Вариант: реал-я по отгрузке: ГПн+ТП=РП+ГПк=>РП=ГПн+ТП–ГПк

1 вариант: реал-я по отгрузке: ГПн+ТП=РП+ГПк=>РП=ГПн+ТП–ГПк

2 вариант: реал-я по оплате: ГПн+ТП+ОТн=РП+ГПк+ОТк=> РП=ГПн +ТП+ОТн-ГПк-Отк

ОТ – отгруженная, но не оплаченная прод-я.

Имеем аддитивную модель, в кот-й расчет влияния факторов произ-ся простым сопоставлением значения пок-ля за 2 периода. Исходя из этих формул оценивается влияние изменения каждого фактора на объем реал-и прод-и. Опре-ся факторы оказывающие полож-е и отриц-е влияние, а также причины обусловившие изменение факторных пок-лей.

На след-м этапе оценивается выполнение долговых обяз-в по поставкам прод-и. Недовыполнение плана по договорам поставок ведет к умен-ю выручки. Оценка выполнения плана поставок произ-ся за каждый месяц и нарастающим итогом за год в разрезе отд-х потребителей и видам прод-и. При невыпол-и плана поставок выясняются причины и рассч-ся влияние срыва плана поставок на экон-е пок-ли деят-ти пред-я.

Коэф-т выполнения договорных обяз-в = Объем поставок по плану – недопоставки/Объем поставок по плану.

От рынков сбыта прод-и во многом зависит объем реал-и прод-и, средний уровень цен, прибыль. При А. рынков сбыта необх-мо изучить какая прод-я более рентаб-на на внутреннем рынке, какая на внешнем, как изменяется рентаб-ть прод-и за последние годы. Для этого следует составить таблицу в кот-й по видам прод-и отразить объем ее реализ-и, с/с, прибыль и рент-ть на разных рынках сбыта. Таблица позволит оценить доходность каждого вида прод-и по разлличным рынкам сбыта и выстроить тактику продаж т.о. чтобы достичь наибольшей прибыли и в текущий момент и в перспективе, разработать ассорт-т товаров в соотв-и с требованиями рыночной коньюктуры.

Вопрос 5. Анализ состава, структуры, технического состояния и движения основных средств предприятия

Первым этапом анализа будет оценка обеспеченности основными средствами.

При этом необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация.

Для изучения наличия, движения и динамики основных фондов составляется таблица, в ко­торой рассматривается наличие на начало, на конец года, поступление и выбытие за год, темп рос­та промышленно- производственных основных фондов, их активной части, производственных ос­новных фондов других отраслей, непроизводственных основных фондов.

Для определения изменений, происшедших в составе промышленно- производственных ос­новных фондов, необходимо анализировать их структуру, которая определяется спецификой про­изводства и отражает особенности данного предприятия. Данные для анализа сводятся в таблицу, где рассмотрены группы основных фондов и их подгруппы на начало и конец года в абсолютных и относительных размерах, а также их изменение за год.

Оценку обеспеченности предприятия основными фондами можно проследить по таблице, составленной на основе плановых и учетных показателей. В ней помещают размер среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов, их активной части и ее удельный вес. В дополнение к такому анализу целесообразно выяснить структуру активной части промыш­ленно-производственных основных фондов в разрезе структурных подразделений предприятия по среднегодовым показателям.

Обобщающую оценку движения основных фондов, которые также характеризуют техническое состояние основных средств дают коэффициенты:

Коэффициент обновления (Ко) отражает интенсивность обновления основных фондов и ис­числяется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств (Фп) и их стоимости на конец этого же периода (Фк):

К_о=Ф_п:Ф_к.

Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, про­мышленно- производственным, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных фондов и основным видам оборудования. Можно рассчитывать отдельно по введенным в действие. В этом случае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ввода (Кв).

Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, поскольку в этом случае сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене. Обновление техники характеризует также коэффициент автоматизации (Кавт), рассчитываемый по формуле:

К_авт=Ф_авт:Ф_м,

где Ф_авт - стоимость автоматизированных средств; Ф_м - общая стоимость машин и обору­дования.

Коэффициент выбытия (Квыб) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчет­ный период основных фондов (Фвыб) к их стоимости на начало этого же периода (Фн):

К_выб=Ф_выб:Ф_н

Этот коэффициент целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным, активной их части, отдельным группам основных фондов. Их также можно рассчитывать по всем выбывшим основным фондам и отдельно по ликвидированным. В этом слу­чае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ликвидности (Кликв).

Коэффициент прироста (Кпр) характеризует уровень прироста основных фондов или от­дельных его групп за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов (Фпр) к их стоимости на начало периода (Фн):

К_пр=Ф_пр:Ф_н.

При проведении анализа необходимо сравнить рассчитанные коэффициенты по активной части с коэффициентами по всем основным фондам (промышленно-производственным) и выяс­нить за счет какой части в большей степени происходит ее движение.

При проведении анализа коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных фондов следует рассматривать взаимосвязано. Привлекая дополнительные данные, целесообразно выяс­нить, осуществляется ли обновление основных фондов за счет нового строительства или модерни­зации, замены старого оборудования на новое, более высокопроизводительное, и сделать соответ­ствующий вывод об эффективности применения основных фондов.

Коэффициент воспроизводства основных фондов рассчитывается как отношение капиталь­ных вложений к стоимости вводимых основных фондов.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффи­циенты износа и годности.

Коэффициент износа (Кц) определятся как отношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных средств (Ф):

К_и=И:Ф.

Коэффициент годности (Кг) — это отношение их остаточной стоимости (Фо) к первона­чальной (Ф):

Кг=Ф_о/Ф=1-К_и.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техни­ческое состояние, в котором находятся основные фонды.

Технический уровень основных фондов и степень их морального износа характеризует ос­новной состав оборудования. В первую очередь он дает возможность выявить какое-нибудь уста­ревшее оборудование, которое требует замены. Для анализа действующее оборудование группи­руется по видам, а внутри их - по продолжительности использования. Исчисляются их удельные веса.

При проведении анализа исходят из того, что срок около семи (максимум десяти лет) явля­ется наиболее оптимальным для замены действующего оборудования.

Для характеристики состояния рабочих машин, силового оборудования, приборов, инстру­мента и приспособлений применяют группировку по технической годности, выделяя следующие группы: годное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; оборудование негодное, подлежащее списанию. Техническое состояние основных фондов зависит от своевре­менного и качественного их ремонта.

Вопрос 6. Оценка эффективности использования ОС предприятия. Факторный анализ предприятия

Для характеристики эффективности использования основных фондов применяется система показателей:

обобщающие, применяемые на всех уровнях управления (фондоотдача, рентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОППФ), фондоемкость (показатель обратный фондоотдачи), относительная экономия основных производственных фондов, коэффициент использования производственных мощностей)

частные, применяемые для характеристики использования отдельных видов оборудова­ния.

Важнейшим обобщающим показателем эффективности использования основных фондов яв­ляется фондоотдача:

Ф_О=ВП/Ф,

где Ф_О - фондоотдача; ВП - объем продукции; Ф - среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств.

Исходные данные для расчета фондоотдачи приводятся в сопоставимый вид: объем продукции корректируют на имевшее место изменение цен на продукцию, а стоимость основных фондов - на их переоценку.

Факторами первого порядка влияющими на фондоотдачу, являются изменение удельного веса активной части и изменение отдачи активной части. Для расчета их влияния можно использовать прием цепных установок. То есть:

ФО=УВ^а*ФО^а

ФО_усл=УД₁^а*ФО_о^а

ФО_уд=ФО_усл - ФО_о^а

ФО_акт=ФО₁^а- ФО_усл

Первый фактор является элементным (простым) и не детализируется.

Второй фактор - сложный, детализируется на ряд факторов. Для анализа можно использовать следующую фактор­ную модель:

ФО^а=К*Т_ед*СВ/ОПФ^а,

Факторами второго порядка будут: изменение количества единиц работающего технологического оборудования, изменение времени работы единиц оборудования и изменение единиц работы оборудования. Для расчета влияния факторов второго порядка изменения фондоотдачи использу­ется прием цепных подстановок следующей последовательности: количество единиц работающего оборудования; времени работы единиц работающего оборудования. Подстановками будут:

ФО^а_усл1=К₀*Т_ед0*СВ₀/ОПФ^а₀,

ФО^а_усл2=К₁*Т_ед0*СВ₀/ОПФ^а₀,

То есть:

ФО^а(К)=ФО_усл^а- ФО^а_о

ФО^а(Т_ед)=ФО^а_усл2 - ФО^а_усл1

ФО^а(СВ)=ФО^а₁ - ФО^а_усл2

Используемые обозначения: ФО^а - фондотдача активной части основных производственных фон­дов, руб.; К_о,К₁ - среднегодовое количество оборудование по плану и по факту соответственно; Т_едо - время отработанное единицей оборудования, часов; СВ_о- средне часовая выработка, млн.руб.; ОПФ^а_о - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов.

