Анализ прямых материальных затрат

2.3.6 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости произведенной продукции занимают материальные затраты. В состав материальных затрат включаются сырье и материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия.

Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 - Блок-схема факторной системы материальных затрат

Вначале проведем анализ материальных затрат по мастике. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.21

Таблица 2.21 -Исходные данные для анализа материальных затрат по мастике

Рассмотрим влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем мастик, с помощью факторной модели:

, (2.6)

где − материальные затраты на производство продукции, тыс. р.;

− объем произведенной продукции, тыс.кг;

− количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции, шт.;

− средняя стоимость единицы материальных ресурсов, тыс. р.

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года.

Таблица 2.22 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года.

Таблица 2.23 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года

Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства мастики рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:

- плановые величины:

- по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:

- фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:

- фактические величины

Изменение материальных затрат произошло за счет:

− изменения объема производства

− изменение удельного расхода материалов

− изменение цен на сырье и материалы

Общее изменение материальных затрат по производству мастики составило:

Для сравнения, проведем анализ материальных затрат по герметикам.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.24.

Таблица 2.24 - Исходные данные для анализа материальных затрат по герметикам

Для рассмотрения влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем герметика, рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции

() и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики за 2007 и 2008 года.

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2007 года.

Таблица 2.25 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика по показателям 2007 года

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года.

Таблица 2.26 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года

Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства герметика рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:

- плановые величины:

- по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:

- фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:

- фактические величины

Изменение материальных затрат произошло за счет:

− изменения объема производства

− изменение удельного расхода материалов

− изменение цен на сырье и материалы

Общее изменение материальных затрат по производству герметика составило:

Результаты проведенного анализа материальных затрат по мастике и герметику можно представить в виде таблицы 2.27

Таблица 2.27 - Влияние факторов на сумму материальных затрат на весь объем мастик и герметиков

По результатам проведенного анализа материальных затрат на весь объем производства мастики и герметика, по данным таблицы 2.27 можно сделать следующий вывод:

Материальные затраты по мастике 2008 года по сравнению с 2007 годом снизились на 103128 тыс. р. На снижение материальных затрат повлияло увеличение цены на ресурсы на 57895 тыс. р. В результате увеличения цены на ресурсы произошло снижение объем производства мастики на 66600 тыс. р. и соответственно снизилась норма расхода материала на 94423 тыс. р.

Материальные затраты по герметику 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличились на 324496 тыс. р. На увеличение материальных затрат повлияло снижение цены на ресурсы на 1400667 тыс. р. В результате снижения цены на ресурсы, увеличился объем производства по герметику и соответственно увеличилась норма расходуемых материальных ресурсов на 1405659 тыс. р.