Организация процесса
Формулировка целей и задач деятельности предприятия на следующий период
Выполнение бюджета. После утверждения заданий для подразделений предприятия начинается этап реализации поставленных задач
Оперативный бюджет
Бюджет капитальных расходов
Определение производственной программы и целевого
Определение потребности в основных материалах, составление бюджета закупок
Бюджет прямых затрат на труд
Определение себестоимости списания материалов, составление бюджета прямых материальных затрат
Составление бюджета общепроизводственных расходов
Бюджет коммерческих расходов
Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции. Определение прямой рентабельности и маржинального дохода по видам продукции
Бюджет движения денежных средств
В рамках утвержденного бюджета на текущую декаду ответственный за смету распоряжается ресурсами без дополнительного согласования с Директором
Составление прогнозного отчета об изменении финансового состояния
Блок сравнительного анализа фактических значений параметров с плановыми с целью выявления отклонений, а также причин и последствий отклонений
Разработка системы количественных стандартов контроля
Навигация
Выполнение бюджета. После утверждения заданий для подразделений предприятия начинается этап реализации поставленных задач
Составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере УЗТИ
187648
знаков
23
таблицы
8
изображений
11. Выполнение бюджета. После утверждения заданий для подразделений предприятия начинается этап реализации поставленных задач.
Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. В отличие от формализованных отчета о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса, бюджет не имеет стандартизированной формы, которая должна строго соблюдаться. Структура бюджета зависит от того, что является предметом бюджета, размера организации, степени, в которой процесс составления бюджета интегрирован с финансовой структурой предприятия, а также от квалификации и опыта разработчиков.
Для разработки структуры бюджета конкретного предприятия и основных бюджетных форм необходимо провести анализ специфики деятельности организации по следующим направлениям:
· Анализ особенностей реализации продукции предприятия. На данном этапе следует определить структуру и формы планирования доходов от основной деятельности: внутренний рынок и экспорт; рубли и валюта; в целом по предприятию или по основным ассортиментным группам и т.д.;
· Оценка доходов от прочих видов деятельности. Необходимо рассчитать долю доходов от прочих видов деятельности в общей структуре доходов предприятия для того, чтобы определить целесообразность разработки отдельных форм для планирования прочих операций;
· Определение специфики производственного процесса предприятия. Этот этап предназначен для выявления необходимости раздельного планирования основного и вспомогательного производства; нормируемых запасов; создания форм для производственных подразделений предприятия;
· Анализ организационной структуры предприятия для разработки смет структурных подразделений;
· Определение структуры расходов предприятия и определение наиболее значимых статей для более глубокой детализации при планировании.
После разработки структуры бюджета и основных форм необходимо формализовать процедуру бюджетирования. Для этого на предприятии должно быть создано руководство по бюджету.
Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей. Эти инструкции выполняют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях должно излагаться, что, когда, как и в какой форме нужно делать.
В этих целях на предприятии необходимо разработать регламент бюджетного планирования, который:
· Определяет механизм эффективного взаимодействия структурных подразделений предприятия по производственно-финансовому планированию;
· Устанавливает сроки предоставления необходимых документов для формирования операционных и финансового бюджетов предприятия;
· Устанавливает порядок внесения изменений в разработанный бюджет предприятия;
· Распределяет ответственность за последовательное и своевременное выполнение регламентированных процедур.
В общем, виде регламент бюджетного планирования может иметь следующую структуру (таблица 1.1).
Таблица 1.1 – Порядок предоставления информации при формировании бюджета
| № п.п. | Наименование показателя / документа | Ответственный за подготовку и предоставление | Сроки предоставления (дней до начала года) | Ответственный за согласование и утверждение |
| 1. | Формулирование основных задач и целей деятельности компании на предстоящий год Формулирование целевых показателей и предположений (инфляция, тенденции, цены и тарифы, стоимость кредитов и др.) | Генеральный директор ОБПиА | 120 110 | Бюджетный комитет |
| 2. | Прогноз и ранжирование спроса продукции в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по конкретным потребителям в трех вариантах: базовый, оптимистический, пессимистический. К прогнозу прилагается пояснительная записка Определение и ранжирование потребности сторонних потребителей Определение величины нормируемых запасов | Отдел продаж, ОВЭС, отдел маркетинга ОГЭ ОБПиА | 110 110 110 | Бюджетный комитет |
| 3. | Прогноз и ранжирование предложения поставщиков предприятия | Коммерческий директор | 110 | Бюджетный комитет |
| 4. | Анализ мощностей предприятия с учетом графика остановочных ремонтов Анализ производственных норм предприятия | Производственный отдел ОГТ, ОГЭ, ОТиЗ | 110 110 | Главный инженер |
| 5. | Программа производства продукции и полупродуктов в натуральных показателях с разбивкой по подразделениям (цехам) | Производственный отдел | 100 | Начальник цеха СОМ |