Факторы третьего порядка связанные со временем работы оборудования рассчитываются умноже­нием отклонений от плана соответствующих показателей на фактическую отдачу оборудования за один машиночас и делением результата на фактическую стоимость активной части основных промышленно-производственных фондов.

Факторы третьего порядка связанные с изменением среднечасовой отдачи оборудования (за ис­ключением социальных) рассчитываются делением дополнительного выпуска продукции под воз­действием соответствующего фактора на фактическую стоимость активной части основных промышленно-производственных фондов. Социальные факторы находятся сальдовым методом. Факторы четвертого порядка изменения фондотдачи доводятся до уровня первого путем умноже­ния уровня влияния по соответствующему фактору третьего порядка на долю определенного фак­тора четвертого порядка и на фактический уровень показателей: количество действующего обору­дования, времени работы единицы оборудования и удельного веса активной части основных средств.

Резерв роста ФО. РФО = ФО_возм – ФО_факт =

ОПФ_д – стоимость дополнительных ОФ, необходимых для освоения резерва ВП, РОПФ – резерв сокращения стоимости ОПФ за счет реализации, сдачи в аренду ненужных, списания негодных.

Вопрос 7. Анализ использования производственного оборудования, мощности и площади.

Оборудование - наиболее активная часть основных фондов. Исчисляется доля среднего­довой стоимости активной части промышленно- производственных основных фондов устанавли­вается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым образцам.

Степень выполнения мероприятий по внедрению новой техники, способ­ствующей повышению уровня механизации и автоматизации производства. Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования. Выясняется удельный вес стоимости автоматизированного оборудования и измерительных прибо­ров.

К наличному относится все имеющееся на предприятии оборудова­ние независимо от того, где оно находится (в цехах, на складе), и в каком состоянии. К установ­ленному - смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, при­чем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ре­монте, модернизации. Действующее оборудование— это фактически работающее в отчетном пе­риоде оборудование независимо от продолжительности.

Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования.

При анализе рассчитываются следующие коэффициенты:

коэф. использования налич. оборудов-я по установленному К_{исп н/уст} = О_уст/О_налич.

коэф. использ-я налич. оборудов-я по действ К_{исп н/д} = О_д/О_налич.

коэф. использ-я установл. оборудов-я К_{исп уст} = О_д/О_уст

Эти показатели рассматриваются в динамике и в сравнении с запланированными.

Увеличение эффективности используя оборудования может быть достигнуто 2-мя путями - экстен­сивным (по времени) и интенстивным (по мощности).

Использованное оборудования по времени связано с оценкой баланса времени его работы. Разли­чают:

Календарный фонд времени(Т_к) (максималъно возможный) рассчитывается как произведение числа календарных дней, в отчетном периоде на 24 часа и количество единиц установленного обо­рудования. Таким образом, этот фонд времени определяется исходя из непрерывной круглосуточ­ной работы всех единиц оборудования.

Режимный фонд времени (Т_р) находится умножением количества единиц установленного обо­рудования на количество рабочих дней в анализируемом периоде и на продолжительность рабоче­го дня в часах (с учетом коэффициента сменности).

Возможный фонд времени равен (Т_в) режимному за вычетом времени на ремонт оборудования.

Плановый фонд(Т_пл) - время, необходимое для выполнения плана по производству продукции.

Фактический фонд(Т_ф) время действительно затраченное на выпуск продукции, то есть ко­личество фактически отработанных машино-часов.

Сравнение календарного и режимного фондов времени позволяет установить возмож­ности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а ре­жимного и возможного - за счет лучшего использования оборудования за счет сокращения затрат времени на ремонт в рабочее время.

При анализе рассчитывают показатели:

Коэффициент использования календарного фонда рабочего времени К=Тф/Тк

Коэффициент использования режимного фонда рабочего времени К=Тф/Тр

Коэффициент использования возможного фонда К=Тф/Тв

Коэффициент использования планового фонда (коэффициент экстенсивного использования) К=Т/Тпл

Уд. вес простоев в режимном фонде, в календарном фонде.

Уровень показателей оцениваются как по предприятию в целом, так и по отдельным цехам.

Производственная мощность - это максимально потенциальная возможность выпуска про­дукции данным предприятием за отчетный период. Она не является какой то постоянной величи­ной, а изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства.

Производственная мощность предприятия исчисляется исходя из мощности ведущих цехов, участков, агрегатов с учетом осуществления комплекса организационно- технических мероприя­тий, направленных на ликвидацию узких мест, и возможной кооперации производства.

Она может рассчитываться на основании технических норм выработки или проектных по­казателей производительности оборудования, агрегатов, машин, установок и использования пло­щадей, трудоемкости изделий, норм выхода продукции и сырья с учетом применения самых пере­довых технологий и самой совершенной организации производства и труда.

В расчетах мощностей применяется максимально возможный фонд времени оборудования. По новым предприятиям и объектам, введенным в действие, но не освоившим проектные мощно­сти, в расчетах принимается мощность по утвержденному проекту (при необходимости пересчи­танная по номенклатуре и ассортименту продукции планового периода).

Анализ использования всего производственного потенциала предприятия проводится по данным планового и отчетного балансов производственных мощностей, которые составляются в натуральных показателях и в стоимостном выражении в сопоставимых ценах по всей выпускаемой продукции.

Баланс производственной мощности рассчитывается по формуле:

Мк=Мн+Мо+Мр+Мс±Ми-Мв,

где Мк - производственная мощность на конец отчетного (планового) периода; Мн - производст­венная мощность на начало отчетного (планового) периода; Мо - увеличение мощностей за счет организационно- технических мероприятий; Млн. руб. - прирост мощностей в результате реконструкции действующих предприятий; M_с - ввод в действие новых мощностей за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; ±М_и - увеличение (+) или уменьшение (-) мощностей в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции (уменьшение или увеличение тру­доемкости изделий); М_в - уменьшение мощности в результате ее выбытия.

При составлении баланса за отчетный период мощность на начало отчетного года принима­ется по номенклатуре и в ассортименте продукции года, предшествующего отчетному, а мощность на конец года— по номенклатуре и в ассортименте продукции отчетного года.

Плановый (фактический) коэффициент использования производственной мощности опре­деляется как отношение планируемого (фактического) годового выпуска продукции к среднегодо­вой мощности.

Сравнение фактического коэффициента использования производственной мощности с пла­новым и за предшествующий год позволяет установить изменение степени использования произ­водственных мощностей, причины этих изменений. Низкий коэффициент использования произ­водственной мощности свидетельствует о наличии неиспользованных возможностей увеличения выпуска продукции без ввода дополнительных мощностей и новых капитальных вложений. По­высить этот коэффициент можно в результате выполнения плана технического и организационно­го развития производства, повышения коэффициента сменности, ликвидации узких мест в произ­водстве, уменьшения простоев оборудования, улучшения организации труда, обеспечения сырьем, материалами, комплектующими.

Факторами, влияющими на изменение уровня использования использования ПМ является:

измен-е ВП за счет ввода в действие новых и расширения действующих; изменение выпуска продукции за счет реконструкции предприятия; изменение ВП за счет технического перевооруже­ния и проведения технических мероприятий; изменения ВП за счет изменения номенклатуры про­дукции.

Для расчета влияния факторов применяется следующая методика: влияние каждого факто­ра опред. путем отклонения изменения ВП за счет этого фактора к среднегодовой ПМ.

В дополнении к показателю использования ПМ расчит.:

1. ВП с 1 м² общ. произв. площади (чем больше этот показатель, тем эффективнее исполь­зование ПП) К_{исп пп} = ВП/ПП(м²)

2. ВП с 1 м² произв. площади цехов. Расчет этого показателя дополняется вычислением удельного веса произв. площади цехов в общ. площади.

Вопрос 8. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами(МР) и оценка эффективности их использования.

