Навигация
2.3 Учет расчетных операций
В соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96 г. ст.6 п.1 ответственность за организацию бухгалтерского учета в “Обществе”, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.
На основании ст.6 пункта 2а учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером.
Согласно учетной политике признание прибыли от реализации продукции (работ, услуг) с целью начисления и уплаты налога на прибыль и метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) - по оплаченным счетам покупателям (наличными (сч.50); безналично: на р\с (сч.51), на в\с (сч.52); взаимозачетами; товарообменными операциями).
Состояние расчетов по отдельным видам платежей подробно характеризуется в аналитических оборотных ведомостях к счетам 67, 68, 69. Такие ведомости обязательно заполняются перед составлением баланса, в котором задолженность по счетам с бюджетом и внебюджетными фондами должна быть показывается развернуто, т.е. кредитовые остатки по указанным счетам отражаются в пассиве баланса, а дебетовые, означающие переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, - в активе баланса по статье “Прочие дебиторы”.
Данные налогового учета группируются в регистрах налогового учета на основании:
-первичных учетных документов, включая справки бухгалтера;
-данных регистров БУ, если правила бухгалтерского и налогового учета соответствующих доходов и расходов совпадают.
Налог на прибыль:
Для учета операций, отражаемых на счете N 80 "Прибыли и убытки", используется журнал-ордер N 15.
На лицевой стороне этого регистра отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами 46(реализация товаров) – 2408,12р., 48(реализация прочих активов) – 16767,61р., 76(арендная плата) – 6753р., 60(кредиторская задолженность) – 452,92р., 62(кредиторская задолженность) – 1591,42р. Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N 50 "Касса" и N 51 "Расчетный счет", производится на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонденции со счетами N 50 и N 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях к этим счетам.
В таблице "Аналитические данные к счету N 80" операции по дебету и кредиту указанных счетов отражаются итогами за месяц по статьям аналитического учета. На основании этих данных и сальдо на начало месяца определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения данных, необходимых для заполнения отчетности, в этой таблице дебетовые и кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала года по отчетный месяц. Полученный результат за текущий год по кредиту счета 80 (502530,8р.), согласно данным строки “Итого”, заносится в Справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 “Расчет налога от фактической прибыли” как убыток по данным бухгалтерского учета (-502530,8р.). Затем производится корректировка(уменьшение) полученного убытка на:
- разницу между рыночной ценой и фактической ценой реализации, полученной при реализации продукции (работ, услуг) по рыночной цене ниже фактической себестоимости в сумме 468575,33 руб.
- потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров в сумме 48517,34 руб.
В результате получаем валовую прибыль в сумме -14561,87 руб., т.е. предприятие сработало в убыток. Данную сумму вносят в строку 1 Расчета налога от фактической прибыли, но т.к. прибыли нет, то соответственно и самого налога на прибыль нет.
Налог на добавленную стоимость:
В соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 ООО «Агрофирма» ведет расчеты с бюджетом по НДС на основе применения счетов-фактур. Предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок (оплаченные счета-фактуры). Примером счета-фактуры, регистрируемой в книге покупок является счет-фактура № 102. Ей соответствуют следующие проводки в бухгалтерском учете: Д10 - К60 – на сумму 15874р., Д19 - К60 – на сумму 2421,46р., затем идет ее оплата: Д60 - К51,62,76 – на сумму 15874р., и НДС к возмещению: Д68 - К19 – на сумму 2421,46р. Примером счета-фактуры, регистрируемой в книге продаж является счет-фактура № 12. Ей соответствуют следующие проводки в бухгалтерском учете: Д62 - К46 – на сумму 3721р., Д46 - К68 – на сумму 567,62р.
Затем ежемесячно на предприятии составляется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. В 1 строке в 3 графе указывается оборот за месяц по приобретенным ценностям (ядохимикаты) – 15874р., и сумма НДС (оборот за месяц по дебету счета 19) – 2421,46р., т.к. полученная продукция оплачена, то аналогично заполняется строка 1а. Стоимость реализованных товаров (ячмень) отражается в строке 3 графа 3 - 81712,98р., а сумма полученного НДС в графе 5 – 16342,60р.
В строке 6 указывается сумма НДС подлежащая к уплате.
Налог на имущество предприятия:
Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями от 12 июля, 9 октября 1995 г., 5, 13 июня 1997 г., 2 апреля 1998 г.) производится расчет среднегодовой стоимости имущества, данные берутся из квартальной отчетности, и полученная сумма заносится в строку 1 Расчета налога на имущество предприятия. Для предприятия действует пониженная ставка налога 1,3% согласно Закону № 14 от 10.02.97. Отсюда сумма налога на имущество предприятия равна 873,4 руб. Расчет сумм льгот по налогу на имущество и отчет об использовании льгот по налогу на имущество направляются в Администрацию района, а также в государственную налоговую инспекцию.
Учет расчетов по налогу на имущество предприятияведется на счете 91 в составе внереализационных расходов.
