Порядок оформления документов на выдачу заработной платы

2.6 Порядок оформления документов на выдачу заработной платы

Заработная плата выплачивается работникам предприятия по платёжной ведомости (Приложение №14) или по расходному ордеру (Приложение №15).

Бухгалтер по заработной плате заполняет лицевую сторону платёжной ведомости:

1) организация;

2) структурное подразделение;

3) корреспондирующий счёт;

4) в кассу для оплаты в срок;

5) дата составления платёжной ведомости;

6) в подотчёт через;

7) номер документа;

8) дата составления;

9) расчётный период;

10) количество листов.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

На ОАО «КЧХК» выдачу заработной платы производят цеховые кассиры, с которыми заключён договор о полной материальной ответственности.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы (2 –3 рабочих дня) цеховой кассир должен:

1) в платёжной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп «Депонировано» и обвести сумму красной пастой;

2) составить реестр депонированных сумм;

3) на лицевой стороне платёжной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платёжной ведомости и скрепить своей подписью.

Бухгалтер производит проверку отметок, сделанных кассиром в платёжных ведомостях, и подсчёт выданных и депонированных по ним сумм. Пишет должность руководителя организации и расшифровывает подписи: руководителя организации и главного бухгалтера. Внизу, где «Проверил бухгалтер» ставит свою подпись, расшифровку подписи и текущую дату.

На сумму выданной по платёжной ведомости заработной платы составляется расходный кассовый ордер.

Расходные кассовые ордера, а также приходные кассовые ордера (Приложение №16) и приложения к ним должны быть заполнены бухгалтером четко и ясно чернилами, шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платёжные (расчётно-платёжные) ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Ведение журнала регистрации расходных кассовых ордеров производится в отделе по учёту заработной платы и расчётам с физическими лицами

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег, а также выдача депонированных сумм. Разовые же выплаты денег на оплату отдельным лицам производятся, как правило, по отдельным расходным кассовым ордерам.

2.7 Депонирование зарплаты: учёт и оформление.

Заработная плата выдаётся в течении трёх дней, но не все работники могут получить её вовремя. Кто-то заболел, кто-то был в командировке. В этом случае невыплаченная зарплата депонируется.

Если работник заранее знает, что не сможет получить зарплату, когда её будут выдавать на предприятии, то он вправе оформить доверенность на эту сумму. Доверенность должна быть заверена печатью данного предприятия либо у нотариуса. Оформить её можно на кого угодно: коллегу, родственника, приятеля. Когда этот человек будет получать деньги, он обязан предъявить кассиру доверенность и документ, удостоверяющий личность. В платёжной ведомости в графе «Примечание» кассир должен указать – «по доверенности», а получатель – расписаться в графе «Подпись». После того как сумма будет выплачена, доверенность остаётся в бухгалтерии предприятия и прилагается к ведомости.

В том случае, если работник не явился за зарплатой и никто не получил за него деньги по доверенности, тогда кассир должен:

- в платёжной ведомости поставить штамп «депонировано» напротив фамилий тех работников, которым не выдана зарплата;

- в конце ведомости указать, сколько денег выплачено и сколько депонировано;

- записать в кассовую книгу, выплаченную работникам сумму;

- составить реестр депонированных сумм (Приложение №17) и на следующий день сдать их в банк.

Согласно письма Минфина России от 24 июля 1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учётных регистров бухгалтерского учёта на предприятиях», депонированная зарплата учитывается в реестре по форме № РТ-11 или в книге учёта по форме № 8. Где именно - предприятие выбирает самостоятельно.

На ОАО КЧХК ведётся книга учёта депонированной заработной платы. Книга открывается на год. Для каждого депонента в неё отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о её выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов депонированная зарплата отражается на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Расчёты по депонированным суммам»).

Депонированная зарплата отражается проводками:

Д 700 К 764 – депонирована сумма;

Д 510 К 501 – внесена депонированная сумма на расчётный счёт.

Депонированную зарплату предприятие обязано выдать по первому требованию работника. Для этого работник должен обратиться в бухгалтерию. Выплачивая суммы по депоненту, бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер и прикладывает к нему карточку депонента (Приложение №18). А если нужно выдать деньги нескольким лицам, то можно составить платёжную ведомость.

Зарплата, не востребованная работником, хранится три года (пока не истечёт срок исковой давности). Затем невостребованная сумма списывается на внереализационные доходы на основании приказа руководителя предприятия. Согласно Плану счетов бухгалтерского учёта, внереализационные расходы учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».

