1. Выявление возникающих проблем, их ранжирование

Проблемы необходимо рассматривать комплексно, начиная от источников возникновения проблем и кончая подходами к их решению.

Источником возникновения большинства проблем, с которыми столкнулись российские предприятия, являются глобальные и российские изменения.

Эти изменения настолько фундаментальны, что предприятие оказывается не в силах на них воздействовать. Предприятию остается лишь понять требования рынка и адаптироваться к ним.

 Стоящие перед предприятиями проблемы - это:

·     непосредственное выживание;

·     поиск партнеров;

·     формирование эффективного производства;

·     обеспечение социальной вовлеченности служащих в производственные процессы;

·     формирование творческого характера труда;

·     получение полезных синергетических эффектов (полезный эффект взаимодействия подсистем предприятия);

·     полнота реализации миссии.

Приведенная классификация обладает тем свойством, что проблемы высших уровней начинают проявляться только после решения проблем предыдущих уровней.

4.3.1. Формирование подходов к решению проблем

Рассмотрим подробнее предложенные ранее классификации проблемы и возможности их решения.

Непосредственное выживание предприятия

Проблема непосредственного выживания, или способности платить по своим счетам, большей частью возникает из - за невозможности продать произведенную предприятием продукцию. К первоочередным мерам по решению этой проблемы относятся: усиление системы продаж и продвижение продукции на рынок. Эта мера позволяет продать скопившиеся излишки продукции и получить дополнительные оборотные средства.

Продвижение продукции на рынок состоит из :

·    работы с клиентами;

·    гибкой ценовой политики;

·    создания дилерской сети;

·    экономического стимулирования работы по привлечению клиентов.

С клиентами, особенно крупными, следует работать на местах, в максимальной степени выявляя и удовлетворяя их потребности.

Гибкая ценовая политика - обязательный инструмент современной конкурентной борьбы. Гибкая ценовая политика представляет собой систему скидок, позволяющую каждому клиенту получать оптимальный для него уровень сервиса и качества.

Создание дилерской сети - каналов распределения продукции - служит необходимой мерой современного бизнеса.

Экономическое стимулирование работы по привлечению клиентов приводит к согласованию интересов предприятия и сотрудников.

Поиск партнеров

При привлечении партнеров могут быть использованы две стратегии:

·    поиск постоянных, надежных и проверенных партнеров;

·    поиск партнеров, наиболее благоприятных при данной конъюктуре рынка.

Первая стратегия позволяет экономить на трансакционных издержках по поиску и проверке надежности партнеров, в том числе на юридической проработке договоров, потерях от неисполнения партнерами своих обязательств, из-

держках по защите своих интересов в суде.

Вторая стратегия позволяет работать с партнером, предлагающим лучшие условия. Оборотной стороной стратегии служат возможные потери в случае неисполнения партнерами своих обязательств.

Политика привлечения партнеров строится на основе:

·    экономического стимулирования работы по привлечению партнеров;

·    экономических прав подразделений;

·    интеграции (способ оформления отношений партнеров).

Без достаточного экономического стимулирования работы по привлечению партнеров работники предприятия будут наблюдать за этой проблемой как сторонние наблюдатели. Экономические права подразделений позволят им самостоятельно заняться поиском партнеров, что существенно снижает стоимость упущенных возможностей.

Интеграция позволяет закрепить отношения с партнерами, снизив риски понести издержки вследствие некорректного поведения партнеров, а также ухода старых и поиска новых партнеров.

Формирование эффективного бизнеса

Проблема формирования эффективного бизнеса включает эффективное использование имеющихся возможностей и эффективный поиск новых возможностей.

Эффективное использование имеющихся возможностей

Проблема эффективного использования уже имеющихся возможностей решается при помощи рациональной организации производственного процесса. Меры по рациональной организации производственного процесса охватывают использование:

·    вертикальной организационной структуры;

·    вертикальной интеграции;

·    экономии на маштабах.

Вертикальная организационная структура - организационная структура, предполагающая основанные на формальной иерархии отношения.

Горизонтальная организационная структура - организационная структура, предполагающая отношения, основанные в существенной мере на неформальных связях, например на общих интересах, целях, проблемах. Она рассчитана на лиц одного ранга, поэтому формальный приказ со стороны одного сотрудника другому невозможен.

Интеграция вдоль производственного цикла позволяет получить экономию на маштабах, на трансакционных издержках. Вертикальной организационной структуре наиболее адекватны вертикальная интеграция, экономия на маштабах и конкуренция ценой.

Эффективный поиск новых возможностей

Эффективное использование возможностей опирается на:

·    горизонтальные организационные структуры;

·    горизонтальную интеграцию;

·    адаптацию к изменениям и поиск новых возможностей;

·    конкуренцию качеством;

·    аккумулирование опыта.

Аккумулированным опытом называются приобретенные в процессе производства знания, навыки, методы, опыт. Аккумулированный опыт позволяет производить продукцию, затрачивая меньшее количество ресурсов.

Горизонтальные организационные структуры позволяют организации обрабатывать большой объем информации путем вовлечения сотрудников в процесс формирования решений.

Тип конкуренции - основной фактор конкурентной борьбы. Типами конкуренции являются, например, конкуренция ценой, качеством и сервисом.

Конкуренция ценой рассчитана на наиболее чувствительных к цене покупателей и требует вертикальных организационной структуры и интеграции с целью экономии издержек.

Конкуренция качеством и сервисом рассчитана на чувствительных к качеству покупателей. Этот тип конкуренции применяется на рынках науко и технологически емкой продукции. На рынке продукции конечного потребления этот тип конкуренции характерен для технологически развитых стран с хорошей оплатой труда.

Горизонтальная интеграция позволяет переходить на тот или иной вид паралельной продукции в зависимости от конъюктуры рынка.

Обеспечение социальной вовлеченности служащих в

производственные процессы

Проблема повышения эффективности производства находит свое продолжение в проблеме социальной вовлеченности служащих.

Социальная вовлеченность служащих позволяет:

·    вовлечь сотрудников в процесс производства;

·    решить часть проблем, возникающих вследствие инертности и формальности вертикальных организационных структур;

·    ускорить процесс аккумулирования опыта.

Существенную роль в формировании социальной вовлеченности сотрудников играют экономические права подразделений, они позволяют привязать компенсацию сотрудников к благосостоянию подразделений и к вкладу сотрудников в это благосостояние.

