Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов

58. Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов

ПИФ-обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем управленияи из имущества,полученного в результате такого управления. ПИФы бывают: открытые,интервельные,закрытые. Пай не имеет номинальной стоимости.

ПИФы не являются юр.л. и не являются н/пл-ками. НДС

Средства, получаемые от ПИФа управляющей компанией не облагаются как временные вложения. Обращение инвестиционных паев - не облагается, т.к. они приравнены к ценным бумагам.

Налог на прибыль

ПИФ не является плательщиком. Имущество, поступаемое при покупке инвестиционных паев, не признается доходом у управляющей компании и не облагается.

Доход в виде прироста ПИФа (%, дивиденды, реализация недвижимости ) также не облагается.

Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением погашаются за счет имущества Вознаграждение управляющей компании, депозитария, регистратора, оценщика и аудитора рассматриваются как доход этих субъектов и у них облагаются налогом на прибыль.

Расходы, связанные с доверительным управлением признаются расходами управляющего. Но договором может бвть установлено, что эти расходы покрываются за счет имущества ПИФа.

Налог на имущество рассчитывается управляющей компанией и уплачивается за счет имущества ПИФа. (В закрытом ПИФе за инвестиционный пай учредители могут вносить иное имущество помимо денежных средств=в результате управления может появиться имущество).

Н/обложение пайщиков

Пайщики имеют право продать свой пай (погасить). Выплаты по паю-это денежная компенсация, соразмерная доли в праве собственности на имущество ПИФа. Доходы пайщиков возникают при погашении пая как разница между ценой выбытия и ценой его приобретения с учетом расходов по приобретению и реализации.

У юр.л. доходы от выбытия пая = внереализационные доходы (24%)

У иностр. Юр.л. по ставке 20%.

Переоценка пая по балансу инвестора доходом не признается и не облагается.

59. Особенности налогообложения негосударственных пенсионных фондов

НПФ - особая организационно-правовая форма НКО социльного обеспечения, исключительным видом деятельности которой является:

1)  деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения

2)  деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с ФЗ и договорами о создании профессиональных пенсионных систем.

Все виды деятельности являются лицензируемыми. НПФ функционируют с помощью управляющих компаний.

НПФ имеет собственное имущество: пенсионные резервы и имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности.

Доходы НПФ (кроме ст249,250 НК)

1)  доходы от размещения средств в ценные бумаги

2)  от осуществления инвестиций и др. вложений (дивиденды и % по ценным бумагам, банковским депозитам, прибыль от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов на отчетную дату).

3)  отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов

4)  доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в цен.бумаги и др. инвестиции

Налогообл. Доход = Фактический доход - (Пенс.резерв*Ставка реф.*кол-во календ.дней размещ)/365

Сумма размещения пенсионных резервов в отчетном периоде определяется как ср.арифметическое

ПР = (1/2 ПР_нач +1/2 ПР_кон+ Сумма ПР на нач. каждого месяца)/ Кол-во месяцев в периоде

В налоговом учете раздельно определяются доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фонда.

Расходы от размещения резервов:

1)  Вознаграждения управляющей компании, депозитариям, профессиональным участникам РЦБ

2)  Обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой имущества, в которое размещены пенсионные резервы

3)  Отчисления на формирование имущества для обеспечения уставной деятельности

Размер таких отчислений не должен превышать 15% доходов, полученных от размещения пенсионных резервов.

Расходы,связанные с уставной деятельностью (за искл. расходов по ст.254-269 НК):

1)  Оплата услуг актуариев

2)  Вознаграждение за оказание услуг по заключению договоров пенсионного обеспечения

3)  Оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств и бланков строгой отчетности и т.д.

За счет имущества для обеспечения уставной деятельности НПФ оплачивает услуги, возмещает расходы организаций, предоставляющих услуги (консульт., информацион., технич. содействие).

НДС

Операции НПФ в значительном объеме носят характер страхования, а получаемые доходы, связанные с инвестированием средств пенсионных резервов в ценные бумаги – не облагаются!

По остальным опреациям НДС уплачивается. НПФ как и страховые организации, и банкуи имеют право включать суммы уплаченного НДС в расходы.

Похожие работы

Налоговая система государства, налоги и их виды

Скачать

117480

2

5

... налоговым прессингом. Сужалась налогооблагаемая база, назревала необходимость затрат из бюджета для поддержания хотя бы минимального жизненого уровня населения." Итак, налоговая система оказалась не в состоянии обеспечивать потребность государства в самом необходимом уровне доходов. Не выполняет она и другую свою важнейшую функцию - стимулирование производства и товаропроизводителей. Практика ...

Организация учета и контроля при налогообложении прибыли предприятия

Скачать

87823

16

0

... использованы для проводок по начислению постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых обязательств (активов). Глава 2. Постановка налогового учета на предприятии   2.1 Методология учета доходов и расходов при налогообложении прибыли Доходами ЗАО «ТУСК» являются: -Агентское вознаграждение, полученное от агента, путем удержания его из суммы перечисленной покупателем ...

Лекции по бухгалтерскому учету кафедры бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ

Скачать

202908

14

0

... с этим важное значение имеет организация учета и контроля производственной деятельности предприятия и принятия правильных управленческих решений с целью повышения финансового результата за счет снижения издержек предприятия. На сегодняшний день в общей системе бухгалтерского учета учет затрат на производство занимают ведущее место. В связи с этим в практике работы предприятий этот участок учета ...

Аудит основных средств

Скачать

119523

25

1

... следующие методы начисления износа: Равномерный метод. Метод ускоренной амортизации. Метод уменьшающегося остатка. Метод списания стоимости по сумме числа лет. Метод начисления износа пропорционально объему выполненной работы Аудит основных средств имеет следующие цели: проверка принадлежности основных средств, записанных на счетах компании, или эти средства арендованы ею; проверка ...