Таблица 11 – Бухгалтерские проводки по кассе и депонентам

ДОКЛАД

Студентка группы 6 ВБА Шустова Екатерина Геннадьевна, тема дипломной работы «Учёт,анализ, аудит оплаты труда (на примере Кирово-Чепецкого химкомбината им. Б.П.Константинова».

Уважаемый председатель и члены комиссии вашему вниманию представлена дипломная работа на тему «Учёт анализ аудит оплаты труда (на примере КЧХК им. Б.П.Константинова»).

Кирово-Чепецкий химкомбинат является крупнейшим производителем фторполимерной продукции, без которой невозможно функционирование военно-промышленного комплекса, авиационной и космической техники, а также целого ряда других отраслей промышленности. Кроме того, химкомбинат выпускает минеральные удобрения, продукцию медицинского назначения, товары народного потребления.

Комбинат включает в себя множество цехов и подразделений. Структура комбината на 1 января 2002 года представлена в раздаточном материале 1.

В 2001 году на хозяйственную деятельность комбината оказывал негативное влияние целый ряд объективных факторов. Основные технико-экономические показатели за 1999-2001 год приведены в раздаточном материале 2.

К внутренним негативным факторам относится пиковый рост объёмов работ по капитальному ремонту оборудования.

К внешним факторам относится резкое понижение цен на экспортных рынках аммиака во втором квартале 2001 года и сокращение спроса и падение цен на фторполимеры во втором полугодии 2001 года.

Несмотря на неблагоприятную ситуацию второго полугодия 2001 года, исполнительной дирекции удалось сохранить финансовую устойчивость общества. Задержек по выплате заработной платы не допускалось. С 1 января 2002 года зарплата повышена ещё на 25%.

На комбинате разработано и принято Положение по оплате труда в соответствии с коллективным договором, заключённое между администрацией и представителями трудового коллектива. В нём предусмотрены формы оплаты труда, ставки и расценки, система поощрения каждой категории работников за результаты труда.

С 1 января 2002 года на комбинате введён ряд изменений, связанных с премированием рабочих за основные результаты хозяйственной деятельности. Премирование рабочих производится по расчётному размеру премии с учётом коэффициента корректировки. Коэффициент корректировки отражает вклад конкретного рабочего в общие результаты деятельности подразделения. По новой системе премирования расчётный процент премии не может быть ниже 40%, что превышает базовый размер премии, установленный ранее. А к повышающим коэффициентам корректировки применяется коэффициент 0,75.

На комбинате ежемесячно производятся отчисления Единого социального налога. Налоговая база формируется отдельно по каждому работнику. Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и отчислений Единого социального налога приведены в раздаточном материале 3.

После обработки всех поступивших на начисление первичных документов подводят итоги по начислению заработной платы по каждому работнику и приступают к удержаниям из заработной платы. Учёт удержаний ведётся в соответствии со статьёй 138 ТК. Бухгалтерские проводки удержаний из заработной платы приведены в раздаточном материале 4.

На химкомбинате действует машиносчётная система обработки учётной информации. Обработка информации осуществляется в Информационно-вычислительном центре комбината. Программы регистрации и обработки бухгалтерской информации разрабатываются программистами ИВЦ.

На комбинате ежемесячно составляется график сдачи первичных учётных документов в обработку на ИВЦ. График утверждается главным бухгалтером. Сроки сдачи документов в обработку строго соблюдаются.

После обработки первичных документов по заработной плате ИВЦ выпускает расчётные и платёжные ведомости.

На химкомбинате выдачу заработной платы производят уполномоченные в цехах, с которыми заключён договор о полной материальной ответственности. Заработная плата выдаётся в течение трёх дней. Если работник не получил вовремя заработную плату, то она депонируется. Бухгалтерские проводки по кассе и депонированию заработной платы приведены в раздаточном материале 4. В отделе по учёту заработной платы ведётся книга депонированной зарплаты, которая открывается на год.

В данной дипломной работе был проведён анализ фонда заработной платы на примере структурного подразделения химкомбината Ремонтно- механического завода. Данные для анализа фонда заработной платы приведены в раздаточном материале 5.

Проанализировав переменную часть фонда заработной платы за три года, можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно. Темпы роста производительности труда рабочих сдельщиков были на уровне темпов роста оплаты их труда. Анализ постоянной части фонда оплаты труда показал, что произошёл перерасход повременного фонда заработной платы за счёт повышения тарифных ставок рабочих и окладов служащих в связи с инфляцией.