Социальная вовлеченность служащих делает фирму более устойчивой во время кризиса.

Формирование творческого характера труда

По мере ужесточения конкуренции все большее и большее значение приобретают различные премии и монопольные ренты, которыми обладает предприятие.

Премия - дополнительный доход вследствие наличия некоторого конкурентного преимущества.

Монопольная рента - дополнительный доход вследствие наличия некоторого исключительного, монопольного положения.

Так, предприятие, выпускающее товары повышенных качества и надежности, может поднять цену и получать дополнительную надбавку за качество - премию за качество. Предприятие, имеющее собственный источник дешевых ресурсов, имеет дополнительный доход вследствие их меньшей себестоимости.

Развитие рынка приводит к тому, что все виды монопольных рент начинают учитываться в цене. Премия за аккумулированный опыт, выражаемая в меньшей себестоимости продукции, становится одним из важнейших факторов конкуренции. Творческий характер труда служащих позволяет ускорить процесс накопления знаний и умений.

Получение полезных синергетических эффектов

Современное предприятие является сложной самоорганизующейся системой. Связано это с тем, что в условиях рыночной экономики предприятие должно предугадывать и следовать изменениям рыночной конъюктуры.

В настоящее время многие предприятия имеют клиентов как в государственном, так и в коммерческом секторе. Ориентация на синергетические эффекты между выполнением госзаказа и удовлетворением коммерческого спроса позволяет получить дополнительные конкурентные преимущества: меньшую себестоимость и лучшее качество продукции.

Выпуская смежные виды продукции, предприятие также может получать синергетические эффекты, например, за счет более быстрого аккумулирования знаний, опыта, использования одного и того же оборудования, одних и тех же каналов продвижения продукции на рынок.

Полнота реализации миссии

Миссия предприятия - удовлетворение некоторой потребности: например, миссия ОАО “ Фриз“ - удовлетворение потребности населения в производстве и выпуске рекламной продукции. Четкое понимание миссии позволяет формировать портфель ассортимента, стратегически дающий более

сильные и длительные полезные синергетические эффекты.

Формирование оптимального портфеля товаров и услуг происходит на основе анализа всех смежных видов продукции и услуг, которые может производить фирма. Оптимальный портфель ассортимента позволяет легко адаптироваться к колебаниям конъюктуры рынка, сглаживать сезонные колебания, полностью использовать производственный потенциал [ 13 ].


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятие заинтересовано в познании и применении методов экономического анализа в условиях рынка для выбора наиболее надежных партнеров своего хозяйствования, а не только для “ внутренних “ целей - для анализа своего финансового состояния, планирования деятельности и нахождения перспектив своего развития. Предприятие и само выступает как объект исследования для внешней экономической среды. Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредовано, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации: собственники средств предприятия, заимодавцы (банки, кредитные учреждения и прочее), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом. Форма собственности - частная, учредителями чвляются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах своего вклада в уставной фонд фирмы.

ОАО “ Фриз “ - коммерческая фирма, главной целью деятельности которой является получение прибыли. Основной вид деятельности ОАО “ Фриз “ - производство рекламной продукции и оказание рекламных услуг.

Задачами экономического анализа финансового состояния являются: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

В отчетном периоде снизилась выручка от реализации у ОАО “ Фриз “ более чем на 32 %, но также снизилась и себестоимость реализованных работ и услуг, что характерно, темп снижения себестоимости больше, чем темп снижения выручки от реализации. Это положительный момент, который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в2002 году возросла более чем на 50 %, по сравнению с 2001 годом.

Результат от прочей реализации - убыток как в2001, так и в 2002 году, стал меньше в2002 году, что является еще одним положительным моментом и что позволило в 2002 году повысить показатель прибыли от финансово - хозяйственной деятельности по сравнению с 2001 годом более чем в два раза.

Но результат от внереализационных операций в2002 году был значительно хуже, чем в 2001 году. Это существенно снизило преимущества результатов хозяйственной деятельности предприятия в 2002году по сравнению с2001 годом. И под влиянием результата от внереализационных операций балансовая прибыль 2002 года ниже аналогичного показателя 2001 года почти на 40 %. Этот факт указывает на узкое место в деятельности предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внереализационных убытков.

Налог на прибыль в2001году больше, несмотря на меньшую балансовую прибыль. Связано это с тем, что налогооблагаемая прибыль в 2001 году больше аналогичного показателя 2001 года из - за корректировки балансовой прибыли на суммы не включаемых в затраты, снижающих налогооблагаемую прибыль, расходов - например, расходов на рекламу, представительских расходов и других.

Также негативным фактом является появление в 2002 году большого количества отвлеченных средств, что снижает прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия и даже приводит к появлению убытка в 2002 году. Если обратиться к данным аналитического учета по данной статье, то видно, что данная сумма была отвлечена на уплату штрафов в налоговую инспекцию за несвоевременно сданный баланс.

Рассматривая факторный анализ изменения прибыли предприятия, видно, что два фактора - повышение отпускных цен и уменьшение себестоимости, положительно повлияли на изменение прибыли. Изменение объема продукции снизило прибыль предприятия, отрицательно сказавшись на ее изменении.

Анализируя данные баланса предприятия, видно, что кредиторская задолженность - статья баланса, которая имеет наибольший удельный вес. Ее значение возросло. Это свидетельствует о том, что покупатели и заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный момент, так как предприятие ОАО “ Фриз “ для выполнения своих работ пользуется заемными средствами, увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений.

За 2002 год структура актива баланса предприятия ухудшилась. Уменьшилась валюта баланса, что явилось средством снижения как иммобилизованных активов, так и оборотных активов. Произошел отток денежных средств. Вместе с тем показатель по статье “ Запасы и затраты “ вырос, что свидетельствует об увеличении производственных запасов. Дебиторская задолженность также возросла, причем более чем в три раза. Уменьшение данной статьи может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.

Собственный капитал в 2002 году не увеличился, но заемный капитал уменьшился. Однако превышение заемного капитала над собственным осталось значительным. В 2001 и2001 годах предприятие не пользовалось кредитами и займами. Использование финансовых ресурсов предприятия в 2001 году было менее эффективным, чем в предшествующем периоде.

Денежные средства и активные расчеты не достаточны для покрытия краткосрочной задолженности предприятия. В 2001 году, так же, как и в 2002, имеется недостаток собственных оборотных средств. Причем в 2002 году он увеличился более чем в полтора раза. Это говорит о негативных изменениях в ликвидности баланса предприятия.

