Налогообложение индивидуальных предпринимателей

42. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Во всех странах с рыночной экономикой большое значение имеет малое предпринимательство. Именно оно создает и поддерживает свободную конкуренцию на товарном рынке, способствует быстрому устранению дефицита. Благодаря малому предпринимательству создается опора государства и гарантия экономической стабильности в стране.

В соответствии с ФЗ к субъектам малого предпринимательства относят коммерческие организации , в уставном капитале которых доля государственной собственности РФ, субъектов Федерации, общественных организаций не превышает 25%. Для малых предприятий и ИП действуют 3 системы налогообложения. 1- при которой субъекты малого предпринимательства уплачивают все установленные налоги и сборы, пользуясь льготой по ряду федеральных законов. 2 – Упрощенная система налогообложения, учета, отчетности.

3- «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Регулирует налогообложение именно тех видов деятельности, которыми активно занимаются представители малого бизнеса.

При исчислении налога на прибыль предприятия малого бизнеса пользуются льготами, связанные с финансированием капитальных вложений, с переносом убытков на будущие периоды и др. Льготы - первые 2 года не уплачивают налог на прибыль малые предприятия. В 3 и 4 год уплачивают налог в размере ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ и услуг). К видам доходов не учитываемых в общей сумме выручки относятся: дивиденды по акциям, доходы от долевого участия в др. предприятиях. По налогу на НДС льготой можно считать сроки его уплаты и представления расчетов. Они уплачивают НДС ежеквартально, исходя из фактических оборотов за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, независимо от размера среднемесячных платежей.

Действие упрощенной системы налогообложения , учета и отчетности распространяется на ИП и организации с предельной численностью работающих до 15 человек. Применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога с продаж, налога на имущество и ЕСН. ИП производят уплату страх. взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы полученные от предпринимательской деятельности. Устанавливают следующие ставки : В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если являются доходы уменьшенные на величину расходов – 15%.

Применение упрощенной системы. Организации и ИП изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают заявление и сообщают о размерах доходов за 9 месяцев текущего года. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и не в праве до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Если по итогам налогового периода доход превысит 15 млн. руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика превысит 100 млн. руб, такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение

43. Налогообложение физических лиц

Налог на доходы с физических лиц является одним из важнейших Федеральных налогов. С 01.01.200. г. вступила в действие гл.23 ч.2 НК. Теперь налог на доходы уплачивают все. Нет таких граждан, освобожденных от него, хотя налоговые льготы сохраняются. Налог исчисляется не по прогрессивной шкале, а по фиксированным ставкам. Доходы гражданина классифицируются на доходы, полученные от трудовой деятельности, и доходы не связанные с трудовой деятельностью. Трудовые доходы, т.е. все виды оплаты труда, облагаются по ставке 13%. Пассивные доходы облагаются по ставкам 30%- суммы дивидендов, доходы, полученные лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ, 35%-доходы в виде выигрышей по лотереям, стоимости призов и выигрышей и т.д. Налоговая база определяется под каждую ставку налога отдельно. Исчисление налога производится без учета доходов, полученных от других организаций. Налоговая база включает в себя доходы в денежной и натуральной форме и доходы в виде материальной выгоды. Налоговые льготы классифицируются по 4 видам : стандартные, социальные, имущественные и профессиональные, и устанавливаются в твердой сумме. Стандартные вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц в след. размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС, 500 руб. для инвалидов с детства, 1и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ, 400 руб. для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей за каждый месяц 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до 24 лет. Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на : оплату обучения но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств но не более 25000 руб. Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога.

Налог на имущество физ. лиц относится к числу местных налогов. Налогом облагается находящееся в собственности граждан недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, и др. строения, а также часть движимого имущества самолеты, вертолеты, яхты, катера и т.д. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, но в пределах, определенных федеральным законом. Стоимость имущества до 300т.р. до 0,1%, от 300 до 500 т.р. от 0,1-0,3%%, свыше 500 т.р. от 0,3-2%% . Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость или пассажиро-место. От уплаты налога освобождены Герои СССР, Герои РФ, инвалиды 1и 2 гр., инвалиды с детства, участники ВОВ и др.

Уплата налога производится равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения относится к Федеральным налогам. Налогом облагаются граждане, во владение к которым переходит имущество по акту наследования или дарения. Облагается такое имущество, как жилые дома, приватизированные квартиры, предметы искусства, ювелирные изделия, автомобили, ценные бумаги и т.д. Стоимость имущества в налогообложении определяется как величина, кратная величине МРОТ.