Учет денежных и расчетных операций

4.4. Учет денежных и расчетных операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков, и др.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Центральным банком РФ 22.09. 1993. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств имеется отдельный кабинет - касса, оборудованный несгораемыми шкафами, охранной и пожарной сигнализациями, оконными решетками и железной дверью.

Кассу возглавляет кассир, который по приказам главного бухгалтера организации выполняет операции по движению денежной наличности. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязуется под расписку ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций в РФ. Затем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В обязанности кассира входит:

А) бережно относиться к переданному ему на хранение и использование материальных ценностей и принимать меры к предотвращению ущерба.

Б) своевременно информировать администрацию о всех обязательствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей.

В) вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей.

Г) проводить инвентаризацию вверенных ему материальных ценностей.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

- Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

- Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера .

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего отдела и регистрируются в журнале.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие — владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51.

Аналитический учет по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 ведется в ведомости № 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

Формы ведомостей по всем указанным ранее счетам аналогичны ведомости №7, которая составлена для счета 76. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал – ордер № 8 по кредиту счетов 62, 68 и др.