Анализируя финансовую устойчивость, видно, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Хотя источники формирования превышают запасы и затраты на значительную сумму, это происходит из - за наличия источников средств, снимающих финансовую напряженность (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской). А коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств за счет тех же источников, снимающих финансовую напряженность, оказывается даже больше единицы. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия ОАО “ Фриз “ полностью зависит от суммы превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской. Это является резервом и источником приемлемого финансового положения фирмы, но также исчезновение данного источника является наиболее рискованным фактором снижения финансовой устойчивости предприятия. Финансовая неустойчивость в2001 и 2002годах приемлема и нормальна, поскольку источники, ослабляющие финансовую неустойчивость у предприятия достаточно велики.

Анализ ликвидности баланса говорит о том, что с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов предприятие имеет определенный ряд недостатков: имеется платежный недостаток по погашению краткосрочных обязательств, который в 2002 году еще более увеличился. То есть на предприятие существует несоответствие по срочности в обязательствах и возможности реализации активов.

Деловая активность предприятия снизилась, уменьшелась эффективность использования имеющихся ресурсов и средств. Предприятие достаточно сильно зависит от своих кредиторов.

Платежеспособность предприятия на конец2001и 2002 годов была вполне удовлетворительна, то есть на 01.01.02г. предприятие могло погасить более половины своей краткосрочной задолженности, а на 01.01.03г. - чуть более четверти. В 2001 году коэффициент абсолютной ликвидности даже превышал ори-

ентировочно установленные нормы.

Коэффициент критической ликвидности ниже нормы, а в 1998 году он понизился на 0,06 пункта, хотя в 2002году дебиторской задолженности возросла, но свободные денежные средства уменьшились. Это говорит о том, что в 2001, как и в2002году, предприятие не могло выплатить денежные средства своим кредиторам в короткий срок с учетом наиболее ликвидных запасов и дебиторской задолженности.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что имущественное положение ухудшилось - в 2002 году выросла статья “ Убытки “, произошли негативные изменения как в статьях актива, так и пассива баланса.

Финансовое состояние ОАО “ Фриз “ является неустойчивым. В 2002 году появилась вероятность возникновения банкротства через несколько лет, если руководство предприятия серьезно не задумается о способах повышения финансовой устойчивости и мерах по восстановлению платежеспособности предприятия. Также необходимы меры по оптимизации использования имеющихся основных фондов, что позволит уменьшить себестоимость работ, а реализация неиспользуемых основных средств снизит налог на имущество и положительно повлияет на показатели прибыли предприятия.


БИБЛИОГРАФИЯ

1. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин М. 2002

2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник 2001

3. Бухгалтерский учет. Под ред. П.С.Безруких. - М., Бухгалтерский учет 2001

4. ГК РФ, М 2002

5. Нормативные акты РФ 2002.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ М. 2001

7. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве. - М.2002

8. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.2002

9. Справочник финансиста предприятия. - М.: 2001

10. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учеб. пособие. - М2001

11. Г.В. Савицкая Анализ Хоз. Деятельности М 2003


ПРИЛОЖЕНИЯ


ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Собрание учредителей ОАО “ Фриз “
Директор

Заместитель

директора по

производству

Рабочие и

мастера

Бухгалтерия

(Главный

бухгалтер

и бухгалтер-кассир)

Дизайнеры Менеджеры Агенты

Баланс ОАО «Фриз»

АКТИВ БАЛАНСА НА 01.01.02

Код

стр.

На начало

2001 года

На конец

2001 года

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 1024
в том числе:
организационные расходы 111

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),

иные аналогичные с перечисленными права и активы

112
Основные средства (01, 02, 03) 120 43858 57595
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования 121
здания, машины, оборудование и другие основные средства 122 43858 57595
Незавершенное строительство (07, 08, 61) 123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 58, 82) 130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества 131
инвестиции в зависимые общества 132
инвестиции в другие организации 133

займы, предоставленные организациям на срок

более 12 месяцев

134
собственные акции, выкупленные у акционеров 135
прочие долгосрочные финансовые вложения 136
Прочие внеоборотные активы 140
Итого по разделу 1 190 43858 58619
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 4507 17294
в том числе

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

(10, 15, 16)

211 3416 16338
животные на выращивании и откорме (11) 212

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

(12, 13)

213

затраты в незавершенном производстве

(издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

214

готовая продукция и товары для перепродажи

(40, 41)

215 1091 956
товары отгруженные (45) 216
расходы будущих периодов (31) 217
прочие запасы и затраты 218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям (19)

220 1495 7055

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через12месяцев после отчетной даты)

в том числе:

230
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ(78) 233
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241
векселя к получению (62) 242
задолженность дочерних и зависимых обществ(78) 243

задолженность участников (учредителей) по

взносам в уставной капитал (75)

244
авансы выданные (61) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82) 250
в том числе:
инвестиции в зависимые общества 251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 253
Денежные средства 260 28285 208694
в том числе:
касса (50) 261 0 1
расчетный счет (51) 262 28285 208271
валютный счет (52) 263 0 422
прочие денежные средства (55, 56, 57) 264
Прочие оборотные активы 270 8811 31277
Итого по разделу 2 290 43098 264320
3. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310 144033 134992
Убыток отчетного года 320 x x
Итого по разделу 3 390 144033 134992
БАЛАНС (СТРОКИ 190 + 290 + 390) 399 230989 457931
ПАССИВ

Код

стр.