Был проведён факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы, который показал, что положительное влияние на данный показатель оказали среднегодовая зарплата одного работника, ввиду повышения тарифных ставок и среднечасовая выработка. Так как ремонтно-механический завод является одним из подразделений химкомбината и не реализует свою продукцию, то такие показатели для факторного анализа, как выручка от реализации и прибыль не определяются.

К-ч химкомбинат подлежит обязательному аудиту. В целях усиления контроля за деятельностью отделов, служб и подразделений на комбинате создан Контрольно-ревизионный отдел. С 1 ноября 2001 года утверждено и ведено в действие Положение о контрольно-ревизионном отделе и организационной структуре управления отделом. Согласно штатного расписания в контрольно-ревизионном отделе существуют следующие должности: внутренний аудитор, юрисконсульт, экономист по планированию, специалист по маркетингу и ценовой политике, бухгалтер-ревизор.

На комбинате в последние годы образовался большой разрыв между уровнем оплаты труда руководителей и рабочих. Такая ситуация сложилась вследствие неоднократного повышения заработной платы всем работникам на одинаковый процент. Так с 1 января 2002 года работникам была повышена заработная плата на 25%. Руководству химкомбината можно порекомендовать при повышении уровня оплаты труда не увеличивать его всем на одинаковый процент, а устанавливать повышение каждому работнику в абсолютных суммах. Это позволит уменьшить разрыв в оплате труда между руководителями и рабочими, увеличит численность среднеоплачиваемых работников.

Можно порекомендовать предприятию применить в процессе учёта заработной платы бухгалтерскую компьютерную программу «1С: зарплата и кадры» и справочно-правовую программу «Консультант плюс». Расчётный срок окупаемости капитальных затрат составит 1 год 2 месяца.

Для дальнейшего улучшения работы отдела по учёту заработной платы химкомбината можно порекомендовать:

1) обеспечить рабочие места всех бухгалтеров персональными ЭВМ и необходимыми программами для сокращения объёма ручного труда и высвобождения времени для анализа;

2) обеспечить более тесную взаимосвязь со всеми подразделениями бухгалтерии во избежание серьёзных ошибок в бухгалтерском учёте, а также для своевременного устранения выявленных ошибок;

3) усовершенствовать организацию заработной платы работников. В частности:

- изменить порядок расчёта основных и дополнительных отпусков согласно нового Трудового кодекса в календарных днях (до сих пор считаются в рабочих днях по 6-ти дневной рабочей неделе).

- пересмотреть виды доплат, так как некоторые из них не соответствуют новому Трудовому кодексу;

- устранить дискриминацию в премировании обслуживающих цехов по сравнению с производственными;

- разработать положение по распределению различных косвенных премий , чётко прописать сколько и за что;

- внести поправки в бухгалтерские проводки по начислению отпускных, по удержанию за спецталоны.

Доклад окончен !

Новое с вступлением на должность генер. Директора Стародубцева В.С.:

Проведена реструктиризация ОРСа х/к (т.к. для химкомбината он был убыточным. ОРС преобразован с февраля 2002 года в ООО «Сити-Маркет». Столовые остались в составе химкомбината и преобразованы в цех питания. Почти на 30% сокращена численность УАТ х/к. Было заморожено строительство Ледового дворца, на которое как выяснилось, юридических прав АО не имеет. УКС х/к ликвидировано как обособленное подразделение и влито в комбинатоуправление.

105

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе рассмотрены особенности учёта оплаты труда на ОАО КЧХК, дан экономико-статистический анализ развития предприятия за 1999-2001 год

ОАО КЧХК включает в себя множество цехов и подразделений. Аппарат управления химкомбината состоит из большого количества отделов, контролирующих деятельность предприятия. Это обусловлено огромными масштабами самого предприятия.

В 2001 году на хозяйственную деятельность комбината оказывал негативное влияние целый ряд объективных факторов. Несмотря на них исполнительной дирекции удалось сохранить финансовую устойчивость общества, частично за счёт перехода на «жёсткое» бюджетирование во втором полугодии 2001 года.

Вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего (по сравнению с 2000 годом), задержек по выплате заработной платы не допускалось. С 1.01.2002 года зарплата повышена ещё на 25%.

Бухгалтерский учёт на ОАО КЧХК ведётся в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учёте» , Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учёту (ПБУ) а также в соответствии с приказом генерального директора ОАО КЧХК по учётной политике. Рабочий план счетов предприятия включает в себя все разделы типового плана счетов БУ.

