Экономия на платежах по НДФЛ

3.1.1.8. Экономия на платежах по НДФЛ

Сэкономить на НДФЛ (как, впрочем, и на ЕСН) можно следующим способом. Если руководитель (директор) является работником фирмы, с его зарплаты уплачивается НДФЛ (а также ЕСН). В соответствии со статьей 42 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 69 Закона «Об акционерных обществах» собрание учредителей (акционеров) может передать полномочия директора управляющему. В роли управляющего может выступать индивидуальный предприниматель, который с зарплаты будет получать доход по договору возмездного оказания услуг. Если такой управляющий перейдет на упрощенную систему налогообложения, то он будет иметь возможность перечислять в бюджет только 6 процентов своих доходов от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Ни НДФЛ, ни ЕСН ему уплачивать не придется. Для этого нужно прекратить трудовые отношения с директором, зарегистрировать его в качестве индивидуального предпринимателя и внести изменения в учредительные документы организации. Однако, данный способ неприменим, если единственный участник 000 является также и его директором - заключить договор с самим собой невозможно, поскольку это противоречит пункту 1 статьи 420 ГК, РФ.

Сэкономить на налоговых платежах можно путем оформления выплат работникам в виде дивидендов, что позволяет уплачивать НДФЛ по ставке в размере 9 % (п. 4 ст. 224 НК РФ), а ЕСН не уплачивается вообще (п. 1 ст. 236 НК РФ).Для достижения указанной цели создается новая фирма, доли в которой по невысокой номинальной стоимости приобретают работники основной (заинтересованной) фирмы. Затем прибыль из основной фирмы переводится во вновь созданную фирму и распределяется в виде дивидендов между сотрудниками-акционерами. Целесообразно, чтобы распределяемую на дивиденды прибыль зарабатывали те компании, которые перешли на упрощенную систему налогообложения при ставке в размере 6% или уплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В такой ситуации сумма налогов, уплаченных с прибыли, которая будет распределена на дивиденды, снизится, и схема станет еще более эффективной.

3.1.2. Реорганизация юридического лица

Согласно пункту 1 статьи 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.

Снижение налогообложения через реорганизацию возможна только в случае, если организация не имеет долгов либо в состоянии их оперативно и досрочно погасить, а сама процедура реорганизации четко детализирована — вплоть до выделения в разделительном балансе или передаточном акте конкретных налоговых обязательств и прав, передаваемых в процессе реорганизации.

Как указано выше, реорганизация может осуществляться в формах выделения, разделения, присоединения, слияния и преобразования. Последняя форма реорганизации практически бесполезна в целях уменьшения налогового бремени. Поэтому целесообразно применение реорганизации только в тех формах, которые наиболее приемлемы с точки зрения снижения налоговых платежей.

Распределение доходов и расходов между вновь созданными предприятиями

Реорганизуем предприятия ООО «Юком» с общей схемой налогообложения для плательщиков НДС в ООО «Юком1» с ОСНО для неплательщиков НДС и ООО «Юком2» с УСНд-р. Проведем реорганизацию с целью экономии на платежах по ЕСН за счет применения договоров о предоставлении персонала[1]. ООО «Юком2» будет предоставлять персонал ООО «Юком1».

Схема формирования финансового результата деятельности

ООО «Юком1», применяющего общую систему налогообложения

 для неплательщиков НДС

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

Схема формирования финансового результата деятельности

ООО «Юком2», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода, уменьшенные на величину расходов

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

Посмотрим, как изменился ЕСН после реорганизации за счет применения договоров о предоставлении персонала.

Сумма ЕСН, уплачиваемого предприятием снизилась почти в 1,5 раза или на 32,5 % (на 19924,9 руб.) от первоначального варианта.

Сводная таблица по прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

После реорганизации сумма чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, увеличилась в 4,2 раза или на 320% (на 64146,6 руб.).

Анализируя все показатели можно сделать выводы, что данная реорганизация очень эффективна (что также видно на графике далее). За счет такой значительной экономии на налоговых платежах предприятие может успешно развиваться.