Анализ производительности труда и заработной платы

2.3.5 Анализ производительности труда и заработной платы

Анализ проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.

Определение уровня расходов на заработную плату по отношению к доходам, полученным предприятием, является основой для анализа фонда заработной платы.

Абсолютная величина заработной платы зависит от трех основных факторов:

– численности работающих;

– количества часов труда, оплаченных за рассматриваемый период;

– среднечасовой заработной платы.

В процессе анализа фонда заработной платы (ФЗП) изучается его динамика и структура в разрезе категорий работников, видов выплат, структурных подразделений, источников финансирования.

При анализе фонда заработной платы необходимо:

– провести анализ анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности;

– провести анализ среднесписочной численности промышленной деятельности;

– провести анализ состава ФЗП рабочих, занятых в производстве;

– провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ эффективности использования средств на оплату труда;

– производство продукции на рубль заработной платы;

– выручка на рубль заработной платы;

– прибыль от реализации на рубль заработной платы;

– чистая прибыль на рубль заработной платы.

Для анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия целесообразно составить следующую таблицу 2.14, данные которой буду брать из бизнес-плана ПТ ЧУП «Вланик» на 2007-2008гг. Так как информация бизнес-плана является конфиденциальной используем для анализа данные, представленные начальником планово-экономического отдела; данные статистической отчетности отчет по труду за 2007 и 2008 годы форм 1- труд.

Таблица 2.14 - Результаты анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по предприятию и по категориям работников.

Из таблицы 2.14 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный перерасход ФЗП, который составляет 150,2 млн. р., или 11,9% общего планового фонда. В том числе по персоналу, занятому в основной деятельности (ПП) на 157,5 млн. р. или 12,7%, из них по основным работникам на 127,7 млн. р. или 15,4%, по рабочим вспомогательных производств экономия ФЗП на 3,2 млн. р. или на 1,6%, по руководителям перерасход на 4,8 млн. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим перерасход на 28,2 млн. р. или на 22,4%. По персоналу, занятому в неосновной деятельности (НПП) экономия на 6,1 млн. р. или 32,8%; по несписочному персоналу на 1,2 млн. р. или на 25,0%.

На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность.

Проведем анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы таблица 2.15

Таблица 2.15 - Результаты анализа среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия

Из данных таблицы видно, что фактическое превышение средней заработной платы работников промышленной деятельности предприятия увеличилось на 57,2 тыс. р. В том числе занятых в основной деятельности над планом составляет 52,4 тыс. р., или на 7,7%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в основной деятельности по плану равна 729300 р., а по отчету 676900 р. В том числе по основным работникам на 67,4 тыс. р. или 10%, по рабочим вспомогательных производств на 12,4 тыс. р. или на 2,1%, по руководителям на 44,4 тыс. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим снижение на 4,6 тыс. р. или на 0,6%. Фактическое превышение средней заработной платы работников, занятых в неосновной деятельности над планом составляет 133,3 тыс. р. или на 34,4%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в неосновной деятельности по плану равна 520800 р., а по отчету 387500 р.

Проведем анализ среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы предприятия таблица 2.16

Таблица 2.16 - Результаты анализа среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия

Численность работников фактически по сравнению с планом увеличилась на 5 человек, в том числе работников, занятых в основной деятельности на 7, что способствовало увеличению ФЗП на 366,8 тыс. р. (52,4 х 7), специалисты и другие служащие на 3 человека, что способствовало экономии ФЗП на 13,8 тыс. р. (3 х 4,6); численность работников, занятых в неосновной деятельности уменьшилась на 2 человека, что способствовало уменьшению ФЗП на 266,6 тыс. р. (133,3 х 2).

В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.

Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных затрат устанавливаются при анализе состава ФЗП. Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа ФЗП рабочих, занятых на производстве, состав которого представлен в таблице 2.17

Таблица 2.17 - Результаты анализа состава ФЗП рабочих, занятых на производстве ПТЧУП «Вланик»

Удельный вес ФЗП каждого вида определяется путем деления на общий фонд и умножения на 100.