На комбинате разработано и принято «Положение по оплате труда» в соответствии с Коллективным договором, заключённое между администрацией и представителями трудового коллектива. В нём предусмотрены формы оплаты труда, ставки и расценки, система поощрения каждой категории работников за результаты труда. Основными системами оплаты труда на предприятии являются повременно-премиальная и сдельно-премиальная. Кроме того, на комбинате существует «Положение о порядке и условиях установления выплаты доплат и надбавок стимулирующего характера». При улучшении показателей трудовой деятельности размеры их повышаются, при ухудшении – снижаются или отменяются полностью.

С 1.01.02 года на комбинате введён ряд изменений, связанных с премированием рабочих за основные результаты хозяйственной деятельности. Расчётный процент премии не может быть ниже 40%, что превышает базовый размер премии, установленный ранее.

Ежемесячно производятся отчисления Единого социального налога, с учётом изменений, произошедших с 1.01.2002 года.

Оплата труда совместителей на ОАО КЧХК ведётся в соответствии со ст.282 Трудового кодекса и действующим Положением «О порядке организации внутреннего совместительства на комбинате».

Учёт удержаний из заработной платы ведётся в соответствии со ст.138 Трудового кодекса.

Был проведён анализ фонда заработной платы на примере структурного подразделения химкомбината Ремонтно-механического завода.

Проанализировав переменную часть фонда заработной платы за три года, можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно. Темпы роста производительности труда рабочих сдельщиков были на уровне темпов роста оплаты их труда. Анализ постоянной части фонда оплаты труда показал, что произошёл перерасход повременного фонда зарплаты за счёт повышения тарифных ставок рабочих и окладов служащих, в связи с инфляцией. В ходе анализа использования фонда заработной платы установлено, что более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы способствовали экономии фонда заработной платы на сумму 613 тысяч рублей.

ОАО КЧХК подлежит обязательному аудиту. В целях усиления контроля за деятельностью отделов, служб и подразделений на комбинате создан Контрольно-ревизионный отдел. С 1.11.2001 года утверждено и введено в действие Положение о КРО и организационной структуре управления отделом.

На комбинате в последние годы образовался большой разрыв между уровнем оплаты труда руководства и рабочих. Такая ситуация сложилась вследствие неоднократного повышения заработной платы всем работникам на одинаковый процент. Так, с 1.01.2002 года всем работникам была повышена заработная плата на 25%. Руководству ОАО КЧХК можно порекомендовать при повышении уровня оплаты труда не увеличивать его на одинаковый для всех процент, а устанавливать каждому работнику в абсолютных суммах. Это позволит уменьшить разрыв в оплате труда между руководителями и работниками, увеличит численность среднеоплачиваемых работников.

Можно порекомендовать предприятию применить в процессе учёта заработной платы бухгалтерскую компьютерную программу «1С Зарплата и кадры 7.7» и справочно-правовую программу «Консультант плюс». В результате годовая экономия от применения автоматизации составит 23203 рубля, расчётный срок окупаемости капитальных затрат 1,2 года.

В целом работу бухгалтерии ОАО КЧХК можно оценить положительно. Все ее подразделения качественно выполняют возложенные на них обязанности по учету имущества и обязательств ОАО КЧХК. Соблюдаются все требования нормативных документов по ведению бухгалтерского учета. Допущенные в учете ошибки исправляются своевременно. Соблюдаются сроки составления отчетности и сдачи ее в налоговые органы. Налаживается ведение налогового учета во всех подразделениях бухгалтерии.

Для дальнейшего улучшения работы централизованной бухгалтерии ОАО КЧХК необходимо:

обеспечить рабочие места всех бухгалтеров и экономистов персональными ЭВМ и необходимыми программами для сокращения объема ручного труда и высвобождения времени для анализа;

обеспечить более тесную взаимосвязь всех подразделений бухгалтерии ОАО КЧХК во избежание серьезных ошибок в бухгалтерском учете, а также для своевременного устранения выявленных ошибок;

сократить сроки обработки бухгалтерской информации на ИВЦ в целях высвобождения времени для проведения внутреннего анализа.

Бухгалтерские проводки при начислении зарплаты

Бухгалтерские проводки отчислений в ЕСН

ТПЖА.0605.03.066-03 РМ

Бухгалтерские проводки удержаний из заработной платы

Бухгалтерские проводки по кассе и депонентам

ТПЖА.0605.03.066-04 РМ

Данные для анализа фонда заработной платы

ТПЖА.0605.03.066-05 РМ

Основные технико-экономические показатели ОАО КЧХК

(в миллионах рублей)

ТПЖА.0605.03.066-02 РМ

Структура ОАО «Кирово-Чепецкий химкомбинат им. Б.П.Константинова».

