НДФЛ: налоговая база, налоговые вычеты, ставки и налоговая декларация

26. НДФЛ: налоговая база, налоговые вычеты, ставки и налоговая декларация

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты (статья 218).

в размере 3000 рублей: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

в размере 500 рублей: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, участников ВОВ, лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

в размере 400 рублей распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.

в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты (статья 219).

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели

2) за свое или обучение детей до 24 лет на очной форме обучения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации,

Имущественные налоговые вычеты (статья 220).

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

1) в суммах, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое в размере фактически произведенных расходов

Профессиональные налоговые вычеты (статья 221).

Налогоплательщики – ИП, частные нотариусы и лица занимающиеся частной практикой в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (20% от суммы дохода); налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (20-40 %).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка 35 % в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

Налоговая ставка 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

40. Упрощенная система налогообложения: порядок исчисления единого налога при УСНО для каждого объекта, порядок исчисления минимального налога

(гл.26.2 НК)

Порядок исчисления налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы – расходы» по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Порядок исчисления минимального налога. Уплачивает налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения «доходы – расходы».

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от дохода. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения «доходы - расходы», вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения «доходы - расходы». Данный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

41. ЕНВД по определенным видам деятельности: условия перехода, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты

(гл.26.3 НК)

Условия перехода на ЕНВД: НП обязательно переходят на ЕНВД в случае осуществления вида деятельности, подпадающего под ЕНВД: оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по хранению ТС на платных стоянках, ремонту, техническому обслуживанию и мойке ТС; перевозка пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и ИП, имеющими не более 20 ТС; розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля через киоски, палатки, лотки; услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания; разносная торговля; распространение и (или) размещения наружной рекламы; распространение и (или) размещения рекламы на автотранспортных средствах; оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров.

ЕНВД не применяется в отношении данных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

НП должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее 5-ти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, в Москве и Санкт-Петербурге.

Налогоплательщики - организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, подлежит официальному опубликованию;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Налоговый период – квартал.

Порядок исчисления и уплаты: ЕНВД = вмененный доход * 15%

Вмененный доход = баз. доходность * физ. показатель * к1 * к2 * 3 мес.

Если значение физического показателя изменилось в течение месяца, то измененный показатель применяется с 1 числа этого месяца (как бы задним числом).

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на ОПС, а также на сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

42.Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей: условия перехода, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты

Организации и инд.предпр-ли, являющиеся с/х-товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Применяется наряду с другими режимами нал/обл.

Освобождаются от уплаты:

-  Налога на прибыль;

-  Налога на имущество организации;

-  ЕСН;

-  НДС (кроме там. перемещения)

-  НДФЛ (в части доходов, полученных от предпр.деятельности);

-  Налога на имущество физ.лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпр.деятельности)

Уплачивают:

-  Взносы на ОПС;

-  Иные налоги и сборы.

С/Х товаропроизводители – организации и инд.предприниматели, производящие с/х-продукцию, осуществляющие ее первичную и послед.переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации Т,Р,У доля дохода от реализации произведенной ими с/х-продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х-сырья собственного производства, составляет не менее 70% (а т.ж. с/х потребительские кооперативы, поселко-и градообразующие рос. Рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее ½ численности населения, которые эксплуатируют только наход-ся у них на праве собственности промысл.суда, у которых объем выловленной ими рыб. продукции не менее 70% в стоимостном выражении).

Имеют право перейти, если выполняется условие 70%за предшествующие кал. год.

Вновь созданные организации(по итогам посл.отчетного периода) и инд.предприниматели(по итогам 9мес) вправе перейти с начала след. года.

Не вправе переходить:

1.  Организации, имеющие филиалы и (или) представительства

2.  Орг. и ИП, заним-ся производством подакцизных Т-ов

3.  Орг. и ИП игорного бизнеса

4.  Бюджетные учреждения

Заявление по местонахождению (м/ж) с 20 октября до 20 декабря.

Вновь созданные – в 5-ти дневный срок с даты постановки на учет.

В случае нарушения условия 70% в течение месяца после отчетного периода перерасчет налогов (на Прибыль, НДС, ЕСН, на имущество, НДФЛ).И втечение 15 дней сообщить о переходе на иной режим. Назад на ЕСХН не раньше, чем ч/з год.

С ЕСХН на иной – до 15 января года перехода уведомив нал.органы. Суммы НДС не зачитываются и не восстанавливаются при переходах.

Объект=Доходы – Расходы.

Нал.База – денежное выражение доходов(рос. и ин.вал, натурал. и денеж. форма), уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Нал.база уменьшается на сумму убытка за предыдущие годы, но не >30% нал.базы и не > 10налоговых периодов.

Кассовый метод признания доходов и расходов.

Ставка 6%.

Налоговый период=год. Отчетный – полугодие.

Авансовые платежи и нал.декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Нал.декларации по итогам налогового периода – до 31 марта.

44. Этапы таможенного оформления по экспортно-импортным операциям

1. Сообщить об экспорте и импорте определенных товаров;

2. подготовка пакета документов для заполнения ГТД:

- контракт

- платежное поручение

- сертификация

3. ТО проверяют оформление документов, состояние груза и товара

4. Декларант уплачивает таможенные платежи

5. ТО принимает решение о выпуске товаров в свободное обращение или о выпуске на экспорт.