При А. обеспеченности пред-я МР оценив-ся потребность пред-я в МР в соот-и с планом МТО этой потребности и факт. выполнением плана по объему, ассор-ту и ритмичности поставок. Потребность в МР опред-ся в разрезе их видов на нужды осн-й и неосн-й деят-ти пред-я и на запасы необх-е для нормального функционирования пред-я. Такие расчеты проводится по каждому виду МР. Для расчета потреб-ти в МР испол-ся нормативы их расхода и нормы складских запасов. Так потреб-ть в i материале на выполнение осн-й произ-й программы устанавл-ся на единицу прод-и на планируемый объем работ в предстоящем периоде. Потреб-ть в мат-х на ремонто-эксплуат-е нужды устанав-ся на основе действ-х норм и планируемых объемах ремонто-экспл-х работ.

Потреб-ть в МР на образование запасов опред-ся в 3-х оценках: 1 в натур-х един-х измерения для установления необх-х размеров склад-х помещений, 2 денеж-я оценка, для увязки с фин-м планом, 3 в днях обеспеченности, для целей планирования и контроля.

След-й этап А. – оценка соотв-я плана МТО рассчитанной потреб-ти в МР различных видов. Необх-мо оценить соотв-е источ-в покрытия расчитанным размерам МР. Источ-ки покрытия м/б собственные и внешние. Собст-е источ-ки – ожидаемые остатки мат-в с учетом НЗП на нач-ло анализ-го периода (вторично используемые мат-лы, мат-лы собст-го произ-ва, сэкономленные мат-лы в рез-те внедрения достижений НТП). Внешние источники – это МР поступающие по заключенным договорам.

Если потреб-ть в рес-х соотв-т возможностям ее обеспечения, то должно выполнятся след-е равенство:

Мрi^п = ∑ Иij^с + Иi^в

Иij^с – j-й собственный источник покрытия потреб-ти в i-м виде рес-в

Иi^в - внешние источники поктытия потреб-ти в i-м виде рес-в.

Очевидно, чем точнее определены внутренние источ-ки, тем объективнее будет расчет необх-го кол-ва мат-в со стороны.

Для оценки эффек-ти испол-ния МР в экон-й литер-ре предлагается использ-ть различные пок-ли. Их можно разделить на 2 группы: обобщающие и частные.

К обобщающим пок-м отнон-ся: материалоотдача, матер-лоемкость, уд. вес мат-х зат-т в с/с прод-и, коэф-т испол-я мат-в. Матер-лоотдача – отношение ст-ти выпущенной прод-и к сумме мат-х зат-т. Он показ-т сколько прод-и выпущено на рубль мат-х зат-т. Матер-лоемкость – обратный пок-ль хар-ющий зат-ты мат-ла на рубль прод-и. Уд.вес мат-х зат-т в с/с прод-и – мат-е зат-ты / с/с Ч 100%. Этот пок-ль отражает не только уровень испол-ния МР, но и опред-м образом хар-т эффек-ть произ-ва, т.е. показ-т на сколько оно материалоемко.

Коэф-т использ-ния мат-в рассч-ся делением факт-х мат-х зат-т на условную вел-ну зат-т, опред-ную исходя из плановых калькуляций и факт-го выпуска и ассор-та прод-и. Сопоставление этих 2-х величин позволяет сравнить зат-ты факт-е и зат-ты кот-е д/были бы иметь место, если бы была сохранена плановая калькуляция. Этот коэф-т м/б больше или меньше 1. Если больше 1 – факт-й расход мат-ла на отд-е изделия был выше, чем предусматривалось плановой калькуляцией. Если меньше 1 – это означает, что на пред-и мат-лы использовались рационально и экономично. Применение обоб-х пок-лей дает лишь общую картину испол-я мат-в. Более подробную инф-ю получают с помощью частных пок-лей.

Частные пок-ли испол-ся для оценки эф-ти потребления отд-х элем-в МР (осн-х мат-в, топлива, энергии и т.д.), а также для оценки воз-ти снижения МЕ отд-х изделий.

1 сырьеемкость прод-и – отношение потребленного сырья и мат-в к стои-ти выпущенной прод-и (ВП). Показ-т сколько потребленного сырья приходится на рубль прод-и.

2 металлоемкость – аналогично (Ммет / ВП)

3 топливоемкость Мт / ВП, Мт – сто-ть потребленного топлива

4 энергоемк-ь Мэ / ВП

5 полуфабрикатоемкость Мпф / ВП

Перечисленные пок-ли прим-ся в соотв-х отраслях: сырьеемк-ть в перерабатывающей отрасли, 2 – в машиностроении и металлообраб-е, 3,4 – на пред-х энергетики, 5 – в сборочных произ-х.

Удельные пок-ли МЕ м/б выражены в натур-м, условно-натур-м и стоим-м измерении.1 уд. МЕ в стоим-м выраж-и опред-ся как отнош-е стоим-ти всех потребленных мат-в на ед. прод-и к ее оптовой цене 2 уд. МЕ в натур-м и условно-натур-м выражении опред-ся делением израсходованных МР на кол-во произведенных изделий 3 т.н. параметральная уд. МЕ опред-ся отнош-м мат-х зат-т к потребленной мощности либо грузоподъемности и выражается в стоим-й оценке или натур-м выраж-и 4 конструктивная уд. МЕ – отнош-е чистого веса изделий на ед. технического параметра (кг/лошадиные силы) 5 относительная уд. МЕ – отношен-е конструктивной МЕ к коэф-ту использ-я мат-в на изготов-е изделий. Коэфт-т испол-я мат-в = чистая масса изделий / норма расхода мат-ла на 1 изделие.

Вопрос 9. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов (ТР) предприятия.

К ТР относ-ся та часть населения кот-я обладает необх-ми физич-ми данными, знаниями и навыками труда в соотв-й отрасли. Для каждого пред-я обеспеченность ТР соотв-й квалиф-и имеет первостепенное значение.

Задачи А.: 1 оценка степени обеспеченности пред-я ТР, 2 изучение квалиф-го уровня персонала, а также состава раб-в по возрасту, стажу работы, образованию, 3 А. пок-лей движения раб-й силы. Оценка причин и последствий текучести кадров, 4 А. испол-я раб-го времени. Опред-е целодневных, внутрисменных потерь раб-го времени, а также не произ-х его зат-т, 5 расчет обобщающих, частных и вспомг-х пок-лей произв-ти труда, 6 изучение факторов изменения среднегод-й, среднечас-й, среднеднев-й выработки, 7 оценка уд. трудоемкости (ТЕ) и факторов ее изменения, 8 оценка ФЗП персонала пред-я и уровня оплаты труда. Изучение соотнош-я м/у темпами роста произ-ти труда и уровня ее оплаты, 9 опред-е резервов роста ВП за счет сокращения потерь раб-го времени, роста произ-ти труда и снижения ТЕ.

Ист-ки инф-ции для А.: - плановые расчеты по труду (потребность в кадрах соотв-й квалиф-и, запланиров-е пок-ли произ-ти и т.д.); - стат. отчет-ть по труду: №1-Т «Отчет по труду»; - данные табельного учета, выборочные наблюдения за испол-м раб-го времени и т.д.

Испол-е ТР на пред-и следует оцен-ть с 2-х точек зрения: недопустимы как потери раб-го времени, непроиз-е его зат-ты так и чрезмерно интенсивная загрузка персонала, кот-я также приводит к фин-м потерям. Проводя А. следует оценить испол-е фонда раб-го времени (ФРВ), рассчитанного исходя из экон-ми обоснов-х нормативов. ФРВ = численность раб-в (ЧР) Ч кол-во отработанных дней 1 раб-м в среднем за год (Д) Ч средняя продол-ть раб-го дня (П). Если факт-ки 1 раб-м отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно опред-ть потери раб-го времени: целодневные (ЦДП) и внурисменные (ВСП). ЦДП = (Дф-Дпл)Ч ЧР Ч Ппл; ВСП = (Пф-Ппл)Ч Дф Ч ЧРф.

ТЕ один из важнейших пок-лей хар-х испол-е ТР. ТЕ рассч-ся как отношение зат-т труда в чел/часах к объему ВП. Она может рассч-ся как по всей номенклатуре прод-и так по всем изделиям. ТЕ рассч-я по отд-м изделиям наз-ся индивидуальной ТЕ = сумма (УД i Ч ТЕ i), т.е. изменение среднего уровня ТЕ происходит под влияние 2-х факторов: стр-ры прод-и и индивидуальной ТЕ отд-х видов прод-и.

В заключении А. ТЕ опред-ся резерв ее снижения:

Р ТЕ = ТЕ возм – Тефакт = Тф –Р Т + Т допол / ВПф + Р ВП – Тф / ВПф, где Т – общее кол-во отработанного времени всеми рабочими за год.

Вопрос 10. Анализ обеспеченности предприятия персоналом, его качественного состава и движения.