ОАО КЧХК

Завод минеральных удобрений

(ЗМУ)

Завод полимеров

Ремонтно

Механический

Завод (РМЗ)

Жилой фонд

Обособленные подразделения (отдельный баланс и расчетный счет)

Социально-культурная сфера

Отдел рабочего снабжения

(ОРС)

г.К-Чепецк

Управ-ление

капи-

тального

строи-

тельства

(УКС)

г.Кирово-Чепецк

Пашийский

известня-

ковый

карьер

(Пермская

область)

Подсоб-

ное сельское

хозяйство

«Селезеневское»

(Кирово-Чепецкий район)

База отдыха «Искра»

г.Анапа

ДК «Дружба»

Профилакторий

Детский оздорови-

тельный лагерь «Юность»

Гостиницы

Техникум

Медсанчасть-52

Цех здоровья

ТПЖА.0605.03.066-01 РМ

РЕФЕРАТ

Шустова Е.Г. Учёт, анализ и аудит оплаты труда (на примере финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Кирово-Чепецкий химкомбинат им.Б.П.Константинова»). Дипл. работа / ВятГУ, каф. БУ А и А; рук. Т.А.Светличная. – Кирово-Чепецк, 2002. ПЗ 107с., 4 рис., 23 табл., 24 источника, 18 прил.

ОПЛАТА ТРУДА, СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА, АНАЛИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, РЕКОМЕНДАЦИИАУДИТА, КОМПЬЮТЕРНЫЕ ПРОГРАММЫ

Объект исследования – ОАО «Кирово-Чепецкий химкомбинат им. Б.П.Константинова» с численностью 14000 человек, является крупнейшим производителем фторполимерной продукции.

Цель работы – изучение бухгалтерского учёта и анализ заработной платы персонала предприятия, организация учёта заработной платы с использованием на предприятии компьютерной программы «1С: Зарплата и кадры 7.7».

В результате проведённого исследования произведены расчёты сумм начисления заработной платы и удержаний из неё, изучен порядок расчётов с государственными внебюджетными фондами.

Предложены мероприятия по совершенствованию организации заработной платы работников, автоматизации бухгалтерского учёта оплаты труда работников.

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ

В настоящей дипломной работе приняты следующие сокращения, обозначения и термины:

ДР – дипломная работа;

ПЗ – пояснительная записка;

БУ – бухгалтерский учёт;

МРОТ – минимальный размер оплаты труда;

Д-т – дебет;

К-т – кредит;

ПБУ – положение по бухгалтерскому учёту;

ТК – трудовой кодекс;

НК – налоговый кодекс;

ЕСН – единый социальный налог;

НДФЛ – налог на доходы физических лиц;

ЗП – заработная плата;

ООТиЗ – отдел труда и заработной платы;

ОАО КЧХК – открытое акционерное общество Кирово-Чепецкий химкомбинат;

КРО – контрольно-ревизионный отдел;

ИВЦ – информационно-вычислительный

Похожие работы

Аудит оплаты труда

Скачать

125877

9

0

... возложен на ревизионную комиссию на общественных началах. Данная комиссия осуществляет различные ревизии в хозяйстве: ревизию кассы, материалов на складах, скота на ферме и т.п. Глава 3. Аудит оплаты труда на предприятии   3.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия Таблица 6 Показатели размера хозяйства и производства Показатели Год 2005 к 2004 2004 2005 ...

Анализ системы оплаты труда в ЗАО ИК "Элемтэ"

Скачать

155512

13

3

... негарантированном, динамичном фонде оплаты труда. В этой связи в следующей главе дипломной работы целесообразным видится анализ методики совершенствования системы оплаты труда ЗАО "Элемтэ". ГЛАВА 3. Совершенствование системы оплаты труда ЗАО ИК "Элемтэ" 3.1 Концепция и методика разработки бестарифной модели оплаты труда В основе предлагаемой бестарифной модели организации заработной платы ...

Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО "Аксайкардандеталь")

Скачать

125345

40

0

... 2009 г. и финансовых результатов его деятельности за 9 месяцев 2009 г. исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 23 ноября 1996 г. 3. Анализ и аудит расчетов по оплате труда НА ОАО «Аксайкардандеталь» 3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, эффективности их использования во многом зависят показатели ...

Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Восход"

Скачать

199091

28

4

... счета 69: Дебет 69-1, 69-2, 69-3 Кредит 51 - перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Глава 3. Аудит расчетов с работниками по оплате труда на примере ООО "Восход"   3.1 Цели, задачи, источники и методы аудита расчетов с персоналом по оплате труда В свете последних изменений законодательства был проведён анализ изменений в предыдущих главах. Следует уточнить: поскольку аудит ...