Анализ структуры и динамики актива баланса

1.1.2. Анализ структуры и динамики актива баланса

При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату. При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

Таблица 1.2.

№ п/п	Наименование статей	Сумма на начало года (т.р.)	Сумма на конец года (т.р.)	Уд.вес на начало года(%)	Уд.вес на конец года (%)	изменения
						+(-) сумма	+(-) %	В % на начало года	В % к итогу
1	Внеоборотные активы, в т.ч. -осн. Ср-ва -немат активы -пр. активы	32260 31691 40 529	21977 21437 0 540	33,29 32,7 0,04 0,55	19,74 19,26 0 0,49	-10283 -10254 -40 +11	-13,55 -13,44 -0,04 -0,06	-31,88 -32,36 -100 2,08	-71,41 -71,21 -0,27 0,08
2	Оборотные активы, в т.ч. -ДЗ до 12 мес. -ДЗ свыше 12 мес. -КФВ -ден.ср-ва -пр. обор. активы	64652 2089 - - 1662 60901	89335 6003 - - 2325 81007	66,71 2,16 - - 1,72 62,84	80,26 5,39 - - 2,09 72,77	+24683 +3914 - - +663 +20106	+13,55 +3,23 - - +0,37 +9,93	+38,18 +187,36 - - +39,89 33,01	+171,41 27,18 - -4,6 139,63
Итого баланс		96912	111312	100	100	+14400	0	14,86	100

 

 

 

 

 

 

Вывод:

Общая сумма актива увеличилась на 14400 тысяч рублей. В основном, это произошло за счёт увеличения оборотных активов.

Стоимость основных средств уменьшилась на 10254тыс.р., это произошло за счёт списания основных средств

Дебиторская задолженность увеличилась на 3914 тысяч рублей, это отрицательный фактор, т.к. денежные средства увеличились только на 663 тыс.р, этот фактор вызывает угрозу финансового состояния предприятия.

Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности.

1.2.           Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия

Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально – вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. (Также основные средства – средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания.)

Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.

Анализ состояния и использования основных средств начинается с определения величины их стоимости на начало и конец периода. Затем определяется их темп роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значению показателя на начало года, выраженное в процентах. В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления, годности, выбытия и износа, фондовооружённость, техническая вооружённость, фондоотдача, фондоёмкость, производительность труда, которые рассчитываются следующим образом:

 Стоимость новых основных фондов

К обновления = -------------------------------------- (4)

Стоимость основных фондов на конец период

Стоимость выбывших основных фондов

К выбытия = ---------------------------------------------------------------- (5)

Стоимость основных фондов на начало периода

Сумма начисленного износа

К износа = -------------------------------------------------- (6)  

Стоимость основных фондов

К годности=1- К износа (7)

Стоимость основных фондов

фондовооружённость = --------------------------------------------- (8)

ССЧ

 Стоимость активной части ОПФ

Техническая вооружённость = -------------------------------------------  (9)

ССЧ

Объём реализации

фондоотдача = ----------------------------------------------- (10)

Стоимость основных фондов

1

фондоёмкость = ------------------------------------ (11)

фондоотдача

производительность труда =техническая вооружённость*фондоотдача активной части  (12)

Таблица 1.3.

№ П/П	Показатель	Начало года	Конец года	Темп роста (%)
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.	Стоимость основных средств Стоимость активной части осн. средств Уд.вес активной части основных средств Сумма начисленного износа Коэффициент износа Коффициент годности Коэффициент обновления Коэффициент выбытия Выручка от реализации фондоотдача фондоотдача активной части ОПФ ССЧ фондовооружённость техническая вооружённость фондоёмкость производительность труда	86825 39497 45,49 55134 0,635 0,365 - - 105496 1,215 2,671 581 149,441 67,981 0,823 181,577	66956 35407 52,88 45519 0,680 0,320 0,004 0,231 145127 2,167 4,099 581 115,243 60,941 0,461 249,788	77,12 89,64 116,25 82,56 107,09 87,65 137,57 178,35 153,46 100 77,12 89,64 56,01 137,57

Произведённые расчёты:

1. Удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ=

стоимость активной части ОПФ

= -------------------------------------- * 100%

Стоимость основных фондов

На начало года=45,49%

На конец года=52,88%

2. Коэффициент износа рассчитаем по формуле 6.

К износа на начало года=0,635

К износа на конец года=0,680

2.           Коэффициент годности рассчитаем по формуле 7.

К годности на начало года=0,365

К годности на конец года=0,320

3.           Коэффициент обновления рассчитаем по формуле 4.

К обновления =0,004

4.           Коэффициент выбытия рассчитаем по формуле 5.

К выбытия=0,231

5.           Фондоотдачу рассчитаем по формуле 10.

Фондоотдача на начало года=1,215

Фондоотдача на конец года=2,167

6.           Фондоотдачу активной части ОПФ рассчитаем по формуле 10 (вместо стоимости основных фондов возьмём стоимость активной части ОПФ)

фондоотдача активной части ОПФ на начало года=2,671

фондоотдача активной части ОПФ на конец года=4,099

7.           Фондовооружённость рассчитаем по формуле 8.