На начало

2001 года

На конец

2001года

4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (85) 410 10 10
Добавочный капитал (87) 420 74749 74749
Резервный капитал (86) 430
в том числе

резервные фонды, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервные фонды, образованные в соответствии

с учредительными документами

432
Фонды накопления (88) 440
Фонд социальной сферы (88) 450
Целевые финансирования и поступления (96) 460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470
Нераспределенная прибыль отчетного года 480
Итого по разделу 4 490 74759 74759
5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95) 510
в том числе

кредиты банков, подлежащие погашению более

чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

прочие займы, подлежащие погашению более чем

через 12 месяцев после отчетной даты

512
Прочие долгосрочные пассивы 513
Итого по разделу 5 590 0 0
6. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94) 610
в том числе

кредиты банков, подлежащие погашению в

течение 12 месяцев после отчетной даты

611

прочие займы, подлежащие погашению в течение

12 месяцев после отчетной даты

612
Кредиторская задолженность 620
в том числе
поставщики и подрядчики (60, 75) 621 18073
векселя к уплате (60) 622

задолженность перед дочерними и зависимыми

обществами (78)

623
по оплате труда (70) 624 897 6909
по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 578 2263
задолженность перед бюджетом (68) 626 46444
авансы полученные (64) 627 97490 289455
прочие кредиторы 628 4192 3101
Расчеты по дивидендам (75) 630
Расходы будущих периодов (83) 640
Фонды потребления (88) 650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660
Прочие краткосрочные пассивы 670 35000 35000
Итого по разделу 6 690 156230 383172
БАЛАНС (СТРОКИ 490 + 590 + 690) 699 230989 457931

АКТИВ БАЛАНСА НА 01.01.03г.

Код

стр.

На начало

2002 года

На конец

2002 года

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 1024 1024
в том числе:
организационные расходы 111
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112
Основные средства (01, 02, 03) 120 57595 56145
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования 121
здания, машины, оборудование и другие основные средства 122 57595 56145
Незавершенное строительство (07, 08, 61) 123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 58, 82) 130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества 131
инвестиции в зависимые общества 132
инвестиции в другие организации 133
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 134
собственные акции, выкупленные у акционеров 135
прочие долгосрочные финансовые вложения 136
Прочие внеоборотные активы 140
Итого по разделу 1 190 58619 57169
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 17294 19822
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 16338 18866
животные на выращивании и откорме (11) 212
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13) 213
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 214
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215 956 956
товары отгруженные (45) 216
расходы будущих периодов (31) 217
прочие запасы и затраты 218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям (19)

220 7055 14041
Дебиторская задолженность (ппатежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 240
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241
векселя к получению (62) 242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75) 244
авансы выданные (61) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансоввые вложения (58, 82) 250
в том числе:
иинвестиции в зависимые общества 251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 253
Денежные средства 260 208694 105081
в том числе:
касса (50) 261 1 0
расчетные счета (51) 262 208271 105081
валютные счета (52) 263 422
прочие денежные средства (55, 56, 57) 264
Прочие оборотные активы 270 31277 104772
Итого по разделу 2 290 264320 243716
3. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310 134992 134992
Убыток отчетного года 320 х 7663
Итого по разделу 3 390 134992 142655
БАЛАНС (СТРОКИ 190 + 290 + 390) 399 457931 44540
ПАССИВ

Код

стр.

На начало

2002 года

На конец

2002 года

4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (85) 410 10 10
Добавочный капитал (87) 420 74759 74759
Резервный капитал (86) 430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонды накопления (88) 440
Фонд социальной сферы (88) 450
Целевые финансирования и поступления (96) 460
Распределенная прибыль прошлых лет (88) 470
Распределенная прибыль отчетного года 480
Итого по разделу 4 490
5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ 74759 74759
Заемные средства (91, 95) 510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные пассивы 513
Итого по разделу 5 590 0 0
6. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94) 610
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612
Кредиторская задолженность 620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 75) 621
векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623
по оплате труда (70) 624 6909 2549
по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 2263 978
задолженность перед бюджетом (68) 626 49444 11524
авансы полученные (64) 627 189455 318613
прочие кредиторы 628 3101 0
Расчеты по дивидентам (75) 630
Доходы будущих периодов (83) 640
Фонды потребления (88) 650
Реззервы предстоящих расходов и платежей (89) 660
Прочие краткосрочные пассивы 670 35000 35117
Итого по разделу 6 690 383172 368781
БАЛАНС (СУММА СТРОК 490 + 590 + 690) 699 457931 443540

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за год 2001 Форма № 2 по ОКУД

Организация ОАО “ Фриз “

Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги

Организационно-правовая форма ОАО

Орган управления государственным имуществом ____________

Еденица измерения руб.

Наименование показателя

Код

стр.

За отчетный

период

За аналогичный

период

прошедшего

года

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.) 010 430677 x

Себестоимость реализации товаров,

продукции, работ, услуг

020 412490 x
Коммерческие расходы 030
Управленческие расходы 040

Прибыль (убыток) от реализации (строки

010-020-030-040)

050 18187 x
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие операционные доходы 090 377 x
Прочие операционные расходы 100 6695 x

Прибыль (убыток) от финансово -

хозяйственной деятельности (строки

050 + 060 -070 + 080 - 090 - 100)

110 11896 x
Прочие внереализационные доходы 120 15073 x
Прочие внереализационные расходы 130 9119 x

Прибыль (убыток) отчетного периода

(строки 110 + 120 - 130)

140 17823 x
Налог на прибыль 150 6238 x
Отвлеченные средства 160 - x

Нераспределенная прибыль (убыток)

отчетного периода (строки 140 - 150 - 160)

170 11585 x

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за год 2002 Форма № 2 по ОКУД

Организация ОАО “ Фриз “

Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги

Организационно-правовая форма ОАО

Орган управления государственным имуществом ____________

Еденица измерения руб.

Наименование показателя

Код

стр.

За отчетный

период

За аналогичный

период

прошедшего

года

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.) 010 289133 430677
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 261518 410490
Коммерческие расходы 030
Управленческие расходы 040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 - 020 - 030 - 040) 050 27615 18187
Проценты к получению 060 - -
Проценты к уплате 070 - -
Доходы от участия в других организациях 080 - -
Прочие операционные доходы 090 2760 377
Прочие операционные расходы 100 4054 6695

Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственой деятельности

(строки 050+060-070+080-090-100)

110 26322 11869
Прочие внереализационные доходы 120 18270 15073
Прочие внереализационные расходы 130 33640 9119
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120-130) 140 10952 17823
Налог на прибыль 150 7854 6238
Отвлеченные средства 160 10761 -
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160) 170 -7663 11585

Рис. 1. Влияние различных факторов на результат деятельности

предприятия

РЕСУРСЫ

ПРЕДПРИЯ -

ТИЯ

УЧЕТ

РИСКА

ВЛИЯНИЕ

ВНЕШНЕЙ

СРЕДЫ

ВЛИЯНИЕ

ВНУТРЕННЕЙ

СРЕДЫ

РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Рис. 2. Процесс стратегического планирования. Вариант 1

