ЕСН: налогоплательщики, объекты налогообложения, алоговая база

21. ЕСН: налогоплательщики, объекты налогообложения, алоговая база

Налогоплательщиками налога признаются (cтатья 235):

1) лица, производящие выплаты физическим лицам;организации; ИП; физические лица, не признаваемые ИП;

2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения (статья 236) для налогоплательщиков орг-ций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков – ф.л. не признаваемых ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

 Объектом налогообложения для налогоплательщиков ИП, адвокатов и т.д. признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база (статья 237):

- Сумма выплат и вознаграждений

- Сумма доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов

22. ЕСН: налоговые льготы, налоговые ставки и принципы их ифференциации, налоговый период.

От уплаты налога освобождаются:

1) налогоплательщики - ф.л. - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Налоговые ставки - регрессивно-каскадные

1)  Размер ставки зависит от размера НБ, максимальная НС, когда НБ до 280 т.р. в год за нал. Период на 1 лицо, второй от280 до 200, 3-ий от 200 и меньше. Если более 280, то они снижаются.

2)   От категории н/п – ков: для н/-ков работодателей – max 26%, для с/х товаропроизводителей и народов крайнего Севера – max 20%, ИП в части собственных доходов – max 10%, адвокаты – max 8%.

Налоговый период. Календарный год

Отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в фед. Бюджет и каждый фонд; определяется как соответствующая %-ая доля НБ.

23. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект алогообложения, состав доходов и расходов, учитываемых для елей налогообложения

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются (статья 246): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

Доход = Выручка – нач. НДС

2) внереализационные доходы ( курсовые разницы, сдача имущ-ва в аренду, % по дог-ам займа, суммы восстановленных резервов).

Расходы. Группировка расходов (статья 252)

1. Расходы связанные с производством и реализацией (ремонт ОС, расходы на НИОКР, на обяз. Страхование)

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

2. Внереализационные расходы (отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, расходы на услуги банков, на проведение собраний акционеров)

24. Налог на прибыль организаций: налоговая база, механизм тнесения убытков, создание резервов, порядок исчисления и сроки платы

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет таких операций.

Похожие работы

Налоговая система государства, налоги и их виды

Скачать

117480

2

5

... налоговым прессингом. Сужалась налогооблагаемая база, назревала необходимость затрат из бюджета для поддержания хотя бы минимального жизненого уровня населения." Итак, налоговая система оказалась не в состоянии обеспечивать потребность государства в самом необходимом уровне доходов. Не выполняет она и другую свою важнейшую функцию - стимулирование производства и товаропроизводителей. Практика ...

Организация учета и контроля при налогообложении прибыли предприятия

Скачать

87823

16

0

... использованы для проводок по начислению постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых обязательств (активов). Глава 2. Постановка налогового учета на предприятии   2.1 Методология учета доходов и расходов при налогообложении прибыли Доходами ЗАО «ТУСК» являются: -Агентское вознаграждение, полученное от агента, путем удержания его из суммы перечисленной покупателем ...

Лекции по бухгалтерскому учету кафедры бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ

Скачать

202908

14

0

... с этим важное значение имеет организация учета и контроля производственной деятельности предприятия и принятия правильных управленческих решений с целью повышения финансового результата за счет снижения издержек предприятия. На сегодняшний день в общей системе бухгалтерского учета учет затрат на производство занимают ведущее место. В связи с этим в практике работы предприятий этот участок учета ...

Аудит основных средств

Скачать

119523

25

1

... следующие методы начисления износа: Равномерный метод. Метод ускоренной амортизации. Метод уменьшающегося остатка. Метод списания стоимости по сумме числа лет. Метод начисления износа пропорционально объему выполненной работы Аудит основных средств имеет следующие цели: проверка принадлежности основных средств, записанных на счетах компании, или эти средства арендованы ею; проверка ...