Обеспеченность пред-я ТР опред-ся сравнением факт-го кол-ва раб-в по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Далее оценивается кол-й состав ТР по квалиф-м. Для этого сравниваются среднетарифные разряды работ и рабочих рассчитанных по формуле среднеарифметической взвешанной.

Тарифный разряд (ТР) раб-х = ∑ ТР Ч ЧР / ∑ ЧР

ТР работ = ∑ ТР Ч ОР / ∑ ОР, ОР – объем работ.

Если факт-й средний тарифный разряд раб-х ниже планового (а также ниже среднего тарифного разряда работ) это может привести к выпуску менее качественной прод-и. Если средний разряд рабочих выше среднего разряда работ, то рабочим надо производить доплату за испол-е их на менее квалиф-х работах.

Оценивается также соотв-е административно-управленческого персонала по уровню образования занимаемой долженности. Анализ-ся состав работников по возрасту, стажу работы, образованию. Важным моментом А. явл-ся проверка соотв-я планов произ-го обучения, повышение квалиф-и работников, перспективной потребности в замене и пополнении кадров, в повышении их квалиф-и.

Движение раб-й силы – это изменение числ-ти раб-в в связи с приемом, увольнением, перемещением их.

Для оценки движения раб-й силы прим-ся пок-ли:

1 коэф-т оборота по приему = кол-во принятых / среднесписочную числ-ть персонала

2 коэф-т оборота по выбытию = кол-во уволившихся / среднесписочную числ-ть персонала

3 коэф-т текучести кадров = кол-во уволившихся по причинам текучести (по собственному желанию, нарушение трудовой дисциплины) / среднесписочную числ-ть персонала

4 коэф-т постоянства персонала пред-я = кол-во раб-в проработавших весь год / среднесписочную числ-ть персонала

При А. движения раб-в особое внимание уделяется причинам увольнений. Проводя А. движения раб-й силы его надо увязывать с выполнением плана соц-го развития пред-я: строительством жилья, детских учреждений, домов отдыха и т.д.

Вопрос 11. Анализ фонда заработной платы и уровня оплаты труда. Оценка эффективности использования фонда заработной платы.

Заключительный этап А. ТР оценка уровня оплаты труда персонала, кот-я провод-ся в тесной связи с оценкой уровня производ-ти труда и ТЕ прод-и.

Для оценки уровня производ-ти труда (ПТ) примен-ся сис-ма частных, обобщ-х и вспом-х пок-лей. Обоб-е – это среднегод-я, среднечас-я, среднедн-я выработка прод-и 1 раб-м (работающим). Частные – зат-ты раб-го времени на произ-во ед. прод-и опред-го вида или выпуск прод-и опред-го вида в натур-м выражении за 1 чел-ко-день или чел-ко-час. Вспом-е – зат-ты раб-го времени на выполн-е ед. опред-го вида работ или объем выполнения работ за ед. времени.

Наиболее распростаненным в А. пок-лем явл-ся среднегод-я выработка прод-и 1 раб-м. Его уровень определяет ряд факторов. Связь факторов представим в виде схемы.

Среднегод-я выработка 1 раб-м (ГВ) среднегод.выраб.1раб-го ГВ1

Доля раб-х в общей числен-ти раб-в (УД)

Кол-во дней отраб-х 1 раб-м за год (Д) среднедн.выраб-ка 1

раб-го (ДВ)

средняя продол-ть раб.дня (П) среднечас.выраб. 1 раб-го (СВ)

факторы, связанные со снижением ТЕ факторы, связ-е с измен-м

стоим-й оценки прод-и

орган-я пр-ва; технич-й уровень пр-ва; непроиз-е зат-ты раб-го

(внедрение мероприятий времени.

НТП)

Методика расчета влияния факторов: ГВ=УДЧГВ1; ГВ=УДЧДЧПЧ СВ

ФЗП персонала пред-я представлен постоянной и переменной частями: ФЗП=ФЗПпер+ФЗПпост

Переменная часть ФЗП – это оплата раб-м по сдельным расценкам, премии за произ-е рез-ты, оплата отпусков, т.е. эта часть ФЗП непосредственно зависит от объема пр-ва прд-и. Постоянная часть ФЗП не опред-ся непосредственно выпуском прод-и, а зависит от среднеспис-й числ-ти раб-в и их среднегод-го заработка. Сюда входят: оплата раб-м по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное раб-е время, за стаж, за простои по вине пред-я, оплата труда служащих и раб-в соц-й сферы.

При А. устанавливается отклонение факт-й вел-ны ФЗП от заплан-го. Различают откл-е абсол-е и относ-е. Абсол-е отклонение (ФЗПабс) опред-ся сравнением факт-ки испол-х средств на оплату труда с плановым фондом. Надо учитывать влияние инфляции. ФЗПабс=ФЗПф-ФЗПпл. Такой расчет проводится как по пред-ю в целом, так и по отд-м категориям раб-в. Этот пок-ль рассч-ся без учета степени выполнения плана по пр-ву прод-и, поэтому он не достаточно полно хар-ет испол-е заплан-х сред-в на оплату труда. Поэтому целесооб-но рассч-ть относ-е отклонение по ФЗП.

ФЗПотн.=ФЗПф-ФЗПскоррект-й=ФЗПф-(ФЗПпл.перем.ЧКвп+ ФЗПпл.пост); где Квп- коэф-т выполнения плана по пр-ву прод-и. Относ-е отклонение рассч-ся как разность м/у факт-ки начисленной суммой з/п и плановым фондом скорректированным на Квп, но корректировке подлежит только переменная часть ФЗП, кот-я изменяется пропорционально объему пр-ва прод-и.

На след-м этапе А. оцен-ся факторы абсол-го и относ-го отклонения ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от след-х факторов: объма пр-ва прод-и, удельной ТЕ, уровня среднечас-й оплаты труда. Приведем методику расчета влияния факторов:

ФЗП перем.пл.= ∑ (ОiплЧТЕiплЧОТiпл), где О – объем прод-и i-го вида, ОТ – оплата труда за ед. прод-и.

ФЗП перем.факт.= ∑ (ОiфЧТЕiфЧОТiф)

1 опред-м ФЗП условный 1

ФЗПусл1=ФЗПперем.пл.,скорек. Ч Квп

∆ФЗПобъем=ФЗПусл.пер1-ФЗПпер.пл.

2 ФЗПпер.усл2=∑ (ОiфЧТЕiплЧОТiпл)

∆ФЗПструкт=ФЗПусл.2-ФЗПусл.1

3 ФЗПусл.3=∑ (ОiфЧТЕiфЧОТiпл)

∆ФЗП=ФЗПусл.3-ФЗПусл.2

4 ФЗПусл.4=∑ (ОiплЧТЕiплЧОТiф)

Постоянная часть ФЗП зависит от среднеспис-й числ-ти раб-х (формирующих эту часть) и их среднегод-го заработка.

Постоянная часть ФЗП Среднеспис-я числ-ть раб-х

Среднегод-я з/п 1 раб-ка кол-во отраб-х дней 1 раб-м за год

Среднедн-я з/п 1 раб-го средняя продолж-ть раб-го дня; среднечас. з/п.

ФЗПпост=ко-во раб-вЧгодовая з/п 1 раб-ка

ФЗПпост=ко-во раб-вЧкол-во днейЧднев-я з/п 1 раб-ка

ФЗПпост=ко-во раб-вЧпрод-ть раб.дняЧкол-во днейЧчасовая з/п

В процессе А. надо устанавливать %-ы м/у темпами роста средней з/п и ПТ. Для расширенного воспроиз-ва получение необ-й прибыли надо чтобы темпы роста ПТ опережали темпы роста его оплаты. Представим изменение среднего заработка раб-х и изменение ПТ за анализ-й период с помощью индекса: Iгод.з/п=ГЗПф/ГЗПпл; Iгод.выпуска(произ-ти)=ГВф/ГВпл.

Для изучения соотношения этих индексов рассч-ся коэф-т опережения. Коп=Iгв/Iгзп. Он показывает, как соотносятся темпы роста ПТ и оплаты труда.

Для опред-я суммы экономии (-) или перерасхода (+) ФЗП в связи с изменением соотношения м/у темпами роста ПТ и его оплатой испол-т след-ю формулу: ±Э=ФЗПфЧIгзп-Iгв/Iгзп.