Анализ Определение Формирование Формирование
окружающей политики стратегии выбора функциональ -
среды: внеш - предприятия альтернативы: ных стратегий
няя среда, ® ® определение ба- ®
внутренние зовой стратегии,
возможности анализ и выбор
стратегической
альтернативы

Рис. 3. Процесс стратегического планирования. Вариант 2

Миссия

организации

®

Цели

организации

®

Оценка и

анализ

внешней среды

®

Управленчес-

кое обследова

ние сильных

и слабых

сторон

¯

Оценка

стратегии

¬

Реализация

стратегии

¬

Выбор

стратегии

¬

Анализ стра -

тегических

альтернатив

Рис.4. Основные этапы процесса принятия рационального

решения

ЦЕЛЕПОЛАГАНИЕ
¯

ФОРМУЛИРОВКА ОГРАНИЧЕНИЙ

И КРИТЕРИЕВ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ

РЕШЕНИЯ

¯
ФОРМУЛИРОВКА АЛЬТЕРНАТИВ
¯

ОЦЕНКА И АНАЛИЗ

АЛЬТЕРНАТИВ

¯

ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ ВЫБОР,

ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ


Рис. 5. Задачи экономического анализа

ЗАДАЧИ АНАЛИЗА

Связанные с целями

функционирования

Связанные с процессом

функционирования

Подготовка целевых

установок и их

обоснований

Объективная оценка

результатов работы через

систему аналитических

показателей

Контроль за ходом

достижения целей, оценка

рисков: для упреждения

негативных тенденций,

закрепления позитивных

тенденций

Изучение с помощью

методов, приемов анализа влияния отдельных

факторов на те или иные

стороны процессов: технологических, экономико

финансовых, социальных

управленческих

Выявление резервов, повышение эффективности

использования отдельных ресурсов и их

совокупности


Рис. 6. Распределение прибыли предприятия.

Прибыль до налогообложения

 

Налог на прибыль

 



Таблица 1

Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли за отчетный год

Показатель Прошлый год Отчетный год Прибыль факти­ческая в ценах прошлого года

Сумма тыс.

руб.

Доля % План Факт
Сумма тыс. руб. Доля%

Сумма тыс.

руб.

Доля %
Прибыль от реализации продукции,услуг. 12250 83 15477 84,8 18597 83,6 12550
Операцион-ные доходы 2850 19,3 3250 17,8 3860 17,4 "3500
Операцион-ные расходы -650 -4,4 -900 -4,9 -1060 -4,8 -1600
Внереализационные доходы 1500 10,2 1883 10,3 2233 10,0 1500
Внереализационные расходы -1200 -8,1 -1450 -8,0 -1380 -6,2 -950
Общая сумма прибыли 14750 100 18260 100 22250 100 15000
Налоги из прибыли 5150 35,0 6390 35,0. 7565 34,0 5250
Чистая (нераспределенная) прибыль 9600 65,0 11 870 65,0 14685 66,0 '9750

Расчет, влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию .

Показатель прибыли факторы Порядок расчета Прибыль, тыс.руб.
Объем продаж Структура продаж Цены Себесто­имость
План План План План План Впл - Зпд 15477
Усл.1 : Факт План План План Ппл Крп 13930
Усл. 2 Факт Факт План План

Вусл - Зусл

15498
Усл.З Факт Факт Факт План Вф - Зусл 31 586
Фактически Факт Факт Факт Факт

Вф - Зф

18597

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Из­де­лие Объем продаж, шт. Цена изделия, тыс.руб. Себестоимость изделия, тыс.руб. Сумма прибыли, тыс. руб. Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
План Факт План Факт План' • факт План Факт Общее В том числе за счет
объе­ма про­даж цены себе­стои­мости
А 10455 12546 5,0 6,0 4,0 4,8 10455 15055 +4600 +2091 +12.546 -10037
Б 10045 5904 3,1 3,7 2,6 3,1 5022 3542 -1480 -2070 +3542 -2952
И т.д.

Итого

205.00 18450 - - - - 15477 18597 +3120 +21 +16088 -12989

Сравнительный анализ уровня ценна продукцию

Вид . продукции Уровень цены,тыс. руб-
На внутреннем рынке В стране импортера
анализи­руемого предприятия в среднем по отрасли конкурирую­щего предприятия

анализи­руемого: предприятия

средний на рынке
А 5,6 5,0 5,3 6,5 7.0
Б 3,5 3,6 3,7 - -

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены изделия Л

Рынок сбыта Цена изделия, руб. Объем продаж, шт. Структура рынков сбыта, %

Изменение средней цены,

руб.

План Факт План факт +, -
Экспорт 5915 5455 6900 52,2 55 +2,8 + 165,6
Внутренний 4000 5000 5646 47,8 45 -2,8 -112,0

Итого

5000 10455 12546 100 100 - +53,6

Влияние сроков реализации продукции на изменение средней цены изделия А

Сроки реализации Цена изделия, руб. Объем продаж, шт. Структура продаж, % Изменение средней цены,руб.
План Факт План Факт + —
В сезон 5200 9410 10915 90 87 -3 -156
Несезонная продажа 3200 1045 1631 10 13 +3 +96

Итого

5000 10455 12546 100 100 - -60

Факторы изменения среднереализациоиных цен

Фактор Изменение средней цены, руб. Изменение суммы прибыли,тыс.руб.
Изделие А Изделие Б Изделие А Изделие Б
Качество продукции +70,0 +50 +878,2 +295,2
Рынки и каналы сбыта +53,6 - +672,5 -
Сроки реализации -60,0 -75 -752,7 -442,8
Инфляция +936,4 +625 +11 748 . +3690

Итого

+1000 +600 +12546 +3542,4

Состав и динамика доходов от ценных бумаг

Вид ценных бумаг Прошлый год Отчетный год

Кол-

 во

Стои-

мость тыс. руб,

Доход. тыс.

руб.

Удель­ный вec,

°/o

Кол-во

Стои-

мость; тыс

руб

Доход

тыс.

руб.

Удель-

Ный

 вес, %

Акции. 300 3000 1050 36,8 350 3500 1400 36,3
облигации 300 3000 900 31,6 400 4000 1200 31,1
Депозиты - 3000 900 31,6 - 3600 1260 32,6
И т.д.

Итого

9000 2850 100 11 100 3860 100

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продук­ции Цена руб.

Себестоимость,

руб.