Фондовооружённость на начало года=149,441

Фондовооружённость на конец года=115,243

8.           Техническую вооружённость рассчитаем по формуле 9

Техническая вооружённость на начало года=67,981

Техническая вооружённость на конец года=60,941

9.           Фондоёмкость рассчитаем по формуле 11.

Фондоёмкость на начало года=0,823

Фондоёмкость на конец года=0,461

10. Производительность труда рассчитаем по формуле 12.

Производительность труда на начало года=181,577

Производительность труда на конец года=249,788

За анализируемый период произошли следующие изменения: стоимость основных фондов снизилась на 22,88%, а также снизилась стоимость активной части ОПФ на 10,36%. Это отрицательная тенденция в деятельности предприятия. Но на конец года вырос удельный вес активной части.

Ещё мы видим, что износ увеличился на 7,09%, что означает быстрое изнашивание основных средств, соответственно, годность уменьшилась на 12,25%. Также видно, что у предприятия низкий коэффициент обновления и высокий коэффициент выбытия. Это значит, что предприятие работает, в основном, списывает оборудования, а новое практически не поступает.

Положительные факторы – это увеличение выручки от реализации на 37,57%. Также фондоотдача выросла на 78,35%, а фондоотдача активной части ОПФ выросла на 53,46%

Фондоотдача показывает, сколько рублей товарной или реализыванной продукции приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов. В связи с тем, что выросла выручка от реализации, то, соответственно, увеличилась производительность труда на 37,57% (т.е. на ту же сумму, что и выручка от реализации, т.к. ССЧ не изменилась).

Фондоёмкость уменьшилась, т.к. увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции. Снижение фондоёмкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Отрицательная тенденция – это снижение фондовооружённости и технической вооружённости. Фондовооружённость характеризует степень вооружённости работников предприятия основными фондами. Уменьшение фондовооружённости на 22,88% произошло за счёт снижения стоимости основных фондов. Техническая вооружённость показывает, сколько оборудования приходится на 1 производственного работника. Уменьшение технической вооружённости произошло за счёт снижения стоимости активной части основных средств.

Проанализируем показатели, характеризующие снижение эффективности использования основных средств. Такими показателями являются, фондовооружённость и техническая вооружённость. Анализировать будем с помощью факторного анализа.

Факторный анализ – это постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе. С помощью факторного анализа раскрывается полный набор факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Факторный анализ находит применение в экономическом анализе с помощью использования способа цепных подстановок. Последовательно заменяя каждый плановый показатель фактически, остальные показатели оставляют без изменения и определяют конечный результат. Для расчёта влияния каждого фактора, из второго вычитают первый, а из последующего – предыдущий.

Приём разниц используется при определении влияния факторов на результат и является разновидностью приёма цепных подстановок.

Правило использования приёма разниц: при определении влияния количественного показателя на конкретный результат, качественный показатель берётся по плану. При определении влияния качественного показателя, количественный показатель берётся по факту.

Факторный анализ фондовооружённости таблица1.4.

подстановка	Стоимость основных фондов	ССЧ	Фондовооружённость	Влияние фактора
Базис 1 подстановка	86825 66956	581 581	149,441 115,243	-34,198

общее влияние: 115,243-149,441=34,198;

1)86825/581 =149,441

2)66956/581=115,243

При уменьшении стоимости основных фондов, фондовооружённость упала на 34,198

Факторный анализ технической вооружённости:

Таблица1.5.

Подстановка	Стоимость активной части ОПФ	ССЧ	Техническая вооружённость	Влияние фактора
базис 1 подстановка	39497 35407	581 581	67,981 60,941	-7,04

 

1)   39497/581= 67,981

2)   35407/581=60,941

общее влияние: 60,941-67,981=-7,04

при уменьшении стоимости активной части ОПФ, техническая вооружённость снизилась на 7,04

Факторный анализ фондоотдачи активной части:

Таблица1.6.

подстановка	Выручка от реализации	Стоимость активной части	Фондоотдача активной части	Влияние фактора
Базис 1 подстановка 2 подстановка	105496 145127 145127	39497 39497 35407	2,671 3,674 4,099	1,003 0,425

Общее влияние=1,003+0,425=1,428; проверка:0,425+1,003=1,428

1)   105496/39497=2,671

2)   145127/39497=3,674

3)   145127/35407=4,099

При увеличении выручки от реализации на 39631 тыс.р.,фондоотдача активной части увеличилась на 1,003

При снижении стоимости активной части на 4090 тыс.р., фондоотдача активной части увеличилась на 0,425

 

Факторный анализ производительности труда: таблица1.7.

показатель	Начало года	Конец года	Абсолютное отклонение
1.Производительность труда 2.тех.вооружённость 3.фондоотдача активной части	181,577 67,981 2,671	249,788 60,941 4,099	+68,211 -7,07 +87,024

 

Рассчитаем, как повиляло изменение фондоотдачи активной части на производительность труда:

1,428*60,941=87,024

за счёт роста фондоотдачи активной части на 1,428, производительность труда выросла на 87,024

Рассчитаем, как повлияло изменение технической вооружённости на производительность труда:

-7,07*2,671= -18,803

за счёт снижения технической вооружённости на 7,07, производительность труда снизилась на 18, 803

общее влияние= -18,803+87,024=+68,211

влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего производительность труда выросла на 68,211