43. Основные принципы и методы государственного регулирования ВЭД

Основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются:

1) защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов российских производителей и потребителей товаров и услуг;

2) равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено федеральным законом;

3) единство таможенной территории Российской Федерации;

4) взаимность в отношении другого государства (группы государств);

5) обеспечение выполнения обязательств Российской Федерации по международным договорам РФ;

6) выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

7) гласность в разработке, принятии и применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

8) обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

9) исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность;

10) обеспечение обороны страны и безопасности государства;

11) обеспечение права на обжалование в судебном или ином установленном законом порядке незаконных действий государственных органов и их должностных лиц,

12) единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

13) единство применения методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности на всей территории Российской Федерации.

Методы гос. Регуирования:

1) таможенно-тарифного регулирования;

2) нетарифного регулирования;

3) запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

4) мер экономического и административного характера.

45. Виды таможенных режимов, их применение при исчислении таможенных платежей

1 ВИД. ОСНОВНЫЕ:

1.1.Выпуск товаров для внутреннего потребления Товары должны оставаться в РФ без обязательства их вывоза из этой тер-рии.Режим считается исполнен-м, при условии, что уплачены там.платежи: Там.пошлина, сборы, НДС.(ст.163 ТК)

1.2.Экспорт: Товары вывозятся без обязат-ва их возврата. Основное условие – уплата вывозных там.пошлин. Порядок освобождения или уплаты НДС и Акцизов определен НК РФ.(ст.165)

1.3.Международный таможенный транзит: Режим, при котором иностранные товары перемещаются по там.тер-рии России под там.контролем (от пункта прибытия до пункта выбытия). Вст.167-168 ТК условия режима. Любые товары, за исключение5м запрещенных по ФЗ и др.актам, м\нар. условиям и договорам). Д.б. оформлены транзитная декларация, разрешения таможенного органа на вывоз. Там.платежи не уплачиваются. При вывозе транзит.товаров из России дата вывоза подтверждается перевозчиком.

2 ВИД. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ:

2.1. Переработка на там.тер-рии:Товар находится на там.тер-рии и подвергается переработке в течение опр.срока (не >2-х лет, но м.б. продлен в отдельных случаях Правительством РФ). Могут помещаться под переработку иностранные товары, которые ранее были вывезены. Определен перечен операций (ст.176) – обработка, переработка, изготовление новых товаров, монтаж, сборка и т.д. Д.б. разрешение нал.органа на переработку. Определяется норма (%, иная) выхода продукции, отходов и их использование.

2.2. Переработка для внутреннего потребления (ст.187) Товары перерабатываются с полным освобождением от всех там.пошлин до конца переработки. Разрешение на переработку. После перер-ки идентификация – сертификаты соответствия определяются. Срок не более 1 года (со дня помещения под этот режим до дня выпуска во внут.потребление). Определ-ся порядок оценки отходов, остатков, использование.

2.3. Переработка вне таможенной территории: Переработка путем вывоза товара с там.тер-рии на определенный срок переработки. Пошлины уплачиваются полностью без возврата, если произведена переработка. Резрешение на перер-ку, определены нормы выхода и отходов, возможность замены отд.продуктов иностранными товарами.

2.4. Временный ввоз: Иностранные товары используются на там.тер-рии России. Полная или частичная уплата там.платежей без применения запрета и ограничений. Предельный срок – 2года, но м.б. продлен или уменьшен Правительством.

2.5. Таможенный склад: Товары хранятся (за определенную плату) на складах(открытые,закрытые) под там.контролем без уплаты там.пошлин. Предельный срок – 3т года, для скоропортящихся - <=180 дней. Определяются операции, которые можно совершать на складе импортеров, порядок списания пришедших в негодность. После завершения этого режима происходит выпуск в свободное обращение с уплатой всех таможенных платежей.

Похожие работы

Налоговая система государства, налоги и их виды

Скачать

117480

2

5

... налоговым прессингом. Сужалась налогооблагаемая база, назревала необходимость затрат из бюджета для поддержания хотя бы минимального жизненого уровня населения." Итак, налоговая система оказалась не в состоянии обеспечивать потребность государства в самом необходимом уровне доходов. Не выполняет она и другую свою важнейшую функцию - стимулирование производства и товаропроизводителей. Практика ...

Организация учета и контроля при налогообложении прибыли предприятия

Скачать

87823

16

0

... использованы для проводок по начислению постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых обязательств (активов). Глава 2. Постановка налогового учета на предприятии   2.1 Методология учета доходов и расходов при налогообложении прибыли Доходами ЗАО «ТУСК» являются: -Агентское вознаграждение, полученное от агента, путем удержания его из суммы перечисленной покупателем ...

Лекции по бухгалтерскому учету кафедры бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ

Скачать

202908

14

0

... с этим важное значение имеет организация учета и контроля производственной деятельности предприятия и принятия правильных управленческих решений с целью повышения финансового результата за счет снижения издержек предприятия. На сегодняшний день в общей системе бухгалтерского учета учет затрат на производство занимают ведущее место. В связи с этим в практике работы предприятий этот участок учета ...

Аудит основных средств

Скачать

119523

25

1

... следующие методы начисления износа: Равномерный метод. Метод ускоренной амортизации. Метод уменьшающегося остатка. Метод списания стоимости по сумме числа лет. Метод начисления износа пропорционально объему выполненной работы Аудит основных средств имеет следующие цели: проверка принадлежности основных средств, записанных на счетах компании, или эти средства арендованы ею; проверка ...