Рентабельность,

%

Изменение рентабельности,%
План Факт План Факт План Усл. Факт Общее В том числе за счет
цены

Себес-

то­имости

А. 5,0 6,0 4,0 4,8. 25 44 25 - +19 -19
Б 3,1 3,7 2,6 3,1 19,2 42,3 19,4 +0,2 +23,1 -22,9
И т.д.

Расчет влияния факторов, определяющих уровень средней цены реализации, на изменение уровня рентабельности изделия А

Фактор

Изменение цены,

руб.

Изменение рентабельности,%
Качество продукции +70,0 +1,33
Рынки и каналы сбыта +53,6 +1,01
Сроки реализации -60,0 -1,14
Инфляция +936,4 +17,8

Итого

+1000 +19,0

Исходные дачные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала


Показатель План Факт
Прибыль от реализации, тыс. руб. 15477 18597
Внереализационные финансовые результаты, тыс. руб. 2783 3653
Сумма балансовой прибыли, тыс. руб. 18260 22250
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. руб. 41 700 53 955
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 83414 97 120,
Коэффициент оборачиваемости капитала 2,0 1,8

Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукций Резерв снижения себестоимости единицы продукции, тыс.руб. Планируемый объем реализации продукции, шт. Резерв увеличения прибыли, тыс.руб.
А 0,3 14000 4200
Б 0,1 6300 630

Итого

- - 4830

Резервы роста прибыли за счет улучшения сортового состава продукции

Сорт

Цена

руб.

Удельный вес Изменение средней цены реализации, руб.
факти­ческий плани­руемый + -
Первый 6500 0,75 0,80 +0,5 +325
Второй 5000 0,25 0,20 -0,5 -250
Итого +75

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источник резервов

Увеличение объема продаж Снижение себестоимости продукции Повышение качества продукции

Вид

А

1800 4200

продукции

 Б

 200

630

Всего

2000

4830

И т.д. Итого

1050 7050 830 1050 7880

Таблица 3.1

Основные технико - экономические показатели ОАО “ Фриз “

ПОКАЗАТЕЛЬ

2001 год 2002 год Абсолют. отклонен. Относит. отклонен.
Средняя стоимость средств труда,руб. 50726,5 56870,0 6143,5 112,1

Фондоотдача (руб. продукции на

1 руб. ОПФ)

8,49 5,08 - 3,41 59,8
Стоимость валовой продукции, руб. 430677 289133 - 141544 67,1
Стоимость материалов, руб. 9877 17602 7725 178,2
Материалоотдача (руб. продукции на 1 руб. материалов) 43,60 16,43 - 27,17 37,7

Относительная экономия (перерас-

ход) материальных затрат, руб.

10971,12

Средняя численность работающих,

(чел)

21 19 - 2 90,5
Фонд оплаты труда, руб. 63000 60800 - 2200 96,5
Производительность труда,руб. / раб. 20508,43 15217,53 - 5290,9 74,2
Прибыль (убыток)от реализации,руб 27615 18187 - 9428 65,9
Количество заказов в год, шт. 480 321 - 159 66,9
Балансовая прибыль, руб. 17823 10951 - 6872 61,4

Общая занимаемая площадь, м2

220 220 0 0,00

Производственная площадь, м2

150 150 0 0,00

Площадь офисного помещения,м2

70 70 0 0,00

Таблица 3.1

Агрегированный баланс предприятия

АКТИВ ПАССИВ
1. Имущество 1. Источники имущества
1.1. Иммобилизованные активы 1.1. Собственный капитал
1.2. Мобильные, оборотные активы 1.2. Заемный капитал
1.2.1. Запасы и затраты 1.2.1. Долгосрочные обязательства
1.2.2. Дебиторская задолженность

1.2.2. Краткосрочные кредиты и

займы

1.2.3. Денежные средства и ценные

бумаги

1.2.3. Кредиторская задолженность

 


Таблица 3.2

Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2001 год

Актив На начало 2001 г. На конец 2001г. Отклонение
баланса руб. % руб. % руб. %
1 2 3 4 5 6 7
1. Имущество 230989 100,0 457931 100,0 226942 0,0

1.1.Иммобилизованные

активы

43858 19,0 58619 12,8 14761 -6,2
1.2. Оборотные активы 43098 18,7 264320 57,7 221222 39
1.2.1. Запасы и затраты 6002 2,6 24349 5,3 18347 2,7

1.2.2. Дебиторская

задолженность

8811 3,8 31277 6,8 22466 3,0
1.2.3Денежные средства 28285 12,2 208694 45,6 180409 33,4
1.3. Убытки 144033 62,4 134992 29,5 - 9041 -32,9
Пассив баланса 2 3 4 5 6 7
1.Источники имущества 230989 100,0 457931 100,0 226942 0,0

1.1. Собственный

капитал

74759 32,4 74759 16,3 0 -16,1
1.2. Заемный капитал 156230 67,6 383172 83,7 226942 16,1

1.2.1. Долгосрочные

обязательства

0 - 0 - 0 -

1.2.2. Краткосрочные

кредиты и займы

0 - 0 - 0 -

1.2.3. Кредиторская

задолженность

121230 52,5 348172 76,0 226942 23,5
1.2.4. Прочие пассивы 35000 15,2 35000 7,6 0 -7,6

Таблица 3.3

Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2002 год

Актив На начало 2002г. На конец2002 г. Изменение
баланса руб. % руб. % руб. %
1. Имущество 457931 100,0 443540 100,0 -14391 0,0

1.1.Иммобилизованые

активы

58619 12,8 57169 12,9 -1450 0,1
1.2.Оборотные активы 264320 57,7 243775 55,0 -20545 -2,7
1.2.1.Запасы и затраты 24349 5,3 33863 7,6 9514 2,3

1.2.2.Дебиторская

задолженность

31277 6,8 104771 23,6 73494 16,8

1.2.3.Денежные

средства

208694 45,6 105081 23,7 -103613 -21,9
1.3. Убытки 134992 29,5 142655 32,2 7663 2,7
Пассив баланса

1. Источники

имущества

457931 100,0 443540 100,0 -14391 0,0

1.1. Собственный

капитал

74759 16,3 74759 16,9 0 0,6
1.2. Заемный капитал 383172 83,7 368781 83,1 -14391 -0,6

1.2.1. Долгосрочные

обязательства

0 - 0 - 0 -

1.2.2. Краткосрочные

кредиты и займы

0 - 0 - 0 -

1.2.3. Кредиторская

задолженность

348172 76,0 333665 75,2 -14507 -0,8
1.2.4. Прочие пассивы 35000 7,6 35117 7,9 117 0,3

Таблица 3.4

Горизонтальный анализ агрегированного баланса за2001год

Актив баланса

Начало

2001 г.