Из данных таблицы видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такого соответствия не наблюдается.

Серьезным недостатком в деятельности предприятия являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии ФЗП.

Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане предприятия предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темпа роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 2.18

Таблица 2.18 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятя

Темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста производительности труда на 6,7% (115,1 – 108,4). Такое опережение является отрицательным фактором. Можно сделать вывод о неэффективном использовании средств, направляемых на оплату труда. Сохранение этой негативной тенденции на предприятии может привести к сокращению объема реализации, увеличению себестоимости и снижению прибыли.

К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:

– производство продукции на рубль заработной платы;

– выручка на рубль заработной платы;

– прибыль от реализации на рубль заработной платы;

– чистая прибыль на рубль заработной платы и др.

По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей в ПТ ЧУП «Вланик»

Для определения факторов, оказывающих влияние на показатели эффективности использования фонда оплаты труда, используют следующие модели:

– производство продукции на рубль заработной платы:

  = , (2.4)

где Q – объем производства продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы;

b^ч – среднечасовая выработка продукции;

t – средняя продолжительность рабочего дня;

Д – среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год;

У_др – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ЗП – среднегодовая заработная плата одного работника;

– прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы:

  = , (2.5)

где П – прибыль от реализации продукции;

R_рп – рентабельность продаж;

У_дв – удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.

Анализ начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической от плановой величины. Исходные данные для удобства оформим в следующую таблицу 2.19

Таблица 2.19 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда работников УП «Вланик»

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

_план = = 66,19 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический ФЗП} = = 60,98 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический} У_ДР =  = 61,91 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический} Д =  = 62,26 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический} t = = 61,39 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический} b^Ч =  = 67,11 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический} У_ДВ =  = 69,20 тыс. р.;

 _факт =  = 26,25 тыс. р.;

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы составило 26,25 – 66,19 = - 39,94 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 5,21 тыс. р. (60,98 – 66,19);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,93 тыс. р. (61,91 – 60,98);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на +0,35 тыс. р. (62,26 – 61,91);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,87 тыс. р. (61,39 – 62,26);

– среднечасовой производительности продукции на + 5,72 тыс. р. (67,11 – 61,39);

– удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на +2,09 тыс. р. (69,2 – 67,11);

– рентабельности продаж на – 42,95 тыс. р. (26,25 – 69,20).

БУ: ∆= - 39,34 = - 5,21 + 0,93 + 0,35 – 0,87 + 5,82 + 2,09 – 42,95

- 39,34 = - 39,34

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

_план = = 2,05 тыс. р;

 _{пересчит. на фактический ФЗП} = = 1,89 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический} У_ДР =  = 1,92 тыс. р.;

 _{пересчит. на фактический} Д =  = 1,93 тыс. р.;

 _{пересчит.на фактический} t = = 1,90 тыс. р.;

 _факт =  = 2,08 тыс. р.;

Общее изменение производства продукции на рубль заработной платы составило 2,08 – 2,05 = + 0,03 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 0,16 тыс. р. (1,89 – 2,05);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,03 тыс. р. (1,92 – 1,89);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на + 0,01 тыс. р. (1,93 – 1,92);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,03 тыс. р. (1,90 – 1,93);

– среднечасовой производительности продукции на + 0,18 тыс. р. (2,08 – 1,90);

БУ: ∆= + 0,03 = - 0,16 + 0,03 + 0,01 – 0,03 + 0,18

+ 0,03 = + 0,03

Зная причины изменения среднечасовой производительности труда, можно определить влияние рассчитанных выше факторов на величину прибыли на рубль заработной платы. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме прироста среднечасовой производительности, а затем умножается на общее изменение прибыли, на рубль заработной платы за счет производительности труда таблица 2.20

Таблица 2.20 - Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, влияющих на уровень часовой производительности труда

Рассчитанные факторы дают возможность определить основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств. В ПТЧУП «Вланик» это сокращение непроизводительных затрат рабочего времени.

В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.