Темп прироста, %
		на н.г.	на к.г.	на н.г.	на к.г.
Здания	060	54760	65531	19,43980972	21,39641037	1,956600649	19,66946676
Сооружения и передаточные устройства	065	5047	4642	1,791685896	1,515651172	-0,27603472	-8,024569051
Машины и оборудование	070	207367	219962	73,61532181	71,81940177	-1,79592004	6,073772587
Транспортные средства	075	10126	9212	3,594731797	3,007793751	-0,58693805	-9,02626901
Производственный и хоз. инвентарь	080	1282	1241	0,455110228	0,405196705	-0,04991352	-3,198127925
Земельные участки и объекты природопользования	110	2868	4868	1,018140509	1,58944203	0,571301521	69,73500697
Прочие основные средства	100	240	815	0,085200043	0,266104202	0,180904159	239,5833333
Итого основные фонды, в том числе:	130	281690	306271	100	100	-	8,726259363
активная часть	070+075	217493	229174	77,21005361	74,82719552	-2,38285808	5,370747564

Как видно из таблицы 17 за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Сума их возросла на 24581 тыс. руб., или на 8,726 %. Значительно увеличился удельный вес активной части фондов на 5,37%, что следует оценить положительно. По большей части это произошло из-за существенного прироста входящих в активную часть машин и оборудования с 207367 тыс. руб. до 219962 тыс. руб. (темп прироста составил 6,074 %). Необходимо отметить и увеличение стоимости зданий на 19,669 % (с 54760 тыс.руб. до 65531 тыс. руб.). Незначительно, но все же уменьшились транспортных средств (с 10126 тыс. руб. до 9212 тыс. руб.) на 9,02 %. Также уменьшились сооружения и передаточные устройства на 8,024%, производственный и хозяйственный инвентарь на 3,198%, а земельные участки и объекты природопользования увеличились на 69,73%.

18.Показатели движения и технического состояния основных фондов Показатели движения и технического состояния основных фондов

Таблица 18 Показатели движения и технического состояния основных фондов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изме-нение
			пр. год	отч. год
1.	Индекс роста ОФ		1,61384	1,0872	-0,52658
2.	Коэффициент обновления ОФ		0,3822	0,0883	-0,2939
3.	Коэффициент выбытия ОФ		0,0030	0,0087	0,00569
4.	Средний срок эксплуатации ОФ		323,83	113,860	-209,972
5.	Коэффициент износа основных фондов по состоянию на конец года		0,1472	0,1957	0,04852
6.	Коэффициент годности основных фондов по состоянию на конец года		0,85277	0,8042	-0,04852

Анализируя таблицу можно сделать вывод о том, что индекс роста основных фондов за отчетный год значительно снизился на 0,52658. Отрицательная тенденция также наметилась и в динамике коэффициента обновления. Его величина в отчетном периоде составила всего 0,0883, против 0,382 в прошлом году. За отчетный год выбыло незначительное количество оборудования, вследствие чего увеличился и коэффициент выбытия на 0,00569. Как следствие увеличения коэффициента выбытия значительно снизился средний срок эксплуатации основных средств с 323,833 лет до 113,86 лет (или на 209,972). Коэффициент износа показывает степень износа. В нашем случае он возрастает с 0,1472 до 0,1957, это следствие выбытия ОПФ. Коэффициент годности в предшествующем году 0,8527, а в отчетном 0,8042 он снизился на 0,0485.

19. Анализ эффективности использования основных фондов

Эффективность работы предприятия, выполнение производственного плана и снижение себестоимости во многом зависит от размера имеющихся в хозяйстве основных фондов, их структуры и степени использования. Основные фонды это принадлежащие предприятию объекты длительного пользования, участвующие во многих циклах производственного процесса, сохраняющие свои натурально вещественную форму и переносящие свою стоимость на стоимость работ (услуг) по мере износа.

Основные задачи анализа ОФ направлены на выполнение обеспеченности предприятия ОФ, повышения степени их использования и т.д.

Основные фонды составляют большую часть имущества предприятия. В зависимости от характера участия ОФ в производстве их делят на производственные и непроизводственные.

Таблица 19 Анализ эффективности использования основных фондов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изме-нение
			пр. год	отч. год
1.	Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т.р.	Х	511099	578031,8866	Х
2.	Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости в сопоставимых ценах, т.р.		191939,5	243269	51329,5
3.	Фондоотдача основных фондов, р./р.		2,662813022	2,376101709	-0,286711313
4.	Фондоемкость продукции, р./р.		0,375542703	0,420857405	0,045314702
5.	Рентабельность основных фондов по прибыли до налогообложения		53,32930429	47,93130239	-5,398001901
6.	Относительная экономия (перерасход) ОФ, т.р.			26193,34283

Из расчетов видно, что за истекший год значительно увеличилась стоимость основных фондов предприятия: с 191939,5 до 243269 тыс. рублей, или на 51329,5 тыс. рублей.

Фондоотдача показывает, какое количество продукции приходится на один рубль ОФ. Исходя из таблицы видно, что в базисном году на один рубль ОФ приходилось 2,6628 руб. стоимости продукции. В динамике этот показатель уменьшился на 0,2867 и составил 2,376р./р., этот показатель говорит о незначительном снижении объемов производства продукции.

Фондоемкость - это показатель обратный фондоотдаче, т.е. показывает стоимость ОФ приходящиеся на один рубль выпускаемой продукции. Соответственно, если фондоотдача в динамике уменьшилась, то фондоемкость увеличилась. Так изменение этого показателя ставили 0,04531.

Рентабельность ОФ по прибыли до налогообложения показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля вложенного в ОФ. В базисном году этот показатель составил 53,329%, в отчетном году уменьшилась на 5,398 и составил 47,931 %, т.е. в отчетном году на каждый рубль вложенный в ОС получили 58 копеек прибыли.

Показатель экономии ОПФ показывает количество сэкономленных или перерасходованных ОПФ. Перерасход ОС составил 26193,34 тыс.руб.