Учёт расчётных операций

8.2 Учёт расчётных операций

8.2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен синтетический активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет предназначен для учета расчетов за:

·           товарно-материальные ценности, включая электроэнергию, газ, воду, пар и т.д. – независимо от времени оплаты за них;

·           принятые работы и потребленные услуги – независимо от принятого порядка оплаты за них.

По кредиту счета 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта по приобретаемым ценностям, принятым работам или потребленным услугам с НДС, а в бухгалтерии потребителя отражается следующая запись:

дебет счета 10 «Материалы» (08, 15, 41, 20…) и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость поступивших ценностей, работ, услуг без НДС;

дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на суммы НДС, включенные поставщиками и подрядчиками в счета на оплату.

Перечисление денежных средств поставщикам за приобретенные ценности, принятые работы, потребленные услуги отражается записью:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит счета 51 «Расчетный счет» (52, 66, 67) – на суммы, оплаченные поставщикам и подрядчикам.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, учитываются по дебету счета 60.

На отдельном субсчете учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям, выданным за полученные материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги – при поступлении денежных средств в счет оплаты за вексель.

Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками выбирается организациями самостоятельно и регулируется договорами на поставку ценностей, выполнение работ или оказание услуг. Расчеты могут осуществляться в форме дебетовых или кредитовых переводов.

8.2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому предусмотрены субсчета:

– 62/1 «Расчеты в порядке инкассо»;

– 62/2 «Расчеты плановыми платежами»;

– 62/3 «Векселя полученные»;

– 62/4 «Авансы полученные».

На субсчете 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной продукции, товарам, выполненным работам или оказанным услугам, расчетные документы по которым предъявлены к оплате, что в бухгалтерии отражается записью:

дебет субсчета 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» и кредит субсчета 90/1 «Выручка от реализации» – при передаче расчетных документов покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, работы или услуги;

дебет субсчета 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы» – при передаче расчетных документов покупателям и заказчикам за реализованные основные средства, нематериальные активы, материалы и другие ценности.

дебет счета 51 «Расчетный счет» (52) и кредит субсчета 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» – при поступлении денежных средств за реализованные ценности.

На субсчете 62/2 «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных участниками сделки. В бухгалтерии поступление плановых платежей отражается записью:

дебет счета 51 «Расчетный счет» (52) и кредит субсчета 62/2 «Расчеты плановыми платежами» – при поступлении денежных средств.

На субсчете 62/3 «Векселя полученные» учитывается дебиторская задолженность покупателей, обеспеченная полученными от них векселями. В бухгалтерии передача продукции под вексель отражается записью:

дебет субсчета 62/3 «Векселя полученные» и кредит субсчета 90/1 «Выручка от реализации» – при получении векселя от покупателя или заказчика за реализованную продукцию, товары, работы или услуги;

дебет субсчета 62/3 «Векселя полученные» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы» – при получении векселя от покупателя за переданные основные средства, нематериальные активы, материалы и другие ценности;

дебет счета 51 «Расчетный счет» (52) и кредит субсчета 62/3 «Векселя полученные» – при поступлении денежных средств в счет оплаты за вексель.

Порядок расчетов с покупателями и заказчиками определяется организациями самостоятельно. Расчеты могут осуществляться в форме дебетовых или кредитовых переводов в зависимости от того, кто является инициатором платежа.

8.2.3 Учет резерва по сомнительным долгам

Организация может создавать резервы по сомнительным долгам при наличии источника для их формирования.

Сомнительные долги – это дебиторская задолженность, не погашенная в установленные сроки (если срок не установлен, то в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспеченная юридически полноценными обязательствами или гарантиями. Резервы на погашение сомнительных долгов создаются на основании результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Необходимая сумма резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, а также оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.

Резервы по сомнительным долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резервирование сумм для погашения сомнительных долгов производится за счет и при наличии прибыли организации и отражается бухгалтерской записью:

дебет субсчета 91/2 «Операционные расходы» и кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» – формирование резерва.

Суммы, направляемые на формирование резерва по сомнительным долгам, уменьшают налогооблагаемую прибыль, остающуюся в распоряжении организации.

Списание невостребованных, безнадежных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, за счет созданного резерва осуществляется в течение года по мере истечения сроков исковой давности, получения отрицательных решений судебных органов о возможности взыскания задолженности или объявления должников неплатежеспособными. Списание сомнительных долгов производится после принятия мер и истечения сроков исковой давности и отражается бухгалтерской записью:

дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – использование резерва при погашении сомнительного долга.

Если сомнительный долг, по которому был сформирован резерв, в течение следующего года по каким-либо причинам не списан (получение гарантий должника, повторное рассмотрение материалов в суде и т.п.), то остаток резерва в части таких долгов присоединяется к прибыли отчетного года бухгалтерской записью:

дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы» – восстановление резерва.

Неиспользованные в течение года суммы резерва снова зачисляются в состав прибыли организации. При этом в бухгалтерии отражается бухгалтерская запись:

дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы» – присоединение к прибыли, включение в состав доходов суммы неиспользованного резерва.

Отчетность о создании и движении средств по резервам отражается в приложении к балансу предприятия. В отчете о движении фондов и других средств по каждому резерву организации отражаются: остаток на начало года; сумма, начисленная в отчетном году; сумма, перечисленная (использованная) в отчетном году; остаток на конец года.

Похожие работы

Элементы организации бухгалтерского учёта на предприятии малого бизнеса

Скачать

13122

2

0

... документов для внутренней бухгалтерской отчётности; – методы оценки активов и обязательств; – правила документооборота и технология обработки учётной информации; – порядок контроля за хозяйственными операциями; – другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта. При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета ...

Учётная политика. Организация и формы бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса

Скачать

82013

0

0

... 5.  Отчет кассира (отрывной лист кассовой книги) 6.  Ж/О №1 ведомость №1 7.  Главная книга 8.  Бухгалтерский баланс На предприятиях малого бизнеса учет ведется в книге кассира операциониста и ведомости учета д/с и фондов (форма В4) На счете 50/1 учитываются средства в кассе организации. На 50/2 наличие и движение д/с в кассах товарных контор, билетные и багажные кассы портов и вокзалов, ...

Отчет о прохождении преддипломной практики по специальности 1810 « Бухгалтерский учёт » на предприятии ООО « Ţaulenul»

Скачать

69673

0

1

... в соц. фонд, профсоюзные и мед. страхование; - отчисления в соц. фонд, профсоюзные и мед. страхование. 2. Учёт денежных средств. В ходе финансово – хозяйственной деятельности ООО «Ţaulenul» возникают различные взаимоотношения с другими предприятиями, а также с другими физическими и юридическими лицами. Денежные средства предприятия классифицируются по различным критериям: Порядок ...

Место и роль бухгалтерского учёта в системе рыночных отношений

Скачать

88185

3

0

... управления экономикой предприятия достоверной, понятной управляющим различных уровней учётно-экономической информацией. Совершенствование управления, создание рыночного механизма неразрывно связано с развитием всей системы бухгалтерского учёта. 1.3 Формы бухгалтерского учёта   Сочетание различных учётных регистров и технических средств образуют различные формы бухгалтерского учёта. Они ...