С отделами материально-технического снабжения, внешней кооперации и другими отделами завода

2.   С отделами материально-технического снабжения, внешней кооперации и другими отделами завода.

Получает: служебные записки с приложением счетов на предоплату поставщикам за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги.

Представляет: информацию о перечислении денежных средств поставщикам.

3.   С отделами реализации, маркетинга, ВЭС, БС.

Получает: приказы для оформления счетов-фактур по отгрузке продукции покупателям.

Представляет: информацию о поступлении денежных средств за продукцию.

На предприятии используются следующие виды планов: перспективный, текущий, оперативный. С помощью перспективного планирования прогнозируется перспективная потребность в новых видах продукции, товарная и сбытовая стратегия предприятия. Текущее планирование устанавливает показатели к которые необходимо достичь по итогам года. Оперативно – производственный план уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени ( час, смена, месяц) и по отдельным производственным подразделениям (цех, участок, бригада, рабочее место).

На предприятии составляются также кассовый и кредитный формы финансовых планов организации. Кассовый план – это план оборота наличных денег через кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Кассовый план составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия.

Кассовый план состоит из четырех разделов:

1. источники поступления наличных денег;

2.         расходы;

3.         расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда;

4.         календарь рабочим и служащим по установленным срокам.

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия.

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений.

После расчета выплат заработной платы заполняется второй раздел – расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами в установленные сроки.

Кредитный план составляется, если предприятие испытывает в нем потребность. В этом случае в банк представляются необходимые документы и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Этому предшествует расчет размера кредита, а также суммы, которую необходимо вернуть банку с учетом процентов.

Структура финансового плана в бизнес – плане выглядит следующим образом:

1. Планирование прибыли и расходов предприятия;

2. расчет потребности в собственных оборотных средствах;

3. анализ и планирование денежных потоков;

4. расчет необходимых финансовых ресурсов;

5. составление баланса доходов и расходов.

В практике финансового планирования используются следующие основные методы:

1. Метод экономического анализа, который используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренних резервов предприятия.

2. Нормативный метод, который заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливаемые либо самим субъектом, либо для субъекта государством в виде специальной нормативной или законодательной базы.

3. Метод балансовых расчетов, обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниках их покрытия, а также между разделами плана. Балансовый метод увязывает производственную программу с производственной мощностью предприятия, трудоемкость производственной программы с численностью работающих. На предприятии составляются балансы производственной мощности, рабочего времени, материальный, энергетический.

4. Метод денежных потоков, который является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов.

Проведем анализ актива баланса. На 1.07.2007г. стоимость имущества предприятия увеличилась на 425817 тыс.руб. или в 2 раза по сравнению с 2006г. Увеличение в основном произошло за счет:

·   роста запасов на 161487 тыс.руб.

·   роста дебиторской задолженности на 258465 тыс.руб.

Величина внеоборотных активов за рассматриваемый период увеличилась на 9517 на тыс.руб. или на 10,8%. Доля основных средств в совокупных активах на конец анализируемого периода снизилась и составила 9,3% (менее 40%). Это в свою очередь свидетельствует о том, что предприятие имеет "легкую" структуру активов. Легкая структура активов говорит о мобильности имущества предприятия.

В структуре совокупных активов на начало и конец анализируемого периода на оборотные активы приходится 78,6% - 88,3% соответственно, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Величина оборотных активов за анализируемый период увеличилась на 416300 тыс.руб. Увеличение стоимости запасов за анализируемый период на 161487 тыс.руб. произошло в основном за счет роста запасов сырья и материалов, а также увеличения остатков готовой продукции на складе. Наличие в составе запасов расходов будущих периодов в сумме 2333 тыс.руб. на конец анализируемого периода объясняется выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Вертикальный анализ актива баланса представлен в таблице 5.1.1.

Таблица 5.1.1 Вертикальный анализ актива баланса

Тыс.руб.

Проведем анализ пассива баланса.

Основными источниками формирования совокупных пассивов предприятия являются с одной стороны капитал и резервы предприятия, а с другой стороны – краткосрочные пассивы, которые по состоянию на 01.07.2007г. имели удельный вес соответственно 53,3% и 46,7%. К концу рассматриваемого периода их величины изменились и стали составлять 47,9% и 52,1%.