В заключении А. оплаты труда следует оценить эф-ть испол-я средств направляемых на потребление. Для этого испол-ся частные и интегральные пок-ли. К частным относ-ся: оплатоотдача=Объм прод-и / ФЗП. Этот пок-ль показ-т сколько рублей прод-и прих-ся на 1 рубль з/п.; оплатоемкость=ФЗП / объем прод-и; прибыль на 1 рубль з/п – показ-т какая сумма прибыли прих-ся на ФЗП; з/п на 1 рубль прибыли – показ-т сколько рублей з/п приход-ся на 1 рубль прибыли. Перечисленные пок-ли оцениваюся в динамике и сравниваются с данными др. пред-й.

Интегральные пок-ли различными эконом-ми строятся по разному.

Коэф-т эф-ти испол-я ФЗП=коэф-т комплексных рез-в ХД (Ккр) / Iфзп (индекс ФЗП 1 раб-ка). Ккр=IобъемаЧIпр-тиЧIфоЧIрен-ти и т.д.

Если коэф-т эф-ти больше 1 – то сис-ма испол-я средств на оплату труда достаточно эф-на, т.е. она должным образом стимулирует раб-в к увел-ю конечных произ-х рез-в. Если меньше 1 – сис-ма не достаточно эф-на.

Вопрос 12. Анализ себестоимости (с/с) продукции. Определение резервов ее снижения.

С/с выступает фактором формирования прибыли, отражает все затраты, связанные с производством и реализацией продукции; показывает степень использования всех видов производственных ресурсов.

Оценка структуры и динамики с/с.

Эта оценка производится по элементам и статьям калькуляции. Группировки затрат по элементам и статьям калькуляции взаимосвязаны. Они характеризуют одни и те же издержки предприятия по составу (элементы) и целевому назначению (статьи калькуляции).

Группировка по экономическим элементам характеризует все затраты предприятия, относящиеся к ТП и НЗП, а также к той части затрат, которые будут списываться на производственные счета. Такая группировка позволяет изучить МЁ, ТЁ, ФЁ продукции, оценить изменение и разработать управленческие решения, направленные на  МЁ, ТЁ, ФЁ. Группировка по статьям калькуляции – для организации аналитического учета издержек предприятия, позволяет анализировать и контролировать себестоимость продукции.

Элементы затрат: 1) МЗ, 2) расходы на оплату труда, 3) отчисления на социальное страхование, 4) амортизация ОС, 5) проичие.

Статьи калькуляции: 1) сырье и материалы, 2) покупные полуфабрикаты и комплектующие, 3) возвратные отходы, 4) топливо и энергия на технологические цели, 5) для производственных рабочих, 6) отчисления в бюджет и внебюджетные фонды из ФОТ, 7) расходы на освоение и подготовку производства, 8) износ, 9) общепроизводственные расходы, 10) общехозяйственные расходы, 11) потери от брака, 12) прочие производственные расходы, 13) коммерческие расходы.

Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Это наиболее обобщенный показатель себестоимости продукции, который отражает прямую связь с прибылью: УЗ = З:ТП, где З – Суммы затрат.

Этот показатель зависит от следующих факторов:

 структура продукции (qпл и qф)

изменение уровня себестоимости отдельных изделий (Zпл и Zф)

изменение уровня отпускных цен на продукцию (Рпл и Рф)

УЗпл=(qпл * Zпл) / (qпл * Рпл)

УЗф=(qф * Zф) / (qф * Рф)

УЗусл1=(qф * Zпл) / (qф * Рпл)

УЗусл2=(qф * Zф) / (qф * Рпл)

УЗ (структуры) = УЗусл1 – УЗпл

УЗ (себестоимости) = У2усл2 – УЗусл2

УЗ (Р) = УЗф – УЗусл2

баланс факторов: УЗ (q) + УЗ (Z) + УЗ (Р) = УЗф -УЗпл

Анализ прямых трудовых и материальных затрат

Это: 1) сырье и материалы; 2) полуфабрикаты и комплектующие; 3) возвратные отходы; 4) топливо и энергия; 5) зарплата производственных рабочих; 6) отчисления из ФОТ.

Факторы:

Изменение объема продукции (ТП)

Изменение структуры продукции (стр.)

Изменение уровня прямых затрат в себестоимость продукции (У)

ПЗ (ТП) = (ТП(%)*ПЗпл) / 100

ПЗ (стр.) = ПЗпл/ф – ПЗпл - DПЗ (ТП)

ПЗ (У) = ПЗф – ПЗпл/ф

где ПЗ – это прямые затраты

ПЗ пл/ф – прямые затраты, рассчитанные по плановым нормам на фактический объем и фактическую структуру ТП.

Анализ косвенных затрат

Это: 1) РСЭО, 2) цеховые или общепроизводственные расходы, 3) общепроизводственные расходы, 4) коммерческие расходы.

В процессе анализа изучается динамика затрат, отклонение от сметы, причины отклонения, обоснованность распределения затрат между ТП и НЗП и отдельными видами продукции.

1 РСЭО включает: амортизацию машин и оборудования; затраты по СЭ; затраты на ремонт; расходы по внутризаводскому перемещению грузов; износ МБП и т.д.

2 Общепроизводственные расходы - обслуживание основных и вспомогательные цехов и управления.

3 Общехозяйственные – обслуживание производства и управления в масштабе всего предприятия.

4 Коммерческие расходы – затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару, рекламу, изучение рынков сбыта

5) Оценка резервов снижения себестоимости

РС = Свозм – Сфакт; Свозм = ((Зф - РС + ДопЗ) / (ВПф - РВП)) – (Зф / ВПф)

Резерв снижения затрат – это сумма экономии от: 1) снижения МЗ от внедрения организационно-технических мероприятий, 2) снижение затрат на оплату труда и т.д.

Вопрос 13. Анализ состава, структуры и динамики прибыли. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Прибыль основной источник производственного и социального развития предприятия, важный источник формирования прибыли. Составляется таблица, где по вертикали показываются элементы прибыли, а по горизонтали – уровень прошлого и отчетного года; % выполнения плана; отклонение от плана и предыдущего года; изменение удельного веса; темп роста.

Прибыль состоит: 1) прибыль от реализации продукции, 2) прибыль от прочей реализации, 3) доходы (расходы) от внереализационных операций, где последний пункт состоит из: доходы (расходы) по ценным бумагам и от долевого участия в СП; штрафы, пени, неустойки; прибыли и убытия прошлых лет, выявленные в отчетном году; поступления долгов и ДЗ; получение финансовой помощи и др.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (Пр):

Факторы: 1) изменение объема, 2) структуры, 3) себестоимость, 4) цены.

DПр(объем) = Про * (К-1), где К = (Спф / Со)

DПр (структуры) = Прф – Про - DПр (объем)

DПр (себестоимость) = С1 – Спф

DПр (цена) = Вр1 – Вр пф

где Про – прибыль от реализации плановая; Прф – фактическая; Спф – плановая полная себестоимость фактического объема реализованной продукции; Со – плановая полная себестоимость; С1 – фактическая себестоимость; Вр1 – фактическая выручка реализации (без НДС и отчислений); Вр пф – плановая выручка на фактический объем реализации.

Вопрос 14. Оценка качества прибыли. Анализ распределения и использования прибыли

Цель анализа качества прибыли – прогнозирование «зарабатывающей» способности предприятия, определение возможности сохранности и повышения темпов роста прибыли.

Изучение качества прибыли ведется по следующим направлениям:

1) оценка реальности показателей «прибыли»: надо просчитать все показатели финансовых результатов, отраженных в формах бухгалтерской отчетности

2) оценка влияния учетной политики на формирование финансовых результатов: основными направлениями регулирования финансовых результатов с помощью учетной политики являются:

- использование метода ускоренной амортизации; различных методов погашения стоимости МБП; различных методов оценки и начисления амортизации по нематериальным активам;

применение различных методов оценки производственных запасов;

способ оценки НЗП;

использование разных методов признания выручки от реализации продукции.

Если предприятие постоянно придерживается определенной учетной политики, это повышает качество прибыли.

3) оценка стабильности основных элементов прибыли: используются результаты анализа структуры и динамики прибыли. Если наблюдается стабильные темпы роста прибыли, а в ее структуре преобладают прибыль от основной деятельности, это дает возможность говорить о росте качества прибыли.

4) оценка делового имиджа администрации предприятия: он формируется на основе выполнения взятых обязательств, личных и деловых контактов; публикаций в прессе и т.д. Отрицательный деловой имидж снижает качество прибыли.

Для количественной оценки качества прибыли можно использовать метод бальных оценок.