Конец

2001 г.

Абсолют.

отклонен

Относит.

отклонен

1. Имущество 230989 457931 226942 198,25
1.1. Иммобилизованные активы 43858 58619 14761 133,66
1.2. Оборотные активы 43098 264320 221222 613,30
1.2.1.Запасы и затраты 6002 24349 18347 405,68
1.2.2.Дебиторская задолженность 8811 31277 22466 354,98
1.2.3.Денежные средства 28285 208694 180409 737,83
1.3. Убытки 144033 134992 -9041 93,72
Пассив баланса
1. Источники имущества 230989 457931 226942 198,25
1.1. Собственный капитал 74759 74759 0 100,00
1.2. Заемный капитал 156230 383172 226942 245,26
1.2.1.Долгосрочные обязательства 0 0 0 -

1.2.2.Краткосрочные кредиты

и займы

0 0 0 -
1.2.3Кредиторская задолженность 121230 348172 226942 287,20
1.2.4.Прочие пассивы 35000 35000 0 100,00

Таблица 3.5

Горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2002 год

Актив баланса

Начало

2002 г.

Конец

2002г.

Абсолют.

отклонен.

Относит.

отклонен.

1. Имущество 457931 443540 -14391 96,86

1.1. Иммобилизованные

активы

58619 57169 -1450 97,53
1.2. Оборотные активы 264320 243775 -20545 92,23
1.2.1. Запасы и затраты 24349 33863 9514 139,07

1.2.2. Дебиторская

задолженность

31277 104771 73494 334,98
1.2.3. Денежные средства 208694 105081 -103613 50,35
1.3. Убытки 134992 142655 7663 105,68
Пассив баланса
1. Источники имущества 457931 443540 -14391 96,86
1.1. Собственный капитал 74759 74759 0 100,00
1.2. Заемный капитал 383172 368781 -14391 96,24

1.2.1. Долгосрочные

обязательства

0 0 0 -

1.2.2. Краткосрочные кредиты

и займы

0 0 0 -

1.2.3. Кредиторская

задолженность

348172 333665 -14507 95,83
1.2.4. Прочие пассивы 35000 35117 117 100,33

 


Таблица 3.6

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ (в агрегированном виде)

АКТИВ

Условные

обозначен.

ПАССИВ

Условные

обозначен

I. Основные средства и

вложения

F I. Источники собственных средств

Ис

II. Запасы и затраты Z

II. Расчеты и прочие

пассивы

Rp

III. Денежные средства,

расчеты и прочие активы

Ra

III. Кредиты и другие

заемные средства

K

в том числе :

денежные средства и крат-

косрочные финансовые

вложения

Д

в том числе :

краткосрочные кредиты и

заемные средства

Kt

расчеты и прочие активы

ra

долгосрочные кредиты и

заемные средства

KT

ссуды, не погашенные в

срок

Ko

БАЛАНС B БАЛАНС B

Таблица 3.7

Данные для анализа финансовой устойчивости предприятия

Показатель Конец 2001 года Конец 2001 года Изменение
F 58619 57169 -1450
Z 24349 33863 9514

Ra

239971 209912 -30059
Д 208694 105081 -103613

ra

31277 104831 73554

Ис

74759 74759 0

Rp

383172 368781 -14391
K 0 0 0

KT

0 0 0

Kt

0 0 0

Ko

0 0 0
B 457931 443540 -14391

Таблица 3.8

Анализ финансового состояния (на конец 2002 года)

Тип ситуации

(критерий

оценки)

Коэффициент

обеспеченности

запасов и затрат

источниками

средств

Излишек (+) или

недостаток (-)

средств

Излишек или

недостаток

средств на

1 руб. запасов

1. Абсолютная

Ес + Скк

Da

устойчивость

Ка = ------------->1

Da = Ес + Скк - Ез

Za = ----------

Z < Ес + Скк

Z Z
2. Нормальная

Ec + Cкк

Dн

устойчивость

Кн = ------------ =1

Dн = Ес + Скк - Ез

Zн = ----------

Z = Ес + Скк

Z Z
3. Неустойчивое

Ес + Скк + Со

Dn

состояние

Кn= -------------=1

Dn = Ес+ Скк+ Со- Z

Zn = -----------

Z = Ес + Скк + Со

Z Z
4. Кризисное

Ес + Скк

Dк

состояние

Кк = ------------< 1

Dк = Ес + Скк - Z

Zк = -----------

Ез > Ес + Скк

Z Z

У ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ в целом

неустойчивое

состояние

Кn = (17590 +

+228894)/ 33863=

= 7,27

Dn = 17590 + 0 +

+ 228894 - 33863 =

= 212621

Zn = 212621 /

/ 33863 = 6,28

 Таблица 3.9

Анализ ликвидности баланса (руб.)

Платежный
На На На На излишек или
АКТИВ начало конец ПАССИВ начало конец недостаток
2002 г. 2002 г. 2002 г. 2002 г.

 начало

2002г.

 конец

2002г.

1 2 3 4 5 6 7 8
1. А1 208694 105081 1. П1 383172 368781 -174478 -263700
2. А2 31277 104772 2. П2 0 0 31277 104772
3. А3 24349 33863 3. П3 0 0 24349 33863
4. А4 193611 199824 4. П4 74759 74759 118852 125065
БАЛАНС 457931 443540 БАЛАНС 457931 443540 x x

Рис. 3.1. Трансформация текущих активов

ГРУППА 3 ГРУППА 2 ГРУППА 1

Товарные запасы,

прочие запасы и

затраты

1

 ®

Дебиторская

задолженность

2

 ®

Денежные

средства

Таблица 3.10

АНАЛИЗ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПОКАЗАТЕЛЬ 2001 г. 2002 г.

Абсолют.

отклонен

Относит.