| 6. | Бюджет продаж продукции на основе базового прогноза, отдельно на экспорт и внутренний рынок в натуральных и стоимостных показателях. Составляется отдельно по номенклатуре и покупателям График поступления платежей от потребителей за продукцию, отгруженную в планируемом периоде, с указанием суммы дебиторской задолженности | Отдел продаж Финансовый отдел | 100 90 | Коммерческий директор |
| 7. | Бюджет оплаты труда и численность работающих по категориям персонала, в разбивке по подразделениям График оплаты труда с учетом задолженности | Бухгалтерия | 90 | Директор по финансам |
| 8. | Составление бюджетов структурных подразделений предприятия График оплаты расходов структурных подразделений | Руководители подразделений Финансовый отдел | 85 80 | Директор финансам |
| 9. | Расчет потребности в сырье и материалах на программу производства и прочие нужды с разбивкой по основной номенклатуре Тарифы на доставку по видам транспорта Бюджет закупок сырья и материалов составляется в двух вариантах: по номенклатуре и по поставщикам График расчетов с поставщиками, с указанием условий оплаты и кредиторской задолженности | Коммерческий отдел Финансовый отдел | 80 80 75 70 | Коммерческий директор |
| 10. | Расчет потребности в энергоресурсах на программу производства и прочие нужды в натуральных и стоимостных показателях в разбивке по подразделениям Бюджет расходов на энергоресурсы по видам ресурсов, с указанием тарифов и натуральных показателей График расчетов за энергоресурсы с указанием кредиторской задолженности | Главный энергетик Финансовый отдел | 80 75 70 | Технический директор |
| 11. | Прогноз прибыли от основного вида деятельности и рентабельности продукции | ОБПиА | 70 | Директор по экономике и финансам |
| 12. | Прогноз доходов от прочих видов деятельности График денежных поступлений от прочих видов деятельности | ОБПиА Финансовый отдел | 70 60 | Директор по экономике и финансам |
| 13. | Бюджеты инвестиционных проектов, программы развития Перечень инвестиционных проектов в порядке приоритетов с указанием направления инвестиций, сроков, общей стоимости и ответственного исполнителя. Инвестиционный бюджет в разбивке по направлениям инвестиций | Главные специалисты Зам технического директора | 60 60 50 | Технический директор Бюджетный комитет |
| 14. | Расчет амортизационных отчислений | Бухгалтерия | 50 | Главный бухгалтер |
| 15. | Бюджет кредитов и займов, отдельно по долгосрочным и текущим обязательствам с расчетом процентов по кредитам | Финансовый отдел | 40 | Директор по экономике и финансам |
| 16. | Расчет курсовых и суммовых разниц и расходов по конвертации валют | Финансовый отдел | 40 | Директор по экономике и финансам |
17. | Бюджет налогов и отчислений, с указанием налогооблагаемой базы, ставок и суммы начисленных штрафов и пени График расчетов с бюджетами разных уровней, с указанием суммы задолженности | Бухгалтерия Финансовый отдел | 35 35 | Главный бухгалтер |
| 18. | Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е. включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды) Расчет налогооблагаемой прибыли (с учетом льгот) и налога на прибыль | ОБПиА Налоговая группа | 30 30 | Бюджетный комитет Главный бухгалтер |
| 19. | Кассовый бюджет (Бюджет расчетов) | Финансовый отдел | 20 | Директор по экономике и финансам |
| 20. | Прогнозный баланс, расчет изменений в оборотном капитале, анализ финансовых показателей | Финансовый отдел | 15 | Директор по экономике и финансам |
21. | Анализ бюджетных показателей, составление пояснительной записки | ОБПиА | 15 | Бюджетный комитет |
| 22. | Согласование и принятие бюджета на Бюджетном комитете Внесение согласованных изменений и корректировок в первоначальные варианты бюджетов | Бюджетный комитет ОБПиА, Подразделения | 15 15 | Генеральный директор Директора по направлениям |
| 23. | Утверждение бюджета на Совете директоров ОАО | Генеральный директор | 10 | Совет директоров |
Таким образом, следует отметить, что организация бюджетного планирования достаточно сложная управленческая процедура, которая должна охватывать максимальное количество участников, необходимое для своевременного и правильного выполнения регламентированных задач.
В связи с этим необходимо подчеркнуть, что организационные сложности процедуры бюджетного планирования значительно помогает разрешить создание автоматизированной системы бюджетирования.
1.4. Основные принципы построения системы бюджетов предприятияРешив организационную задачу бюджетирования, руководство предприятия должно приступить к формированию методологии бюджетного планирования, позволяющей с наибольшей точностью и в кратчайшие сроки получить несколько вариантов будущей деятельности предприятия в целях выбора наиболее оптимального.
Перед тем как приступить к формированию методологии бюджетирования необходимо рассмотреть основные принципы построения системы бюджетов предприятий.
Общий бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов — оперативного и финансового бюджетов.
Похожие работы
... меры их противоинфляционной защиты. Процесс управления отдельными видами оборотных активов характеризуется определенными отличительными особенностями. С учетом этих особенностей на предприятиях торговли дифференцируются методы управления тремя основными видами оборотных активов: 1) средствами, авансируемыми в товарные запасы; 2) средствами, отвлекаемыми в дебиторскую задолженность; 3) денежными ...
... конечном счете, подчинены решению главной стратегической задачи - получения возможно большого дохода. Заключение Дипломная работа была посвящена исследованию учета, аудита и анализа доходов и расходов предприятия обычной деятельности. В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы: 1. В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия – доходы ...
0 комментариев