ООО «Агрофирма» ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Если завезены товары, которые руководство не хочет по каким-то причинам оплачивать, и намеревается, известив поставщика, эти товары ему вернуть, то бухгалтер составляет запись на забалансовом счете: Д 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используются такие первичные документы, как счет-фактура, счет, различные виды накладных и так далее.
Типичные проводки по счету 60:
1) принят к оплате счет за оборудование, требующие монтировки Д 07 – К 60
2) принят счет за выполненные работы по кап. строительству Д 08 – К 60
3) за выполненные работы, услуги Д 20, 23, 25, 26, 29 – К 60
4) за услуги, при ликвидации стихийных бедствий Д 99 – К 60
5) выставлен аванс поставщику Д 60/а – К 51
Для сводного синтетического и аналитического учета используют журнал-ордер №6-АПК. Суммы НДС отражают в ведомости №32-АПК. После подсчетов итогов в журнал - ордере №6-АПК и сверки их с данными других регистров все данные переносят в главную книгу.
В ООО «Агрофирма» учет по расчету с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Список подотчетных лиц формируется руководителем. При этом, если у подотчетного лица на конец месяца остается непогашенная задолженность перед приятием, то в следующем месяце суммы под отчет ему не выдаются.
Также в учете расчетов с подотчетными лицами используют документы трех видов. К документам первого вида относят документы, составляемые в отделе кадров и бухгалтерии организации до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха. К таким документам относятся: приказ руководителя (форма №Т–9), служебное задание(форма №Т–10а), командировочное удостоверение(форма №Т–10), расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер(№КО–2). Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет–фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении. Третий вид – итоговая документация. К итоговой документации относятся: авансовый отчет (с приложением командировочного удостоверения, служебного задания, чеков, проездных документов, накладных, счетов, счетов-фактур, квитанции к приходным кассовым ордерам) и отчет о результатах командировки.
Авансовый отчет – основной документ по учету расчетов с подотчетными лицами. Он используется для отчета подотчетного лица о том, на что и какие суммы были им потрачены в командировке. В авансовом отчете указывается ФИО командируемого, занимаемая им должность, назначение и сумма аванса. На оборотной стороне документа указывается конкретно на что и сколько подотчетное лицо потратило денег, а так же документы (чеки, билеты и т.д.), подтверждающие производственные расходы. В течение трех дней после командировки командируемый сдает в бухгалтерию авансовый отчет со всеми прикрепленными к нему документами. В течение трех дней бухгалтерия проверяет его и решает, какие суммы возместить командируемому.
Типовые проводки по счету 71:
1) выдано под отчет Д 71 – К 50
2) списаны суммы, связанные с приобретением:
- оборудования Д 07 – К 71
- ОС Д 08 – К 71
- материалов Д 10 – К 71
- животных Д 11 – К 71
3) командировочные списаны на ОХР Д 26 – К 71
4) списаны расходы на продажу: Д 44 – К 71
5) неиспользованный аванс возвращен: Д 50 – К 71
6) удержана сумма, не возвращенная в срок: Д 70 – К 71
если невозможно удержать Д 73 – К 71
Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме. Сводный учет ведут в журнал- ордере №7-АПК. В конце месяца общую сумму переносят в главную книгу.
При выявлении задолженности по недостачам, растратам и хищениям сумма недостачи удерживается из зарплаты виновных лиц. Если виновное лицо не установлено, то сумма недостачи списывается на финансовый результат.
ООО «Агрофирма» не выдает беспроцентных ссуд, а так же не ведет учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. За время своего существования организация не брала ни одного кредита.
Похожие работы
... на изменение ее уровня; 3. выявление резервов снижения себестоимости продукции; 4. разработка мероприятий, направленных на освоение выявленных резервов. Источниками информации для анализа себестоимости продукции растениеводства являются отчет ф.8 – АПК "Затраты на основное производство", ф.9 – АПК "Производство и себестоимость продукции растениеводства", производственные отчеты бригад и ферм, ...
... с кооперациями с другими подразделениями предприятия, а также других предприятий и организаций, весь цикл сельскохозяйственных работ по производству продукции. Рассмотрим формы организации труда на предприятии ООО Агрофирма «Разгуляй». В растениеводстве на данном сельскохозяйственном предприятии существуют следующие бригады и звенья: 1) Первое отделение – бригада Городилова (Кайла) 2) Второе ...
... на производстве зерна, а отрасль животноводства намерена ликвидировать практически полностью (в конце 2008 года она это сделала – птицефабрика была продана, остался лишь КРС). Анализируя данный материал можно сделать следующий вывод, что уровень использования земельных угодий в ООО «Агрофирма» за последние два года изменился в лучшую сторону, хоть и остался крайне низким. В условиях сов
... в муниципальном районе Бижбулякский район Республики Башкортостан. Таблица 9 Основные производственные показатели животноводства и производства мяса в муниципальном районе Бижбулякский район Республики Башкортостан. Показатель 2007 2008 2009 2009/2007, % Поголовье молодняка свиней всего, гол. 7370 7406 7480 101,5% Производство мяса, ц. 425 405 599 140,9 Среднереализационная ...
0 комментариев