Увеличение капитала и резервов предприятия на 181554 тыс.руб. или на 82,3% за рассматриваемый период произошло за счет формирования чистой прибыли отчетного периода, что способствует повышению финансовой устойчивости предприятия.

Вертикальный анализ пассива баланса представлен в таблице 5.1.2.

Таблица 5.1.2. Вертикальный анализ пассива баланса, тыс.руб.

5.2 Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

ООО "Фирма "МВЕН" рассчитывает и уплачивает федеральные налоги, региональные и местные налоги и сборы, а также налоги во внебюджетные фонды. Работа по начислению и уплате налогов осуществляется бухгалтером по налогам, в обязанности которого входит также контроль за своевременностью уплаты налогов и налоговое планирование.

Рассмотрим расчеты ООО "Фирма "МВЕН" по налогам, ставки налогов, базу и сроки уплаты налогов.

1. 68-01 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ставка налога – 9 %, 13%, 30 %, 35%

база – доходы полученные как в денежной форме, так и в натуральной

2. 68-02 Налог на добавленную стоимость (НДС) срок сдачи – 20 числа следующего за отчетным кварталом

срок оплаты – равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

база – реализация товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав.

Ставка налога – 18%

3. -04 налог на прибыль

срок сдачи – 28 марта следующего за налоговым периодом

срок оплаты – 28 числа следующего за отчетным периодом

база – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Ставка налога – 24 % (ФБ – 17,5%, РБ- 6,5%)

4.-07 транспортный налог

срок сдачи – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

срок оплаты – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

база – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и т.п.

Ставки налога – устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

5. -08 налог на имущество

срок сдачи – 30 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом

срок оплаты – 30 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом

база – имущество, по остаточной стоимости согласно бухгалтерскому учету.

Ставка налога – 2,2 %

6.-15 налог на землю

срок сдачи – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

срок оплаты – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

база – кадастровая стоимость земельных участков.

Ставка налога – устанавливаются нормативными актами представительных органов

база – сумма выплат и иных вознаграждений (ФОТ)

срок сдачи – 15 числа месяца следующего за налоговым периодом

срок оплаты – 15 числа месяца следующего за налоговым периодом

Из перечисленных выше налогов в Федеральный бюджет ООО "Фирма "МВЕН"уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль организации; транспортный налог.

В ООО "Фирма "МВЕН" раздельный учет операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), осуществляется в соответствии с утвержденной Методикой.

Для целей исчисления НДС установлено ведение раздельного учета по отдельным субсчетам следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст.149 Налогового кодекса РФ:

 - оказание медицинских услуг;

 - гарантийный ремонт и обслуживание;

 - передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

 - другие.

В региональный бюджет уплачивается налог на имущество предприятий, налог на доходы физических лиц.

В целях правильного применения льгот по налогу на имущество и транспортному налогу ведется раздельный учет льготируемого имущества.

Уплата налога на имущество (авансовых платежей) производится по месту нахождения ООО "Фирма "МВЕН" за все имущество организации, подлежащее налогообложению на территории Республики Башкортостан.

 Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год: счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств".

В местный бюджет предприятие платит налог на землю.

Учетная политика организации для целей налогообложения закреплена в приказе об учетной политике предприятия.

Учетная политика является составной частью финансовой политики ООО "Фирма "МВЕН", устанавливающей принципы: финансового планирования, управления активами и пассивами, оптимизации налоговых платежей, формирования и контроля исполнения бюджетов и планов движения денежных средств.

При уплате налогов и сборов в первоочередном порядке уплачивается основная сумма задолженности (недоимка), а пени уплачиваются после погашения основной задолженности в полном объеме.

Погашение недоимки начинается с задолженности за последний налоговый (отчетный) период, если иное не указано в платежных документах.

Исчисление и уплата налогов, сборов и взносов в бюджет и государственные внебюджетные фонды производится ООО "Фирма "МВЕН" самостоятельно.

Налоговый учет в ООО "Фирма "МВЕН" ведется с использованием регистров налогового учета ООО "Фирма "МВЕН" и с применением регистров налогового учета, утвержденных Положением по ведению налогового учета по налогу на прибыль.

Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них данных налогового учета утверждаются генеральным директором ООО "Фирма "МВЕН" и являются приложениями к Учетной политике организации для целей налогообложения.