Распределение прибыли на каждом предприятии производится в соответствии с Законом о налогах и сборах, уставами, с методическими указаниями Минфина. В анализе следует учитывать следующие моменты: 1) формирование прибыли, подлежащей налогообложению; 2) формирование налогооблагаемой прибыли; 3) правильность проведенных расчетов по налогу на прибыль; 4) формирование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; 5) формирование ЧП; 6) пропорции и конкретные направления распределения ЧП.

На изменение суммы налога на прибыль оказывают влияние 2 фактора: 1) изменение налогооблагаемой прибыли (Пн); 2) Dставки налога (Сн)

DП (Сн) = (DПн * Сно) / 100;

DП (Пн) = (DСн * Пн1) / 100.

Потом проверяется правильность расчета сборов, отчислений из прибыли, обоснованность экономических санкций и таким образом устанавливается достоверность показателя ЧП. На ЧП влияют следующие факторы:

DЧПi = DПi * Учо; DЧПi = П1 * DЧч

ЧП распределяется на предприятии согласно установленного порядка (пропорции распределения определяет собственник): ФП, ФН, резервный фонд и т.д.

Основные направления использования фонда накопления – финансирование затрат на размещение и техническое перевооружение производства.

Основные направления использования ФП – на содержание объектов здравоохранения и культур; проведение оздоровительный и культ-массовых мероприятий; на вознаграждения по итогам года; оплата дополнительных отпусков; путевки на лечение.

Средства фондов имеют целевое назначение и расходуются в соответствии со сметами.

Вопрос 15. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия по международным стандартам.

Фин-е рез-ты деят-ти пред-я хар-ся суммой полученной прибыли (П) и уровнем рен-ти (Р). П – это часть чистого дохода, кот-й непосредственно получают СХ после реализ-и прод-и.

Осн-ми задачами А. фин-х рез-в явл-ся: систем-й контроль за выпол-м планов реал-и прод-и и получением П.; выявление резервов увелич-я суммы П и Р; оценка работы пред-я по испол-ю возможностей увел-я П и Р; разработка мероп-й по испол-ю выявленных резервов. Осн-ми источ-ми инф-и для А.служат: накладные по отгрузке прод-и, данные аналит-го учета по счетам 46,47,48 и 80, ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» и др.

Последнее время все больший интерес проявляется к методике А. П, кот-я базируется на делении произ-х и сбытовых зат-т на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Такая методика широко прим-ся в странах с развитыми рыноч-ми отношениями. Она позволяет изучить зависимость П от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формир-я ее вел-ны. В отличие от методики А. П, кот-я прим-ся на отеч-х пред-х, она позволяет более полно учесть взаимосвязи м/у пок-ми и точнее измерить влияние факторов. Докажем это с помощью сравнительного А.

В нашей стране при А. П обычно испол-т след-ю модель: П=К(Ц-С), где К – кол-во (масса) реализ-й прод-и, Ц – цена реализации, С – с/с единицы прод-и. При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. П изменяется прямо пропорционально объему реализ-и, если реализуется рентабельная прод-я. Если прод-я убытоная, то П изменяется обратно пропорционально объему продаж.

Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема произ-ва (реализ-и) прод-и и ее с/с. При увел-и объема произ-ва (реал-и) с/с ед-цы прод-и снижается, так как обычно возростает только сумма переменных расходов (сдельная з/п раб-х, сырье, мат-лы, технологическое топливо, электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда и др) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде произ-ва с/с изделий возростает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на ед-цу прод-и.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения П и прогнозирования ее вел-ны используют маржинальный А., в основе кот-го лежит маржинальный доход (МД). МД – это П в сумме с постоянными зат-ми пред-я (Н).

МД=П+Н, отсюда П=МД-Н. Сумму МД можно в свою очередь представить в виде произведения кол-ва проданной прод-и (К) и ставки МД на ед-цу прод-и (Дс): П=КЧДс-Н, Дс=Ц-З (переменные зат-ты на ед. прод-и), П=К(Ц-З)-Н. Эта формула испол-ся для А. П от реал-ции одного вида прод-и. Она позволяет опред-ть изменение суммы П за счет кол-ва реализ-й прод-и, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных зат-т.=> рассмотренная методика позволяет более правильно определить влияние факторов на изменение суммы П, так как она учитывает взаимосвязь объема произ-ва (продаж), с/с и прибыли.

Методика А. рент-ти (Р), применявшаяся и применяемая на отеч-х пред-х, также не учитывает взаимосвязь зат-ты – объем – прибыль. По данной методике уровень Р не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение П и суммы зат-т. В действительности, П и издержки пред-я не изменяются пропорционально объему реал-ции прд-и, поскольку часть расходовявл-ся постоянной. Поэтому в маржинальном А. расчет влияния факторов на изменение уровня Р отд-х видов прод-и произ-ся по след-й модели:

Р=Кi(Цi-Зi)-Нi / КiЧЗi+Нi=П / З(издержки произ-ва)

Вопрос 16. Анализ размещения капитала предприятия.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении пред-я. Каждому виду размещенного кап-ла соответ-т отдельная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах пред-я, какую часть составляет недвижимость пред-я, а какую – оборотные средства. Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). Поэтому признаку все активы подразделяются на внеобротные, или основной капитал, и оборотные (текущие) активы.

Средства пред-я могут использ-ся как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебет-я задол-ть, долгосроч-е и краткоср-е фин-е вложения). Оборотный кап-л может находится в сфере произ-ва (запасы, НЗП, РБП) и сфере обращения (ГП на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др).

Капитал может функционировать в денеж-й и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательской способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией. В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классиф-ся на монетарные и немонетарные. Монетарные активы – статьи баланса, отражающие сред-ва и обязат-ва в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся ден-е сред-ва, депозиты, краткоср-е фин-е вложения. Немонетарные активы – ОС, незаконченное капит-е строительство, запасы, НЗП, ГП, товары. Реальная стом-ть этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

В процессе А. необх-мо изучить состав, струк-ру и динамику основного и оборотного кап-ла. Осн-й кап-л (ОсК) – это вложения ср-в с долговремен-ми целями. Для А. ОсК строится таблица. В 1 колонке приводятся элементы ОсК: ОС, немат-е активы, незав-е кап.вложения, долгоср-е фин-е влож-я, прочие внеоборотные активы. Далее на начало и конец года сумма (тыс. руб.) и уд.вес, изменения за год (суммы, уд.веса), абсол-е измен-е в % к началу года. Таблица позволяет оценить изменение состава и струк-ры ОсК за анализ-й период времени. В течении года может произойти изменение уд.веса ОС за счет ввода в действие новых, либо их приобретения. По таблице можно увидеть за счет чего это произошло. Особое внимание уделяется оценке долгоср-х фин-х вложений. Их в табл-е можно представить более детально, выделив: Инвестиции в дочерние общества, в зависимые общ-ва, в др. орган-ции, займы предостав-е орг-м, прочие долгоср-е фин-е влож-я. Такой А. позволяет оценить полноту в области капвлож-й.

От рациональности струк-ры ОбК во многом зависит успех работы пред-я.=> оценке состава, струк-ры и динамики ОбК необх-мо уделить большое внимание. Строится такая же таблица, но в 1 колонке приводятся элементы ОбК: запасы, налоги по приобретенным ценностям, дебет-я задол-ть (платежи по кот-й ожидаются более чем ч/з 12 мес), дебет-я задол-ть (платежи по кот-й ожидаются в течении 12 мес), общая сумма дебет-й задол-ти, краткосро-е фин-е влож-я (можно детализировать), денеж-е ср-ва, прочие обор-е активы. Такая табл-а позволяет изучить изменение состава и струк-ры ОбК за анализ-й период и сделать выводы о предстоящих изменениях.

Вопрос 17. Анализ источников формирования капитала предприятия и способов финансирования. Факторы определяющие соотношение собственных и заемных средств.

Для понимания происходящих на предприятии процессов формирования капитала необходимы сравнительный анализ источников и средств.

Сравнение А и П позволяет делать выводы об эффективности финансовой политики предприятия.

Общее правило обеспечения финансовой устойчивости: Внеоборотные А должны быть сформированы за счет долгосрочных источников (собственных и заемных).

Т – состав и структура источников формирования ОК

Состав ОК На начало года На конец года Изменение Источник формирования ОК На начало года На конец года Изменение

Внеоборотные А

Итого

+7 1.долгосрочные обязательства

2.собственный капитал в т.ч.

2.1.на покрытие ОК

Итого: источники формирования ОК (С.1+С.2.1.) -

+7

11*= 23-12 (ОК на конец года – Долгосрочные обязательства )

На начало года ОК полностью покрывался собственным капиталом, а на конец года только на 47,8 % (11:23), т.к. предприятие привлекло долгосрочные кредиты – 12.

