19. НДС: налогоплательщики, объекты налогообложения, облагаемые операции
(гл.21 НК)
Налогоплательщики: организации, ИП, лица, признаваемые НП в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объект налогообложения:
- реализация Т, Р, У на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав; - передача права собственности на Т, Р, У на безвозмездной основе признается реализацией ;
- передача на территории РФ Т, Р, У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Необлагаемые операции:
- реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
- реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов.
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
- реализация изделий народных художественных промыслов;
- оказание услуг по страхованию,
- оказание услуг адвокатами, нотариусами;
- операции по предоставлению займов в денежной форме;
- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
18. Акцизы: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, принципы дифференциации ставок
Налоговая база – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, если по ним установлены твердые (специфические) ставки. Приввозе таких товаров на тамож. Территорию РФ нал. База определяется как объем ввозимых товаров в натуральном выражении.
- как ст-ть реализ-ых подакцизных товаров без учета акциза и НДС, если по ним установлены адволорные (%) ставки.
Налоговые вычеты и условия их применения(ст. 200 НК РФ)
Налоговый вычет | Условия его применения |
1) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза, которые были предъявлены ему продавцом при приобретении подакцизных товаров | Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров или эти товары безвозвратно утеряны при их хранении, перемещении, обработки в пределах естественной убыли. |
2) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза при ввозе на таможенную территорию России подакцизных товаров | Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
3) суммы акциза, которые собственник давальческого сырья уплатил при приобретении этого сырья (в том числе при ввозе его на таможенную территорию России) либо при его производстве | На указанные суммы вычетов уменьшаются суммы акциза, исчисленные при передаче готовой подакцизной продукции |
4) суммы акциза, уплаченные на территории России по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья | Если этот спирт использован для производства виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции |
5) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком | При возврате покупателем подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока) или отказе от них. |
6) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров | После отражения в учёте операций по реализации этих товаров |
7) сумма акциза, начисленная при получении денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции | Если этот спирт используется для производства неспиртосодержащей продукции при условии предоставления необходимых документов. |
20. НДС: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, ставки, налоговый период
Налоговая база (НБ)- определяется в зависимости от особ-ей реализации произв-ых плательщиком или приобретенных им на стороне Т,Р,У (ст-ть Т,Р,У, разница между ценой реализации и его остаточной ст-тью, доход по договору поручения, комиссии и тд., стоимость выполненных работ).
Моментом определения НБ является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки, передачи Т,Р,У.
- день оплаты, получение аванса
Нал. Период- квартал
Налоговые вычеты (ст. 171)
Вычетам подлежат суммы НДС:
1. Предъявленные налогоплательщику при приобретении Т,Р,У, имущественных прав на территории РФ или уплаченные при ввозе.
2. Уплаченные покупателями, если они исполняют обязанности плательщика НДС.
3. Предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации Т,Р,У в случае их возврата или отказа покупателя от них.
4. Предъявленные испонителем плательщику по Т,Р,У, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, а также предъявленные плательщику при проведении капитального строительства и при приобретении им объектов незавершенного строительства.
5. Исчисленные плательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль.
6. Исчисленная н/п-ком с суммы платы, полученной в счет предстоящих поставок
Если сумма НВ > исчисленной суммы налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Налоговые ставки (ст. 164) - 0, 10, 18%
0% - реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;.
10% - реализация некоторых продовольственных товаров (яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб…) и детских товаров - трикотажные изделия, швейные изделия, обувь, коляски, тетради школьные, пеналы, счетные палочки, дневники…
18% - основная ставка.
... налоговым прессингом. Сужалась налогооблагаемая база, назревала необходимость затрат из бюджета для поддержания хотя бы минимального жизненого уровня населения." Итак, налоговая система оказалась не в состоянии обеспечивать потребность государства в самом необходимом уровне доходов. Не выполняет она и другую свою важнейшую функцию - стимулирование производства и товаропроизводителей. Практика ...
... использованы для проводок по начислению постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых обязательств (активов). Глава 2. Постановка налогового учета на предприятии 2.1 Методология учета доходов и расходов при налогообложении прибыли Доходами ЗАО «ТУСК» являются: -Агентское вознаграждение, полученное от агента, путем удержания его из суммы перечисленной покупателем ...
... с этим важное значение имеет организация учета и контроля производственной деятельности предприятия и принятия правильных управленческих решений с целью повышения финансового результата за счет снижения издержек предприятия. На сегодняшний день в общей системе бухгалтерского учета учет затрат на производство занимают ведущее место. В связи с этим в практике работы предприятий этот участок учета ...
... следующие методы начисления износа: Равномерный метод. Метод ускоренной амортизации. Метод уменьшающегося остатка. Метод списания стоимости по сумме числа лет. Метод начисления износа пропорционально объему выполненной работы Аудит основных средств имеет следующие цели: проверка принадлежности основных средств, записанных на счетах компании, или эти средства арендованы ею; проверка ...
0 комментариев