отклонен

Общая капиталоотдача (фондоотдача) 1,25 0,64 - 0,61 51,20
Отдача ОПФ и НА 8,41 5,00 - 3,41 59,45
Оборачиваемость оборотных активов 2,80 1,14 - 1,66 40,71
Оборачиваемость запасов 28,38 9,93 - 18,45 35,00

Оборачиваемость дебиторской

задолженности

21,49 4,25 -17,24 19,78
Оборачиваемость банковских активов 3,63 1,84 - 1,79 50,69
Оборот к собственному капиталу 5,76 3,87 - 1,89 67,19
Коэффициент автономии 0,16 0,17 0,1 106,25

Коэффициент соотношения заемных

и собственных средств

5,3 4,9 -0,4 92,45

Таблица 3.11

Вертикальный анализ финансовых результатов

2001 год 2002 год Приме-
ПОКАЗАТЕЛЬ руб. % руб. % чания

1. Всего доходов и поступлений

(стр. 2 + стр. 5)

446127 100,0 310163 100,0

2. Выручка от реализации

продукции без НДС и акцизов

430677 96,5 289133 93,2 в % к с. 1

3. Затраты на производство

реализованной продукции

412490 95,8 261518 90,4 в % к с. 2

4. Результат от реализации

(стр. 2 - стр. 3)

18187 4,2 27615 9,6 в % к с. 2
5. Прочие доходы 15450 3,5 21030 6,8 в % к с. 1
6. Прочие расходы 15814 - 37694 -

7. Балансовая прибыль

(стр. 4 + стр. 5 - стр. 6)

17823 4,0 10951 3,5 в % к с. 1
8. Платежи в бюджет 6238 35,0 7854 71,7 в % к с. 7
9. Чистая прибыль (стр.7- стр.8) 11585 2,6 3097 1,0 в % к с. 1

Горизонтальный анализ и динамика финансовых результатов (руб.) Таблица 31.2

Наименование показателя

Код

стр.

2001

год

2002

год

Абсол.

отклон.

Относит

отклон.

Выручка (нетто)от реализации товаров,

продукции, работ, услуг (за минусом

НДС, акцизов и др.) (Np)

010 430677 289133 -141544 67,13

Себестоимость реализации товаров,

продукции, работ, услуг

020 412490 261518 -150972 63,40
Коммерческие расходы 030 - - - -
Управленческие расходы 040 - - - -

Прибыль (убыток) от реализации

(стр. 010 - 020 - 030 - 040) (Рр)

050 18187 27615 9428 151,84
Проценты к получению 060 - - - -
Проценты к уплате 070 - - - -
Доходы от участия в других организациях 080 - - - -
Прочие операционные доходы 090 377 2760 2383 732,10
Прочие операционные расходы 100 6695 4054 -2641 60,55

Результат от прочей реализации (Рпр)

-6318 -1294 5024 20,48

Прибыль (убыток) от финансово-

хозяйственной деятельности

(стр. 050 + 060 -070 +080 -090 -100)

110 11869 26321 14452 221,78
Прочие внереализационные доходы 120 15073 18270 3197 121,21
Прочие внереализационные расходы 130 9119 33640 24521 368,90

Сальдо доходов и расходов от

внереализационных операций (Рвн)

5954 -15370 -21324 -258,15

Прибыль (убыток) отчетного периода

(стр. 110 + 120 - 130) (Рб)

140 17823 10951 -6872 61,44
Налог на прибыль 150 6238 7854 1616 125,91
Чистая прибыль (стр. 140 - 150) 11585 3098 -8487 26,74
Отвлеченные средства 160 - 10761 10761

Нераспределенная прибыль(убыток) отчет-

ного периода (стр. 140 - 150 - 160)

170 11585 -7663 -19248 -66,15

Таблица 3.13

Показатели цены продукции, ее количества и прибыли

ПОКАЗАТЕЛЬ 2001 год 2002 год Изменение

Выручка (нетто) от реализации товаров,

продукции, работ, услуг (за минусом НДС,

акцизов и др.), (руб) Np

430677 289133 -141544

Себестоимость реализации товаров,

продукции, работ, услуг (руб.)

412490 261518 -150972

Прибыль (убыток) от реализации (руб.) Рр

18187 27615 9428
Количество условных заказов в год (шт.) Q 480 321 -159

Средняя себестоимость одного условного

заказа (руб.) С

859,35 814,70 -44,65
Средняя цена одного условного заказа (руб.)р 897,24 900,73 3,49

Таблица 3.14

Оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия (%)

ПОКАЗАТЕЛЬ 2001г. 2002 г. Изменение Пояснения
Чистая прибыль на 1руб. оборота 2,69 1,07 -1,62 Снизилась

Прибыль от реализации продукции на

1 руб. реализации продукта

4,22 9,55 5,33 Выросла

Прибыль от всей реализации на 1 руб.

оборота

2,76 9,10 6,34 Выросла
Общая прибыль на 1 руб. оборота 4,14 3,79 - 0,35 Снизилась
Общая рентабельность предприятия 5,17 2,43 - 2,74 Низкая
Чистая рентабельность предприятия 3,36 0,69 - 2,67 Низкая

Чистая рентабельность собственного

капитала

15,50 4,14 - 11,36

Очень

низкая

Общая рентабельность

производственных фондов

27,04 12,74 - 14,30

Очень

низкая


Информация о работе «Анализ денежных потоков предприятия»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 173591
Количество таблиц: 43
Количество изображений: 3

Похожие работы

Скачать
155119
32
2

... прямой доход (прочие разновидности денежных активов). Составным элементом управления потоком денежных средств является соответствующее планирование. Поэтому проведем анализ и оценку процесса управления денежными потоками на примере предприятия ООО «Конди», для выявления резервов и разработки рекомендаций по повышению эффективности управления денежными потоками. 2. Анализ и оценка движения ...

Скачать
131644
11
13

... или обновления парка оборудования и так далее.[1] Практически ежедневно администрации предприятия приходится принимать управленческие решения, связанные с денежными потоками. Управление денежными потоками включает в себя расчет финансового цикла (в днях), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. ...

Скачать
67300
10
2

... денежных ресурсов других предприятий. Наиболее полное выявление факторов, влияющих на движение денежных средств и на отклонение их остатка от чистой прибыли, возможно при представлении анализа денежных потоков предприятия в качестве системы, охватывающей логические взаимосвязанные составные элементы более низкого порядка и в то же время являющейся неотъемлемой частью системы более высокого ...

Скачать
137457
22
2

... бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами. Рассмотрим движение денежных средств ООО «Эскобар» в разрезе основной, операционной и внереализационной деятельности, воспользовавшись данными формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные представим в таблице 10. ...

0 комментариев


Наверх