При необходимости более детально изучают источники покрытия отдельных видов внеоборотных А. Для этого сторят аналитическую таблицу, в которой нвеоборотные А (долгосрочные кредиты банка и займы – для покрытия незавершенного капитального вложения (сч. 07,08,61) собственных источников – для ОС, нематерилаьных активов, долгосрочных финансовых вложений, прочие внеоборотные А.

Факторы определяющие размер СК: предприятия у кот-х в сост имущ-ва большой уд вес недвиж-го имущ-ва, труднореализ-х активов; предпр-я у кот-х в сост з-т большой уд вес пост-х з-т должны иметь большую долю СК в сост источников средств.

Вопрос 18. Анализ состава, структуры, динамики оборотного капитала предприятия. Оценка его ликвидности и эффект-ти использования.

Т. – Источники формирования оборотного капитала

Состав ОбК На начало года На конец года Изменение Источник формирования ОК На начало года На конец года Изменение

Оборотные А

Итого

+5 1. собственный капитал вт.ч.

1.1.на покрытие ОК

1.2.на покрытие ОбК (с.1 –с.1.1.)

2.Краткосрочные обязательства

Итого: источники формирования ОбК (с.12.+с.2.) 31

Наблюдается большое снижение доли собственных источников в формировании ОбК:

На начало года 88,23% (15:17), на конец года 27,27 % (6:22)

В качестве источников ОбК используются краткосрочные обязательства на начало года – 2, на конец года – 16.

На предприятии может быть ситуация, что для финансирования ОбК используются уставный капитал. Величина уставного капитала для финансирования ОбК = уставный капитал – собственный капитал для финансирования ОК.

Л-сть – это готовность и скорость, с которой ТА м/б превращены. Чем < времени треб-ся для ин­кассирования ТА, тем выше его Л-сть.

По степени Л-сти ТА м. условно разд. на 3 группы:

высоколикв-ые ср-ва, кот-ые нах-ся в немедлен­ной готовности к реал-ции (ДС и кр/ср-ые фин. вло­жения)

ДЗ (гот. пр-ция и товары отгр-ые)

ТА, кот-ые требуют знач-но большие сроки для их реал-ции (произв. запасы, НЗП, РБП).

Классификация по категориям риска.

Минимальная – ДС и легкореализуемые ценные бумаги.

Малая – непросроч. ДЗ, запасы без залежалых, ГП массового потр-ия, польз. спросом.

Средняя – пр-ция произв.-технич. назначения, НЗП, РБП.

Высокая – сомнот. ДЗ, запасы ГП залежалые, залежалые запасы сырья и материалов.

На основе сравнения пок-лей по активам и пассивам рассчитывают и анализ-ют пок-ли Пл-сти и Л-сти пр-тия. Выд-ют 2 группы пок-лей:

абсолютные

относительные

1. – превышение всех активов над внеш. обяз-вами

­– чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал) ТА-ТП.

Чистый оборотный капитал – это величина, остав­шаяся после погашения кр/ср-ых обяз-в.

Если пр-тие не распол-ет чистым оборотным капи­талом, то оно неликвидно.

Рассчит-ют и анализ-ют 3 пок-ля Л-сти:

коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент ликвидности, коэффициент покрытия)

К т.л. = ТА / ТП

К т.л. = (ТА-РБП) / (ТП-ДБП)

- показывает степень, в которой ТА покр-ют ТП. Дан. пок-лю прид-ся особое значение, т.к.:

- он отр-ет степень покрытия ТА-вами кр/ср. обяз-в. Чем > эта вел-а, тем ликвиднее пр-тие, т.е. > уверенности в оплате кр/ср. обяз-в.

- превыш-е ТА-ов над ТП-ами обесп-ет основу против убытков, кот-ые могут возникнуть при продаже ТА-ов. Чем > этот буфер, тем лучше для кредиторов.

Теорит. дост-ым счит-ся значение этого пок-ля = 2-2,5. Но обосновать данную величину для всех пр-тий одновр-о невозможно.

Вел-а коэф-та покрытия зав. от форм расчётов, скорости оборота ср-в, прод-сти произв. цикла.

Сравнивать данный пок-ль м/д пр-тиями поэтому нецелесообразно. Его следует изучать в динамике только по данному пр-тию.

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности.

Кпр.л.(кр.л.) = (ДС+Кр/ср.Фин.Влож.+ДЗ) / ТП

Теорит. дост. вел-а = 0,7-0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма ДС)

К абс.л. = (ДС+ Кр/ср.Фин.Влож.) / ТП

Теорит. дост. вел-а = 0,2-0,25.

Вопрос 19. Оценка состава и качества ДЗ и КЗ, и их сравнительная хар-ка.

Анализ ДЗ начинается с рассмотрения ее состава и структуры

Расчеты с дебиторами На начало года На конец года Изменение за отчетный преиод

Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, %

1.ДЗ (платежи – более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.

1.1.покупатели и заказчики (62,76,82)

1.2.векселя к получению (62)

1.3.зад.дочерних и зависимых обществ (78)

1.4.авансы выданные (61)

1.5.зад. участников (учредителей) по взносам в УК (75)

2.ДЗ (платежи – в течение 12 месяцев после отч.даты), вт.ч.

2.1.покупатели и заказчики (62,76,82)

2.2.векселя к получению (62)

2.3.зад.дочерних и зависимых обществ (78)

2.4.авансы выданные (61)

2.5.зад. участников (учредителей) по взносам в УК (75)

Итого:

Увеличение статей ДЗ может быть вызвано:

1. Неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям

2. Наступлением неплатежеспособности некоторых покупателей

3. Погрешностями расчетной политики с персоналом и др.

Резкое сокращение ДЗ может быт следствием:

негативных моментов во взаимоотношениях с клиентом

сокращением продажи в кредит

потеря потребителей продукции.

Для анализа просроченных ДЗ ее ранжируют по срокам просрочки: 1) о-30, 31-60, 61-90, 91-120, св. 120; 2) в форме 6-Ф: св. 3 месяцев, св. 6 месяцев, св. 1 года, св. 3 лет, из нее пролонгируются.

Показателями качества ДЗ:

Доля просроченной задолженности в ДЗ

Доля сомнительных задолженностей в ДЗ

% невозвратности ДЗ = безнадежная ДЗ : (Безнадежная ДЗ + П отчетного периода)

Рост показателей – ухудшение качества и ликвидности ДЗ, что может отрицательно повлиять на платежеспособность и ликвидность предприятия.

Показатели ликвидности ДЗ.

1. Оборачиваемость Дз = выручка от реализации (условия последней оплаты) / сред. ДЗ.

1.1. Сред. ДЗ =(ДЗ н.пер. + ДЗ к.пер.) / 2.

1.2. Сред. ДЗ = (ОДЗ_Ѕ + ОДЗ₂ + ОДЗ_3… + ОДЗ_n/2) / (n-1)

ОДЗ – ДЗ на конец п. – пер (если выручка от реализации значительно изменялась по месяцам).

2. Период погашения ДЗ = 360 (120, 90, 30) / оборачиваемость ДЗ. Чем выше период просрочки, тем выше риск ее погашенности.

Рассчитывают также долю ДЗ в общем объеме ОбА.

Показатели сравнивают: 1. за ряд периодов, 2) с показателями другой продукции, 3) средними данными по отрасли.

Уровень ДЗ определяется: 1. сферой деятельности, 2) емкостью расчета, 3) системой расчетов на продукции.

Для управления ДЗ необходимо:

1. Строгий и постоянный контроль за состоянием расчетов с покупной. Способы воздействия – письменные, звонки, личные визиты, продажа ДЗ специальным организациям.

2. Иметь широкий круг потребителей

3. Следить за соотношением ДЗ и ЗК (норматив отношения КЗ к ДЗ = 2, выше – угроза финансовой устойчивости).

Т.- состав и структура КЗ

Расчеты с дебиторами На начало года На конец года Изменение за отчетный преиод

Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, %

1.поставщики и заказчики (60, 76)

2.векселя к уплате (60)

3.авансы полученные (64)

4.перед бюджетов (68)

5.по социальному страхованию и обеспечению (69)

6.по оплате труда (70)

7.перед дочерними предприятиями и звисимыми обществами (78)

8.Прочие кредиторы

Качество КЗ определяется величиной просроченных КЗ, которые ранжируют: 1) 0-30, 31-60, 61-90, 91-120, св. 120; 2) св. 3 месяцев, св. 6 месяцев, св. 1 года, св. 3 лет.

Показатель качества КЗ: доля просроченных КЗ в КЗ.

Показатели ликвидности КЗ.

1. Оборачиваемость КЗ = Сумма погашенной КЗ / сред. КЗ

1.1. Сред. КЗ = (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2

2. Сред. продолжительность использования КЗ = 360 (120,90,30) : оборачиваемость КЗ.

Увеличение продолжительности использования КЗ при наличии просроченный КЗ свидетельствует о падении платежеспособности.

Рассчитывают также:

Доля КЗ в формировании финансовых ресурсов

Степень покрытия запасов КЗ = (Запасы - СОбК) : Запасы; сколько процентов покрывается КЗ – лучше меньше.

Степень покрытия ОбА КЗ-ю = (ОбА - СОбК):ОбА.

Для сопост-я КЗ и ДЗ исп-т след-ю табл

Статьи расчетов: 1.Покупателями и заказч-ми(с пост-ми и подряд-ми); 2.По векселям; 3.По авансам; 4.С дочерними и зависимыми общ-ми; 5.Прочие деб-ры(кред-ры); Итого.

ДЗ;КЗ;Превыш-е зад-ти:(ДЗ над КЗ)/(КЗ над ДЗ).

Вопрос 20. Методика расчета и оценка показателей платежеспособности и ликвидности предприятия.

Под платежесп-ю пред-я понимается его способность своевременно произ-ть платежи по своим срочным обязат-вам.

В процессе А. изучается как текущая (ТП) так и перспективная платежесп-ть (ПП). ТП – способность платить в наст-е время. ПП - способность платить в будущем. Оценка ПП весьма сложная задача.

ТП м/б дана как по данным текущего БУ(1) так и по балансу(2).

(1) – сопоставление платежных средств пред-я со срочными обяз-ми пред-я. Платеж-е ср-ва: остаток денеж-х ср-в в кассе, на р/с, поступление ср-в за мат-лы, за реал-ю ОС, прочие поступления, предстоящие поступления ДЗ и т.д. К срочным обяз-м относ-ся: оплата счетов поставщиков, оплата выданных векселей, задол-ть по страх-ю имущес-ва, оплата задол-ти бюджету, выплата депонентской задол-ти. Сопоставление общей суммы плат-х средств и общей суммы обяз-в на какую-то дату будет свидетельствовать о платежесп-ти пред-я.

Для постоянного контроля за ТП на пред-и рекомендуется вести плат-й календарь на основании кот-го опр-ть регулярно коэф-т текущей оперативной платежесп-ти (Ктоп):

Ктоп=платежные ср-ва / срочные обяз-ва.

Для того, чтобы оценить платежесп-ть по балансу использ-т т.н. текущие отношения (ТО) или коэф-ты ТО – это отнош-е текущих активов (ТА) или их части к текущим пассивам (ТП). Иначе эти пок-ли наз-т коэф-ми ликвидности.

Различают 3 осн-х пок-лей ликв-ти: 1 коэф-т текущей ликв-ти = ТА / ТП = 2раздел баланса / 5. Нормал-м значением коэф-та счит-ся 2-2,5. Т.е. оборотные активы должны превышать текущие обяз-ва как min в 2 раза. 2 коэф-т критической ликв-ти = ден-е ср-ва + краткоср-е вложения + ДЗ / краткоср-е обяз-ва. Он д/б = 0,7-0,8. Он показывает в какой мере пред-е сможет погасить свои текущие долги при задействовании наиболее ликв-х статей оборотных активов.

Ликвидность – это возмож-ть, способ-ть и скорость превращения тех или иных элементов оборотных активов в деньги.

3 коэф-т абсол-й ликвид-ти = денеж-е ср-ва + краткоср-е влож-я / ТП

Нормат-е значение 0,2-0,25. Т.е. пред-е должно покрывать 20-25% своих срочных обяз-в немедленно.

Приведенные коэф-ты не явл-ся безупречными в силу след-х причин: - они статичны, они расчитаны на дату составления баланса и не показ-т динамик платежесп-ти в течении анализ-го периода; - возм-ть завышения коэф-та за счет не ликвидных статей ОбК.

Однако эти коэф-ты удобны в использ-и и нашли широкое примен-е на практике. Однако при их интерпретации необх-мо учитывать особенности деят-ти каждого конкретного пред-я, изучить инф-ю за ряд лет, что позволит сделать более обоснованные выводы по А.

Помимо приведенных коэф-в для оценки платежесп-ти пред-я испол-ся также:

1 собственный оборотный кап-л (СОК). Разница текущих активов и текущих пассивов.

2 доля СОК в текущем активе (коэф-т обеспеченности СОК)= СОК / ТА. Чем он больше, тем лучше ситуация на пред-и.

3 доля денеж-х ср-в и краткоср-х фин-х влож-й в текущих активах = ден-е ср-ва+КФВ / ТА. Чем он больше, тем платежесп-ть выше.

Вопрос 21. Понятие собственного и оборотного капитала, способы расчета и оценка факторов, определяющих его величину. Оценка обеспеченности предпр-я СобКом.

Основной капитал (ОсК) – связанный, немобильный, на длительное время выведенный из оборота.

Оборотный капитал (ОбК) – наиболее мобильный капитал, который постоянно находится в обороте.

Способы расчета СОбК:

До 2000 г.: СОбК=I П + II П – I А – II А = III А – III П

С 2000 г.: СОбК= III П + IV П – I А = II А – V П

Собственный оборотный капитал – это собственные источники + долгосрочные финансовые обязательства.

Источники:

I. Формирование основного капитала

долгосрочные финансовые обязательства

собственные источники средств

2.1. использовано на покрытие основного капитала

II. Формирование оборотного капитала

собственные источники

использовано на покрытие основного капитала

использовано на покрытие оборотного капитала (1-1.1.)

краткосрочные финансовые обязательства

2.1. краткосрочный кредит банка

2.2. краткосрочный заем

2.3. К-т задолженность и прочие пассивы

Всего (1.2.+2)

Влияние факторов на изменение собственного оборотного капитала

Изменение собственных источников

на конец года -  на начало года =  1

Изменение долгосрочных финансовых обязательств

на конец года - на начало года = 2

Изменение основного капитала

на конец года - на начало года = 2

Влияние факторов на изменение собственного оборотного капитала

(1 + 2 - 3)

Для детализации анализа можно рассчитать влияние отдельных видов собственных источников, отдельных видов основного капитала на изменение собственного основного капитала.

Вопрос 22. Финансовая устойчивость предприятия: понятие и способы оценки

Финансовая устойчивость (ФУ) – комплексное решение – это такое состояние финансовых ресурсов их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста капитала и прибыли, при сохранении платежеспособности и кредитоспособности.

Анализ ФУ позволяет ответить на вопросы, на сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в отчетном периоде. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало потребностям предприятия и отвечало потребностям рынка, т.к. недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия.

На ФУ влияют факторы:

внешние: - высокий уровень инфляции

неплатежеспособный спрос капитала

экономические условия хозяйствования

внутренние – состав и структура финансовых ресурсов;

выбор стратегии управления финансовыми ресурсами

кредитная политики капитала

ФУ предприятия характеризуется системой показателей:

1) абсолютные – соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. Для характеристики ФУ используется несколько показателей отражающих различную степень охвата источника средств.

наличие собственных средств для формирования запасов и затрат

С1=Ск - ОсК

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств

С2=(Ск+ДЗК)-ОсК

Наличие общей суммы источников средств для формирования запасов и затрат

С3=(Ск+ДЗК+КЗК)-ОсК

Ск – собственный капитал

ДЗК – долгосрочный заемный капитал

КЗК – берется без просроченной кредиторской задолженности

3-ем показателям наличия источников соответствует 3 показателя обеспечения этими источниками запасов и затрат

1) С1=С1 - З (запасы), т.е. излишек (недостаток) собственных средств для формирования запасов и затрат

2) С2=С2 – З, т.е. излишек или недостаток собственных и долгосрочно-заемных средств для формирования запасов и затрат

3) С3=С3 – З, т.е. излишек или недостаток общей величины источника собственных средств для формирования запасов и затрат

В следствии этого выделяют 4 типа финансовых ситуаций:

С10

С20 S = (1.1.1.)

С30

абсолютная устойчивость – характеризуются высокий уровнем R капитала, отсутствием нарушений финансовой дисциплины.

2. С10

С20 S = (0.1.1.) нормальная

С30

3. С10

С20 S = (0.0.1.) неустойчивая

С30

характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, требованиями в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности предприятия.